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2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇題及答案
注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試并取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員。以下是小編幫大家整理的2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇題及答案，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)程序的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A、對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊
B、實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加和減少的固定資產(chǎn)
D、審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無(wú)法通過(guò)觀察發(fā)現(xiàn)。
2.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。
A、企業(yè)的資本預(yù)算只有經(jīng)過(guò)董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效
B、所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理層的書(shū)面認(rèn)可
C、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn)
D、企業(yè)可以不制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書(shū)面標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。
企業(yè)應(yīng)制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書(shū)面標(biāo)準(zhǔn)。通常需明確符合資本性支出的標(biāo)準(zhǔn)，凡不滿足資本化條件的支出，均應(yīng)列作費(fèi)用并抵減當(dāng)期收益。
3.下列有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。
A、請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一
B、獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購(gòu)交易的“存在”認(rèn)定有關(guān)
C、定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購(gòu)交易都已編制憑單，與采購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)
D、將已驗(yàn)收商品的保管與采購(gòu)的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn)。
獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬。這項(xiàng)檢查與采購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。
4.M公司在采購(gòu)與付款循環(huán)中實(shí)施的以下各種控制要求中，與負(fù)債“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的控制措施是（ ）。
A、會(huì)計(jì)主管應(yīng)監(jiān)督為采購(gòu)交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性
B、定期核對(duì)編制記賬憑證的日期與應(yīng)付憑單副聯(lián)的日期
C、由獨(dú)立檢查人員核對(duì)所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門(mén)送來(lái)的每日憑單匯總表的一致性
D、獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門(mén)未付憑單檔案中的總金額的一致性
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。
選項(xiàng)A與“分類”認(rèn)定對(duì)應(yīng);選項(xiàng)BD與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂弊顬槊芮?選項(xiàng)C與“存在”、“發(fā)生”及“完整性”認(rèn)定關(guān)系同等密切。
5.被審計(jì)單位發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的是（ ）。
A、收回應(yīng)收賬款
B、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
C、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
D、實(shí)際發(fā)生壞賬損失
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。
應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款的原賬面金額-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。選項(xiàng)A、B、C均會(huì)減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值;選項(xiàng)D的會(huì)計(jì)處理是借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款，所以不會(huì)影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，影響的是應(yīng)收賬款的賬面余額。
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定函證應(yīng)收賬款的時(shí)間時(shí)，不正確的是（ ）。
A、審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，立即進(jìn)行函證
B、為減少函證回函差異，審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證
C、因被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn))低，可以在財(cái)務(wù)報(bào)表日前實(shí)施函證
D、在年終對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
【正確答案】B
【答案解析】本題考查應(yīng)收賬款的函證程序。
因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時(shí)間被浪費(fèi)掉;另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來(lái)確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)B不正確。
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了實(shí)現(xiàn)（ ）。
A、是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，并查明異�，F(xiàn)象和重大波動(dòng)原因
B、分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因
C、注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因
D、分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。
將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因。
8.為證實(shí)所有銷售交易均已登記入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，常用的交易實(shí)質(zhì)性程序是（ ）。
A、檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)
B、將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)
C、追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證
D、追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。
選項(xiàng)A針對(duì)的是分類認(rèn)定;選項(xiàng)CD針對(duì)的是發(fā)生認(rèn)定。
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，主要是為了評(píng)價(jià)（ ）。
A、應(yīng)收賬款期末余額是否正確
B、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確
C、應(yīng)收賬款的可收回性
D、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合理性
【正確答案】D
【答案解析】本題考查是的銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性，而分析程序不能直接得出相關(guān)項(xiàng)目的金額是否正確的結(jié)論。
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測(cè)試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
B、期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
D、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是控制測(cè)試。
在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。
11.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果選擇審計(jì)程序
C、除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果對(duì)選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來(lái)應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)不應(yīng)該利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是進(jìn)一步審計(jì)程序。
在選項(xiàng)D中，如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。
12.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于（ ）。
A、薄弱的控制環(huán)境
B、控制活動(dòng)執(zhí)行不力
C、對(duì)控制的監(jiān)督無(wú)效
D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程有缺陷
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。
二、多項(xiàng)選擇題
1.助理人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為助理人員的處理合理的有（ ）。
A、應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，助理人員準(zhǔn)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證
B、考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員并未對(duì)所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
C、助理人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控有效、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低、欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量較多，且確信對(duì)方能認(rèn)真對(duì)待詢證函，并對(duì)不正確的情況予以反饋的采用了消極式函證
D、助理人員收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種形式，最后統(tǒng)計(jì)的回函率為50%，助理人員認(rèn)為已經(jīng)取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，準(zhǔn)備確認(rèn)應(yīng)收賬款
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的函證程序。
