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2016年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考點(diǎn)
注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)：交通運(yùn)輸業(yè)納稅
二、教育費(fèi)附加
計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅的稅額。附加率為3%.計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加=應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率
三、城市維護(hù)建設(shè)稅
計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅的稅額。稅率分為：
1、納稅人所在地為市區(qū)的稅率為7%;
2、納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;
3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%.
注：北京市規(guī)定：納稅人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的;在朝陽(yáng)、海淀、豐臺(tái)、石景山、門頭溝、燕山六個(gè)區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%.納稅人所在地為郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%.納稅人所在地不在上述范圍的，稅率為1%.
四、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是交通運(yùn)輸業(yè)的納稅人取得的交通運(yùn)輸收入所得和其他所得。稅率為33%.基本計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的，減按18%的稅率計(jì)算繳納;年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10 萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，減按27%的稅率計(jì)算繳納。
五、房產(chǎn)稅
如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，需繳納房產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個(gè)人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值(評(píng)估值)為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1.2%.計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值(評(píng)估值)*(1-30%)*1.2%.如果單位屬于“外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)”應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅。
六、城鎮(zhèn)土地使用稅
城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。
年應(yīng)納稅額=∑(各級(jí)土地面積*相應(yīng)稅額)。北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級(jí)分為六級(jí)，各級(jí)土地稅額標(biāo)準(zhǔn)為：一級(jí)土地每平方米年稅額10元;二級(jí)土地每平方米年稅額 8元;三級(jí)土地每平方米年稅額6元;四級(jí)土地每平方米年稅額4元;五級(jí)土地每平方米年稅額1元;六級(jí)土地每平方米年稅額0.5元。
如果單位屬于“外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)”應(yīng)繳納外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)。
七、車船使用稅
如果擁有機(jī)動(dòng)車，還需繳納相應(yīng)的車船使用稅，外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納車船使用牌照稅。
車船使用稅是對(duì)行駛于公共道路的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)�？诎兜拇�，按照種類、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。計(jì)算公式為：乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量×單位稅額載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量×單位稅額摩托車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量×單位稅額外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納車船使用牌照稅。
八、印花稅
印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種
應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×稅率，應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。
九、契稅
如果企業(yè)承受房地產(chǎn)時(shí)還需及時(shí)繳納契稅契稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。契稅按土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，目前北京市現(xiàn)行契稅稅率為3%，應(yīng)納稅額=房地產(chǎn)成交價(jià)格或評(píng)估價(jià)格*稅率。
十、個(gè)人所得稅
要按期代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定，支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。
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