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2015年注冊稅務師《稅法一》模擬試題（五）答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案]：D
[解析]：對鐵道部應納城建稅的稅率，鑒于其計稅依據(jù)為鐵道部實際集中繳納的營業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5%。
[該題針對“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識點進行考核]
2
[答案]：A
[解析]：代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設稅的代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代收地。本題目應該在加工廠繳納城市維護建設稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應納城建稅和教育費附加稅額=1600×(5%+3%)=128(元)
[該題針對“城建稅和教育費附加(綜合)”知識點進行考核]
3
[答案]：D
[解析]：按城建稅有關規(guī)定，城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進口不征，出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應繳納城市建設維護稅=(30+50)×7%=5.6(萬元)
[該題針對“城建稅的計稅依據(jù)和計算”知識點進行考核]
4
[答案]：D
[解析]：選項B，不征收營業(yè)稅;選項
A.C為增值稅的免稅項目。
[該題針對“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識點進行考核]
5
[答案]：C
[解析]：提供垃圾處置勞務取得垃圾處置費不征收營業(yè)稅。
該公司本月應繳納營業(yè)稅=(600+30)×5%=31.5(萬元)
本月應納教育費附加=31.5×3%=0.95(萬元)
[該題針對“教育費附加的計稅依據(jù)和計算”知識點進行考核]
6
[答案]：D
[解析]：當期的免抵稅額是城建稅的計稅依據(jù);同時城建稅是進口不征，出口不退。
該企業(yè)當月應繳納城建稅及教育費附加=20×(7%+3%)=2(萬元)
[該題針對“城建稅的計稅依據(jù)和計算”知識點進行考核]
7
[答案]：B
[解析]：對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收城建稅、教育費附加;對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅;對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅、教育費附加。
[該題針對“城建稅的減免稅”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]：ACDE
[解析]：城建稅實行地區(qū)差別比例稅率。
[該題針對“城建稅的概念、特點與立法原則”知識點進行考核]
2
[答案]：ABD
[解析]：出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已經(jīng)征收的教育費附加;流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，需要在繳納三稅的同時，繳納教育費附加。
[該題針對“教育費附加減免稅”知識點進行考核]
3
[答案]：BD
[解析]：該企業(yè)應納增值稅=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);應納營業(yè)稅=10000×5%=500(元);應納城建稅=(2038.83+500)×5%=126.94(元);應納教育費附加=(2038.83+500)×3%=76.16(元)
[該題針對“城建稅的計稅依據(jù)和計算”知識點進行考核]
4
[答案]：ACE
[解析]：轉(zhuǎn)讓自然科學領域的技術免征營業(yè)稅，所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月經(jīng)營應繳城建稅=130×7%=9.1(萬元)，應補繳城建稅=55.8×7%=3.91(萬元)
[該題針對“教育費附加的計稅依據(jù)和計算”知識點進行考核]
5
[答案]：ACD
[解析]：企業(yè)購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及“三稅”，所以不繳納城市維護建設稅;2010年12月1日開始，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)需要繳納城建稅及教育費附加;進口貨物不需要繳納城建稅和教育費附加。
[該題針對“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識點進行考核]
6
[答案]：BCD
[解析]：貨物運輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規(guī)定應當征收營業(yè)稅的，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預征城建稅;納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。
[該題針對“城建稅和教育費附加(綜合)”知識點進行考核]
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