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注冊稅務師考試《稅法I》模擬試題答案及解析
在學習、工作中，我們會經常接觸并使用試題，通過試題可以檢測參試者所掌握的知識和技能。還在為找參考試題而苦惱嗎？以下是小編收集整理的注冊稅務師考試《稅法I》模擬試題答案及解析，僅供參考，大家一起來看看吧。
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1) :D
選項A，稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力;選項B，審議通過的稅務規(guī)章報局長簽署后予以公布;選項C，稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有認為應該適用稅務規(guī)章的，才必須提請全國人大常委會裁決。
(2) :B
選項A，委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅;沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅;選項C，白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅;選項D，手工卷煙不分征稅類別一律按照56%稅率征稅。
(3) :C
稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。該商場上述業(yè)務應納增值稅稅額
=[20×5700÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)
(4) :D
進口貨物的價款中單獨列明的廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術服務費用，不計入該貨物的完稅價格。
進口設備到岸價格=20×120000+80000=2480000(元)
應納進口關稅=2480000×50%=1240000(元)
(5) :C
購買已經使用過的小汽車不繳納車輛購置稅。應納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)
(6) :A
組成計稅價格=250×(1+40%)÷(1-30%)=500(萬元)，當月應抵扣的所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應納城建稅和教育費附加稅額=2000×(5%+3%)=160(元)
消費稅額=500×30%×60%=90(萬元)，生產銷售化妝品應繳納的消費稅額=[360+58.5÷(1+17%)]×30%-90=33(萬元)
(7) :C
企業(yè)非獨立核算門市部銷售應稅消費品，應按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)應納消費稅=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬元)
(8) :D
對于外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣。該鹽場應納資源稅=6000×20-5000×6=90000(元)
(9) :A
納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為車輛購置稅的計稅依據。該公司應納車輛購置稅=5×(25+25×20%)÷(1-9%)×1O%=16.48(萬元)
(10) :D
增值稅即征即退屬于稅額式減免;免稅、減稅項目由國務院規(guī)定，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項目;免征額是稅基式減免。
(11) :D
出口退還流轉稅不退還城建稅和教育費附加，進口不征城建稅和教育費附加;轉讓購置的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置原價后的余額為營業(yè)額計算營業(yè)稅，不能減去購入時支付的各種稅費。專利技術轉讓免征營業(yè)稅。應繳納城建稅和教育費附加=200×(5%+3%)+(500-340) × 5%×(5%+3%)=16.64(萬元)
(12) :C
資源稅實行從量定額征收，計稅依據是納稅人開采或生產應稅礦產品的銷售數量或自用的原礦數量。因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。自2012年2月1日起，鐵礦石資源稅由減按規(guī)定稅率的60%征收調整為減按規(guī)定稅率的80%征收。應納資源稅=(6+2.5÷40%)×10×80%=98(萬元)
(13) :B
小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅;銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。應納增值稅=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%) ×2%=0.33(萬元)
(14) :D
稅法規(guī)定，納稅人用自產應稅消費品換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面，消費稅的計稅價格按該應稅消費品的最高價確定。應納消費稅=1000×1010×30%+(580+20)×1100×30%=501000(元)
(15) :A
