稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試模擬題
第1題 注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某外商投資企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審查，在確定其應(yīng)納稅所額時(shí)，下列項(xiàng)目中不得抵減應(yīng)納稅所得額的是()。
A 總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)
B 管理費(fèi)用
C 營(yíng)業(yè)外支出
D 總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)
正確答案：D
解析：外資企業(yè)可以扣除按稅法規(guī)定計(jì)繳的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用，但不得列支總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)。
第 2題某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)甲工廠所得稅納稅情況進(jìn)行審核，該廠以加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，注冊(cè)稅務(wù)師經(jīng)盤(pán)點(diǎn)檢查A種材料年末結(jié)存數(shù)量為2000公斤，加權(quán)平均單價(jià)應(yīng)為2.5元，而A種材料明細(xì)賬年末結(jié)存卻記錄為紅字?jǐn)?shù)量100公斤，紅字金額200元。經(jīng)查核，屬于多轉(zhuǎn)發(fā)材料數(shù)量和成本，應(yīng)全部調(diào)整增加利潤(rùn)。決算后正確的調(diào)賬分錄應(yīng)是()。
A 借：原材料------A 5000 貸：以前年度損益調(diào)整 5000
B 借：原材料------A 200 貸：以前年度損益調(diào)整 200
C 借：原材料------A 5200 貸：以前年度損益調(diào)整 5200
D 借：原材料------A 250 貸：以前年度損益調(diào)整 250
正確答案：C
解析：2000×2.5+200=5200。
第3題 某工業(yè)企業(yè)本月份出售原材料一批，成本價(jià)為2500元，取得收入3000元，稅金510元，則下列賬務(wù)處理正確的是()。
A 借：銀行存款 3510 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 3510
B 借：銀行存款 3510 貸：原材料 3510
C 借：銀行存款 3510 貸：原材料 2500 其他業(yè)務(wù)收入1010
D 借：銀行存款 3510 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000 應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交增值稅 510
正確答案：D
解析：D項(xiàng)是正確分錄。
第4題 有關(guān)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)繳的增值稅，下列說(shuō)法正確的是( )
A 納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)，售價(jià)超過(guò)原值的，按2%的征收率征收
B 納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%的征收率減半征收
C 納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)，售價(jià)未超過(guò)原值的，免于征收增值稅
D 納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)器設(shè)備，售價(jià)超過(guò)原值的，免于征收增值稅
正確答案：BC
解析：D項(xiàng)明顯不對(duì)。A項(xiàng)，雖然在計(jì)算結(jié)果與按4%減半征收是一樣的，但不能這樣表述，因?yàn)閺?%里體現(xiàn)不到“減半征收”這個(gè)優(yōu)惠政策。
第5題 注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)非正常損失的購(gòu)進(jìn)原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出，應(yīng)主要審核( )。
A “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)
B “待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)賬戶(hù)的借方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析對(duì)應(yīng)關(guān)系
C 增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)
D “原材料”明細(xì)賬戶(hù)貸方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析其對(duì)應(yīng)關(guān)系
正確答案：ABD
解析：發(fā)生了非正常損失，主要應(yīng)審核相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，這時(shí)再審核專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)沒(méi)有多大意義。
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