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2015注冊稅務師稅務代理考試模擬試題答案及解析
一、單項選擇題
1. [答案]:C
[解析]選項A，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項B，尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款，如果已經(jīng)造成委托人未繳或者少繳稅款的，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項D，由省稅務機關(guān)予以警告或處以1000元以上5000元以下罰款。
2. [答案]:C
[解析]選項C，外購食用油發(fā)放給員工，屬于外購貨物用于職工福利，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣進項稅額。
3. [答案]:C
[解析]扣繳義務人可以采取郵寄申報，選項A是錯誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報，所以選項B是錯誤的。主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確認的納稅申報期限具有法律效力，選項D是錯誤的。
4. [答案]:D
[解析]年折舊率=2÷5×100%=40% 2010年的折舊額=400000×40%=160000(元) 2011年的折舊額=(400000-160000)×40%=96000(元) 2012年的折舊額=(400000-160000-96000)×40%=57600(元) 2013年的折舊額=(400000-160000-96000-57600-12000)÷2=37200(元)
5. [答案]:D
[解析]選項A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2.5%、14%;選項B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除;選項C，個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。
6. [答案]:D
[解析]納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>
7. [答案]:C
[解析]選項C，一般納稅人處置小汽車適用簡易征收辦法，故不應通過“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”科目核算，應直接用“應交稅費—未交增值稅”科目反映。
8. [答案]:D
[解析]選項AB.C中擴大經(jīng)營范圍、變更開戶銀行、增設(shè)分支機構(gòu)，都應變更稅務登記;選項D屬于經(jīng)營場所、地點發(fā)生變化，總機構(gòu)從河北遷至北京涉及變更主管稅務機關(guān)，應當辦理注銷稅務登記手續(xù);對于不涉及變更主管稅務機關(guān)的，只要辦理變更稅務登記即可。
9. [答案]:D
[解析]選項
A.B，行政復議中止;選項C給出的條件不全面，如果申請人的法人資格終止，尚未確定其權(quán)利義務承受人的，行政復議中止，如果確定了其權(quán)利義務承受人，其權(quán)利義務的承受人放棄行政復議權(quán)利的，行政復議終止;選項D，行政復議終止。
10. [答案]:C
[解析]選項C屬于業(yè)務類工作底稿。其他選項屬于備查類工作底稿。
二、多項選擇題
1. [答案]:BCE
[解析]稅務機關(guān)不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn);稅務機關(guān)在調(diào)查稅務違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。
2. [答案]:DE
[解析]選項A，代表機構(gòu)繳納的滯納金、罰款不應作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額;選項B，代表機構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅;選項C，代表機構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額。
3. [答案]:BDE
[解析]主表中的“營業(yè)成本”項目，填報納稅人經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務發(fā)生的實際成本額，取數(shù)來自會計賬。選項A，企業(yè)對外出租包裝物繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加應填入“營業(yè)稅金及附加”欄內(nèi)。選項C，企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本應該填入“營業(yè)外支出”欄內(nèi)。
4. [答案]:BE
[解析]選項B，注冊稅務師不得代客戶制作原始憑證。選項E，注冊稅務師不應當代為登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應當由納稅單位的出納人員登記。
5. [答案]:ACE
[解析]選項B，甲企業(yè)應當向W省國稅機關(guān)提出行政復議，國稅系統(tǒng)屬于垂直領(lǐng)導，不受地方政府管理;選項D，對稅務所(分局)、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議，所以，甲企業(yè)應當向A市國稅機關(guān)提出行政復議;選項E，對國稅機關(guān)與地稅機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級稅務機關(guān)申請行政復議，即向國家稅務總局申請行政復議，選項E正確。
6. [答案]:AD
[解析]選項B，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;選項C，個人擁有的用于經(jīng)營的房屋征收房產(chǎn)稅;選項E，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其附設(shè)的營業(yè)單位所用的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。
7. [答案]:ACD
[解析]同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，應按每一個基本計稅單位填報一份申報表的原則操作。房地產(chǎn)開發(fā)費用，利息單獨計算扣除的，按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的5%以內(nèi)計算扣除;利息不允許單獨計算扣除的，在合計數(shù)10%以內(nèi)計算扣除。
8. [答案]:ABCE
[解析]“應交稅費-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶只適用于稅務機關(guān)檢查調(diào)整，稅務師事務所對企業(yè)的檢查相當于企業(yè)自查，并不通過此科目核算。
9. [答案]:AC
[解析]屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料
(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務按年度進出口報關(guān)價格計算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額
(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍
(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。
10. [答案]:ACDE
[解析]對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。對于加工費的進項稅額如果是不得抵扣的，也應包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅，也應包含在委托加工物資的成本中。
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