選項B，當國際稅收協(xié)定與國內稅法發(fā)生沖突時，稅收協(xié)定不能干預國家自主制定或調整修改稅法;選項C，國際避稅地通常是指不課征個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū);選項D，國際稅收協(xié)定的簽訂不可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，對于這種情況，國際上按“孰優(yōu)”原則處理，即稅收協(xié)定不能限制各國修改稅收優(yōu)惠辦法。
(16) :C
教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主.管部門(或協(xié)會)、海外教育考試機構和各省級教育機構合作開展考試的業(yè)務，實質是從事代理業(yè)務，按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額。教育部考試中心應繳納的營業(yè)稅=(180-110)×5%+20× 30,4=4.1(萬元)
(17) :B
未在同一張發(fā)票“金額”欄注明，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。所以，應以未扣除折扣前的零售收入計算納稅。
應納增值稅=(40+2)÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=6.1-(3.4-0.32)=3.02(萬元)
(18) :A
自2011年11月1日起，原油、天然氣資源稅由過去從量計征，調整為從價定率計征。應納稅額=200×5%=10(萬元)
(19) :B
自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
(20) :A
代銷貨物，稅法規(guī)定要視同銷售，依法征收增值稅;其余選項均是外購貨物不得抵扣進項稅的情形。
(21) :D
一般來說，法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。
(22) :D
車輛購置稅繳納稅款的方法主要有：自報核繳;集中征收繳納;代征、代扣、代收。
(23) :B
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應納稅額=銷售額×2%。銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。
本題中，應納增值稅=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(萬元)
(24) :D
自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。該超市本月應繳納的增值稅=500000÷(1+13%)× 13%+(80000+240000)÷(1+17%)×17%-85000=19017.85(元)
(25) :C
選項A，稅收規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范;選項B，稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務行政相對人，而且約束稅務機關本身;選項D，稅收規(guī)范性文件屬于稅務抽象行政行為，稅收規(guī)范性文件制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規(guī)范的對象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對象。
(26) :C
消費稅的抵扣按外購應稅消費品當月生產領用部分確定。本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50(萬元)，生產領用部分的買價=50×80%=40(萬元)，或生產領用部分買價=2+50-12=40(萬元)，準予扣除的消費稅=40×30%=12(萬元)
(27) :A
對企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入藥材配制或泡制的酒，按酒基所用原材料確定白酒的適用稅率。
(28) :D
選項D，稅法規(guī)定，納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。
(29) :C
當跨國納稅人的國外經營活動存在盈虧并存時，實行分國限額法對納稅人有利，而采用綜合限額法對居住國有利。
(30) :A
組成計稅價格=[80×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=200.68(萬元)應納消費稅=200.68×56%+20×150÷10000=112.68(萬元)
(31) :A
運費由購買方承擔，但運費發(fā)票是開具給銷售方的，所以甲企業(yè)應將2000元的運費作為價外費用處理，同時甲企業(yè)取得運費發(fā)票可以計算進項稅額抵扣。甲企業(yè)應繳納的增值稅=1000 ×100×17%+2000÷(1+17%)× 17%-2000×7%=17150.60(元)。
(32) :D
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
(33) :D
根據《增值稅暫行條例實施細則》第三+四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應納增值稅=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(萬元)
(34) :B
營業(yè)哦規(guī)定，轉讓不動產或土地使用權，采用預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
(35) :B
應納增值稅稅額=150000÷(1+3%)×2%+25000÷(1+3%)×3%=3640.78(元)