如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，為合理安排審計(jì)時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證;對(duì)同時(shí)具備：(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平;(2)涉及大量余額較小的賬戶;(3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤;(4)沒(méi)有理由相信被詢者不認(rèn)真對(duì)待函證等條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極式函證;如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書(shū)面證明。
2.下列關(guān)于W公司收入確認(rèn)的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（ ）。
A、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
B、合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額
C、根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)
D、賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)
【正確答案】ACD
【答案解析】本題銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。
合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)M公司2011年的相關(guān)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)M公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中正確的有（ ）。
A、M公司確認(rèn)對(duì)B公司銷售收入計(jì)2000萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率為17%)，相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1800萬(wàn)元，支付了1000萬(wàn)元款項(xiàng)，該產(chǎn)品尚存放于Y公司，且M公司尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票和通知B公司提貨
B、M公司擬以在2011年12月按合同約定給A公司發(fā)出產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方告知由于發(fā)生巨額虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法承諾付款。為了保持良好的客戶關(guān)系，M公司仍于2011年末交付產(chǎn)品，但在2011年未確認(rèn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C、2011年12月，M公司銷售一批商品給C公司。C公司已根據(jù)M公司開(kāi)出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但M公司尚未將商品移交C公司。
D、2011年12月30日，M公司銷售一批高檔家具給D賓館。該批家具總售價(jià)1000萬(wàn)元，12月30日裝運(yùn)家具時(shí)，已收到800萬(wàn)元貨款，合同約定，M公司應(yīng)將該家具送抵D賓館并按照?qǐng)D紙擺放到各客房。M公司在2012年1月3日安裝擺放完畢，且收到剩余貨款。2011年，M公司確認(rèn)了銷售收入1000萬(wàn)元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。
選項(xiàng)A，由于B公司并未驗(yàn)收，產(chǎn)品是否合格無(wú)法認(rèn)定，所以不應(yīng)確認(rèn)收入;選項(xiàng)B，由于并不滿足預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)這個(gè)關(guān)鍵的條件，所以不應(yīng)確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，采用交款提貨的銷售方式，即購(gòu)買方已根據(jù)銷售方開(kāi)出的發(fā)票賬單支付貨款，并取得銷售方開(kāi)出的提貨單。在這種情況下，購(gòu)買方支付貨款并取得提貨單，說(shuō)明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方，雖然商品未實(shí)際交付，M公司仍可以認(rèn)為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移;選項(xiàng)D，雖然M公司尚未完成安裝擺放工作，但就該銷售而言，安裝工作并不是影響銷售實(shí)現(xiàn)的重要因素。
4.關(guān)于以下科目截止測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A、銀行存款截止測(cè)試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開(kāi)戶銀行的最后一張支票的號(hào)碼，并查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開(kāi)出
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)
C、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵是檢查開(kāi)具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨盤(pán)點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。
選項(xiàng)A，截止測(cè)試最后就是要看賬簿記錄登記日期是否正確，除了找到最后一張支票外，還要看之前的開(kāi)出情況;選項(xiàng)B可以驗(yàn)證被審計(jì)單位是否存在跨期事項(xiàng);選項(xiàng)C，截止測(cè)試目的在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期間是否正確，應(yīng)把握三個(gè)重要日期：發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，應(yīng)保持在同一期間;存貨盤(pán)點(diǎn)的目標(biāo)是獲得盤(pán)點(diǎn)日存貨余額的證據(jù)，所以盤(pán)點(diǎn)中的截止測(cè)試也應(yīng)是基于盤(pán)點(diǎn)日前后來(lái)考慮。如果盤(pán)點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，則需要推算到資產(chǎn)負(fù)債表日。該選項(xiàng)還包含推算到資產(chǎn)負(fù)債表日的意思，所以選項(xiàng)D的描述是正確的。
5.在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該圍繞的審計(jì)路線有（ ）。
A、從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄
B、從報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證
C、從銷售發(fā)票追查至發(fā)運(yùn)憑證
D、從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。
選項(xiàng)C中的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證都是原始憑證，檢查其不能實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的目的。
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A接受委托審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層因面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，并認(rèn)為這方面的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，則在設(shè)計(jì)針對(duì)這一特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，以下觀點(diǎn)正確的有（ ）。
A、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，必須使用細(xì)節(jié)測(cè)試
B、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，必須使用實(shí)質(zhì)性分析程序
C、在實(shí)施函證程序時(shí)考慮詢證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款
D、在對(duì)銷售協(xié)議上的變動(dòng)情況詢問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。
實(shí)質(zhì)性分析程序不是審計(jì)實(shí)施階段必須使用的，尤其在應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以全部實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。
7.下列情況中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的有（ ）。
A、系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取
B、未決訴訟
C、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好
D、銷售收入的截止認(rèn)定
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。
某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
8.下面有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述正確的有（ ）。
A、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序
B、當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施
D、如果實(shí)施控制測(cè)試很可能不符合成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?/p>
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末或接近期末實(shí)施。
9.下列關(guān)于“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”的說(shuō)法中正確的有（ ）。
A、在執(zhí)行甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師A通過(guò)了解和實(shí)施控制測(cè)試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
B、計(jì)劃的保證水平越高，對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的可靠性要求越高。當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測(cè)試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平。
C、在執(zhí)行甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師A通過(guò)實(shí)施了解和控制測(cè)試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
D、薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查本題考查的是進(jìn)一步審計(jì)程序。
選項(xiàng)A，“綜合性方案”是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序。既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測(cè)試是不適宜的;選項(xiàng)D，屬于總體應(yīng)對(duì)措施，而不是針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，不符合題意。
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素主要包括（ ）。
A、審計(jì)意見(jiàn)的類型
B、控制環(huán)境
C、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
D、審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查本題考查的是進(jìn)一步審計(jì)程序。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：(1)控制環(huán)境;(2)何時(shí)能得到相關(guān)信息;(3)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);(4)審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇題及答案】相關(guān)文章：
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