(36) :C
一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。
(37) :C
納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據，計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。該企業(yè)應納車輛購置稅=28×(1+20%)÷(1-25%)×10%=4.48(元)
(38) :B
購進中藥材(根莖)可以適用農產品計算抵扣進項稅的規(guī)定;運費也可以計算抵扣。中藥材的抵扣額=15×13%=1.95(萬元)，運費的抵扣額=(1-0.3)×7%=0.05(萬元)，可抵扣的進項稅=1.95+0.05=2(萬元)
(39) :C
電動汽車、高爾夫車、企業(yè)購進貨車改裝生產的商務車均不征收消費稅。
(40) :D
構成稅收法律關系主體的一方可以是任何負有納稅義務的法人和自然人，但是另一方只能是國家，而不是征稅機關，所以選項A是錯誤的;稅收法律關系只體現國家單方面的意志，不體現納稅人一方主體的意志。其成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件，所以選項B是錯誤的;稅收法律關系中權利義務關系具有不對等性，選項C不正確。
二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1) :A,C,E
稅法規(guī)定，平銷返利的返利收入應沖減進項稅額。則商場的銷項稅額為420萬元，進項稅額=420-247÷(1+17%)×17%=384.11(萬元)
該業(yè)務應納增值稅=420-384.11=35.89(萬元)
(2) :A,E
交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，按“服務業(yè)”中的“租賃”項目征收營業(yè)稅;遠洋運輸企業(yè)的“期租”業(yè)務按“交通運輸業(yè)”稅目計稅;融資租賃業(yè)務屬于金融業(yè)務，按照金融保險業(yè)征收營業(yè)稅。
(3) :A,B,C,D
選項E，免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%;超過10年的，計稅依據為零。未滿1年的應稅車輛計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計稅價格。
(4) :B,C
《完稅價格辦法》規(guī)定，除買方負擔的購貨傭金以外的傭金應計入完稅價格;選項D、E不計入貨物完稅價格中。(5) :B,C,D
選項BCD屬于法定減免，選項A、E屬于特定減免。(6) :D,E
選項A，因稅務機關責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不加收滯納金。選項B，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務機關的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年。對于由于這種原因造成未繳或少繳稅款，稅務機關在追征稅款的同時，還要追征滯納金。選項C，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。
(7) :B,C,E
選項A、D是引起稅收法律關系變更的原因，而不是稅收法律關系消滅。
(8) :B,D
扣繳義務人主要是對那些稅源小、零散、不定期開采，稅務機關難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個人，在收購其未稅礦產品時代扣代繳其應納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品。
(9) :A,C,D
選項B，納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅;選項E，營業(yè)稅的組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
(10) :A,C,E
進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照“貨價加運費”的千分之三計算保險費;“CFR”的含義是“成本加運費”的價格術語簡稱，叉稱“離岸加運費價格”。(11) :B,D,E
選項B，稅收執(zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督，這就決定了稅收執(zhí)法檢查不具有事前監(jiān)督或事中監(jiān)督所具有的控制和廢止違規(guī)行為的功能，而只具有發(fā)現和糾正違規(guī)行為的作用;選項D，稅收執(zhí)法檢查的內容是外部稅收行政行為的合法性與合理性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性;選項E，稅收執(zhí)法檢查的客體是稅收執(zhí)法行為。
(12) :B,D
稅收法律關系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關系的主體、內容和客體發(fā)生變化，主要有：由于納稅人自身組織狀況發(fā)生變化、由于納稅人的經營或財產情況發(fā)生變化、由于稅務機關組織機構或管理方式的變化、由于稅法的修訂或調整、因不可抗力造成的破壞。納稅人破產、主體依法注銷、稅法廢除、納稅主體消失屬于消滅，不是變更。
(13) :A,D,E
選項B，娛樂場所舉辦的啤酒屋自制啤酒屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，交營業(yè)稅及消費稅，不交增值稅;選項C，香水精移送生產護膚品，假如是高檔護膚品，則屬于連續(xù)生產應稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅;假如生產低檔護膚品，則要繳納消費稅，但不繳納增值稅。
(14) :A,B,C
選項D、E屬于納稅人的義務，不是納稅人的權利。
(15) :B,D,E
選項A，自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。選項C，我國企業(yè)向境外轉讓技術取得的收入，不征收營業(yè)稅。
(16) :A,B,C,D
出口企業(yè)出口古舊圖書免征增值稅。
(17) :A,B,C
稅收法律主義也稱為稅收法定主義、法定性原則，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權力(利)義務只以法律規(guī)定為依據，沒有法律依據，任何主體不得征稅或減免稅收。它包括：課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則。
(18) :A,C,D
資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人。進口礦產品是不征資源稅的。
(19) :D,E
以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木(竹、秸稈)纖維板實行增值稅即征即退80%的政策。利用工業(yè)生產過程中產生的余熱生產的電力，實行增值稅即征即退100%的政策。
(20) :A,B,C,E
進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：
(1)廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外;
(2)進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費;
(3)進口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內稅;
(4)為在境內復制進口貨物而支付的費用;
(5)境內外技術培訓及境外考察費用。(21) :B,C,E
農產品收購憑證、海關專用繳款書不需要認證。
(22) :B,D,E
稅收協(xié)定是主權國家之間協(xié)調國際稅收關系的法律文件，屬于國際法的范疇。國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”，從兩個范本的基本內容也可以看出國際稅法的主要內容包括有稅收管轄權、國際重復征稅、國際避稅與反避稅等。國際稅法是國際法的特殊組成部分，一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅法的效力高于國內稅法。
(23) :B,D
已經繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應到車購辦申請退稅：(1)公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機關車輛管理機構出具的證明辦理退稅手續(xù)。(2)因質量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
(24) :A,B,D
選項A，航空煤油暫緩征收消費稅;選項B，外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免稅;選項C，自產汽油生產的乙醇汽油，按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅;選項D，子午線輪胎，不征消費稅;選項E，汽車與農用拖拉機通用輪胎屬于“汽車輪胎”稅目的征收范圍。
(25) :A,C,E
選項B，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納;選項D，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。
(26) :A,D
選項B屬于兼營行為;選項C屬于應納增值稅的混合銷售行為;選項E都是營業(yè)稅的應稅行為。
(27) :A,E
以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務，分別按購銷業(yè)務處理;以舊換新業(yè)務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格;銷售折讓方式銷售貨物，可以從計稅銷售額中扣減折扣額。
(28) :A,B,C
選項D，部政企業(yè)為郵儲銀行代辦金融業(yè)務取得的代理金融業(yè)務收入，自2011年1月1日至2012年12月31日免征營業(yè)稅;選項E，轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產”項目征收營業(yè)稅。
(29) :A,B,E
國家稅收主權原則、國際稅收分配公平原則、國際稅收中性原則是國際稅法的基本原則。
(30) :A,B,C
香皂、洗發(fā)水以及演員化妝用的上妝油、卸裝油均不屬于化妝品征稅范圍。
三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1) :A
建筑工程公司承包工程繳納營業(yè)稅=(4000-2000+50)×3%=61.50(萬元)
(2) :A
建筑工程公司應繳納的增值稅=3000÷(1+17%)×17%-188-18×7%=246.64 (萬元)
(3) :C
自建自用不繳納營業(yè)稅。
自建建筑物對外銷售的，應當征收建筑業(yè)和銷售不動產兩道營業(yè)稅。
建筑公司自建商品房對外贈送，視同銷售。
繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅=2400×(1+8%)÷(1-3%)×3%×2/3=53.44(萬元)
轉讓不動產應繳納的營業(yè)稅=1425×2×5%=142.5(萬元)
應繳納的營業(yè)稅=53.44+142.5=195.94(萬元)
稅法規(guī)定，餐飲業(yè)按服務業(yè)征稅，餐飲業(yè)的自制啤酒的消費稅稅率為250元/噸，既要征收消費稅也要征收營業(yè)稅。臺球和保齡球按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅，稅率為5%;歌舞廳收入按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅，稅率為20%。
賓館應繳納的營業(yè)稅=(80+34.14)×5%+60×20%+112×5%=23.31(萬元)
應繳納的消費稅=110×250=27500(元)
(4) :B
營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，根據公式計算可抵免稅額;當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。所以本期可以抵免的營業(yè)稅=5×1.49÷(1+17%)×17%=1.08(萬元)綜上，本建筑工程公司繳納的營業(yè)稅合計=61.50+195.94+23.31-1.08=279.67(萬元)(5) :C
略。
(6) :A
略。
(7) :B
略。
(8) :A
略。
【解析】業(yè)務(1)：逾期貸款取得的加息、罰息收入應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。向生產企業(yè)貸款應繳營業(yè)稅=(1000+20)×5%=51(萬元)
業(yè)務(2)：代收電話費手續(xù)費收入應繳納營業(yè)稅=150×4 0%×5%=0.3(萬元)
業(yè)務(3)：金融機構之間的往來業(yè)務，免征營業(yè)稅。出納長款收入不征營業(yè)稅。
業(yè)務(4)：融資租賃的營業(yè)額是以向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后，以直線法折算出余額為營業(yè)額。
融資租賃應納營業(yè)稅=(240-160)÷2÷4×5%=0.5(萬元)
業(yè)務(5)：受托貸款手續(xù)費收入應納營業(yè)稅=5000×8%÷12×2×10%×5%=0.33(萬元)
A公司委托銀行發(fā)放貸款應繳納的營業(yè)稅=5000×8%÷12×2×5%=3.33(萬元)
業(yè)務(6)：金融商品買賣業(yè)務，應該以賣出價減去買入價后的余額征收營業(yè)稅。金融商品轉讓業(yè)務，按股票、債券、外匯、其他四大類劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一會計年度內可以相抵，相抵后仍出現負差的，可結轉下一個納稅期相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。所以，不能減上一年的銷售股票的負差，只能減本年度第一季度的負差。股票買賣應繳納營業(yè)稅=(860-700-10)×5%=7.5(萬元)
業(yè)務(7)：銀行銷售金銀，應征收增值稅，但銷售支票等憑據，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應征收營業(yè)稅。
銷售支票應繳納營業(yè)稅=3×5%=0.15(萬元)
銷售金銀應納增值稅=45÷(1+17%)×17%=6.54(萬元)
該銀行2012年第2季度共應繳納營業(yè)稅=51+0.3+0.5+0.33+7.5+0.15=59.78(萬元)
2012年第2季度該商業(yè)銀行應納城市維護建設稅及教育費附加=(59.78+6.54)×(7%+3%)=6.63(萬元)
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1) :D
略
(2) :D
略
(3) :C
略
(4) :D
略
(5) :D
略
(6) :C,D
業(yè)務(1)：
稅法規(guī)定，隨貨物價款一同向購買者收取的各種名目的收費，按價外費用處理，一律并入銷售額計稅。
糧食白酒消費稅
=80000×15×20%+15×2000×0.5+(170200+23400)÷(1+17%)×20%=288094.02(元)
糧食白酒增值稅銷項稅額
=15×80000×17%+(170200+23400)÷(1+17%)×17%=232129.91(元)
業(yè)務(2)：
糧食白酒增值稅進項稅=6×15000×17%=15300(元)
糧食白酒增值稅銷項稅=380000×17%=64600(元)
糧食白酒消費稅=8×2000×0.5+380000×20%=84000(元)
業(yè)務(3)：
糧食白酒增值稅銷項稅=10×19500×17%=33150(元)
糧食白酒消費稅=10×2000× 0.5+19500×10×20%=49000(元)
業(yè)務(4)：
稅法規(guī)定，確認啤酒的稅額時，按出廠價(含包裝物押金)單價每噸≥3000元的，單位稅額為250元;出廠價(含包裝物押金)單價每噸<3000元的，單位稅額為220元。確認單位稅額的出廠價=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元)，單位稅額為250元/噸。
啤酒消費稅=400×250=100000(元)
啤酒增值稅銷項稅額=400×2850×17%=193800(元)
業(yè)務(5).
稅法規(guī)定，自產應稅消費品用于廣告、樣品、職工福利、獎勵等，于移送使用時納稅。廣告樣品使用糧食白酒0.2噸應繳納消費稅=[0.2×35000×(1+10%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5=2175(元)
糧食白酒增值稅銷項稅額
=[0.2×35000×(1410%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=1678.75 1(元)
業(yè)務(6)：
稅法規(guī)定，黃酒的消費稅額為240元/噸。黃酒押金不征收消費稅，到期時沒有退還的，一律并入銷售額計算增值稅。
黃酒消費稅=50×240=12000(元)
黃酒增值稅銷項稅=50×2000×17%=17000(元)
業(yè)務(7)：
稅法規(guī)定，委托個體戶生產加工應稅消費品的，一律在收回后由委托方繳納，受托方不得代收代繳消費稅。
增值稅進項稅額=82400÷(143%)×3 0%=2400(元)
糧食白酒繳納的消費稅
=[350000+82400÷(1+3%)+ 10×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=120000(元)
業(yè)務(8)：
進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅=(85+5)×50%=45(萬元)
進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(萬元)
進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.50(萬元)
業(yè)務(9)：
用進口葡萄酒生產高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費稅可以抵扣。
銷售高檔葡萄酒環(huán)節(jié)增值稅銷項稅=500×17%×10000=850000(元)
銷售葡萄酒環(huán)節(jié)繳納的消費稅=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)
業(yè)務(10)：
葡萄酒材料進項稅為20.4萬元。
綜上：
銷售糧食白酒的銷項稅合計=232129.91+64600+33150+1678.75=331558.66(元)
本企業(yè)本期銷項稅合計=331558.66+193800+17000+850000=1392358.66(元)
本期進項稅合計=15300+2400+(25.50+20.4)×10000+215480=692180(元)
本期應納增值稅合計=1392358.66-692180-85000=615178.66(元)
本期應納消費稅
=288094.02484000+49000+100000+2175+12000+120000+380000=1035269.02(元)(不含進口環(huán)節(jié))
本期應納城建稅和教育附加=(61 5178.66+1035269.02)×(7%+3%)=165044.77(元)根據稅法規(guī)定，外購白酒連續(xù)生產白酒，不可以抵扣已納消費稅;啤酒包裝箱押金需要計入售價確定消費稅單位稅額;委托個體工商戶加工白酒，不需要由受托方代收代繳消費稅，由委托方收回后向機構所在地稅務機關自行申報納稅。(7) :A
略。
(8) :D
略。
(9) :C
略。
(10) :C,D,E
略。
(11) :D
略。
(12) :A
略。
【解析】9月份：
業(yè)務(1)：進項稅=1 5.3+(3.5+0.5)×7%=15.58(萬元)
業(yè)務(2)：銷項稅=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(萬元)
消費稅=35.1÷(1+17%)×30%=9(萬元)
業(yè)務(3)：銷項稅=8×90%×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.84(萬元)
消費稅=8×90%×(1+5%)÷(1-30%)×30%=3.24(萬元)
免抵退不得免征和抵扣稅額=80×(17%-13%)=3.2(萬元)
當期應納增值稅額=5.1+1.84-(15.58-3.2)=-5.44(萬元)
當期免抵退稅額=80×13%=10.4(萬元)
9月該日化廠應退增值稅5.44萬元
9月份免抵稅額=10.4-5.44=4.96(萬元)
9月該日化廠應繳納城市維護建設稅及教育費附加=(9+3.24+4.96)×(7%+3%)=1.72(萬元)
10月份：
業(yè)務(1)：進口貨物完稅價格=20+3+(20+3)×3‰=23.07(萬元)
關稅=23.07×20%=4.61(萬元)
進口環(huán)節(jié)增值稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(萬元)
進口環(huán)節(jié)消費稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(萬元)
進口環(huán)節(jié)稅金合計=4.61+6.72+11.86=23.19(萬元)
運費進項稅=7×7%=0.49(萬元)
業(yè)務(2)：進項稅=8×3%+3.4+2×7%=3.78(萬元)
業(yè)務(3)：銷項稅=(42+126.36÷1.17)×17%=25.5(萬元)
消費稅=42×30%=12.6(萬元)
業(yè)務(4)：銷項稅=(36-4)×17%=5.44(萬元)
10月該日化廠國內銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅=25.5+5.44-6.72-0.49-3.78=19.95(萬元)
10月該日化廠國內銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅
=12.6-(2×30%+11.86+20×30%-25×30%)=1.64(萬元)
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