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2016稅務(wù)師考試《稅法二》印花稅考點(diǎn)與例題
注冊(cè)稅務(wù)師是指經(jīng)全國(guó)統(tǒng)一考試合格，取得《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)》并經(jīng)注冊(cè)登記的、從事稅務(wù)代理活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。下面百分網(wǎng)小編為大家搜索整理了關(guān)于《稅法二》印花稅考點(diǎn)與例題，歡迎參考借鑒，希望對(duì)大家有所幫助!想了解更多相關(guān)信息請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
考點(diǎn)一：印花稅概述
一、概念：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。
二、特點(diǎn)
1.兼有憑證稅和行為稅性質(zhì);
2.征稅范圍廣泛;
3.稅率低、稅負(fù)輕;
4.由納稅人自行完成納稅義務(wù)。
考點(diǎn)二：印花稅稅率
(一)比例稅率;(二)定額稅率。
【注意】
1.證券交易印花稅單邊1‰征收;
2.新增：在上交所、深交所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與優(yōu)先股所書(shū)立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)由出讓方按實(shí)際成交額按1‰征收。
3.新增：香港投資者通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與上交所上市A股，按內(nèi)地規(guī)定繳納印花稅，內(nèi)地投資者通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與聯(lián)交所上市股票按香港規(guī)定繳納印花稅。(買(mǎi)哪股票按哪個(gè)規(guī)矩來(lái))。
考點(diǎn)三：印花稅納稅人
凡在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。包括各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)，以及中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)、外國(guó)公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。按照征稅項(xiàng)目劃分的具體納稅人是：
1.立合同人;2.立賬簿人;3.立據(jù)人;4.領(lǐng)受人;5.使用人;6.電子憑證的簽訂人。
【解釋】
(1)對(duì)于同一憑證，如果由兩方或兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，各方均為納稅人，應(yīng)當(dāng)由各方就所持憑證的各自金額貼花。
(2)所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。
(3)如立據(jù)人未貼花或少貼花的，書(shū)據(jù)持有人負(fù)責(zé)貼花。
(4)如果應(yīng)稅憑證是由當(dāng)事人的代理人代為書(shū)立的，則由代理人代為承擔(dān)納稅義務(wù)。
考點(diǎn)四：印花稅征稅范圍
(一)經(jīng)濟(jì)合同
1.購(gòu)銷(xiāo)合同。包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷(xiāo)結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同;還包括各出版單位與發(fā)行單位(不包括訂閱單位和個(gè)人)之間訂立的圖書(shū)、報(bào)刊、音像征訂憑證。
對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類(lèi)應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷(xiāo)合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
2.加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。
3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。包括勘察、設(shè)計(jì)合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。
4.建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。
5.財(cái)產(chǎn)租賃合同。不包括企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同。
6.貨物運(yùn)輸合同。
7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。
8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。
9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。
10.技術(shù)合同。包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢(xún)、服務(wù)等合同。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同，但不包括專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立的合同。后者適用于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)合同。一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所書(shū)立合同不貼印花。
【注意】
1.具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征稅;對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。
2.未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花;
3.同時(shí)書(shū)立合同和開(kāi)立單據(jù)的不重復(fù)貼花。
(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所書(shū)立的書(shū)據(jù)，包括股份制企業(yè)向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行的股票，因購(gòu)買(mǎi)、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。
另外，土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。
【典型例題1-2011年考題】
下列合同應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅的有( )。
A.商品房銷(xiāo)售合同
B.專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同
C.專(zhuān)利實(shí)施許可合同
D.非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
E.土地使用權(quán)出讓合同
『正確答案』ACE
『答案解析』商品房銷(xiāo)售合同、專(zhuān)利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同、非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于技術(shù)合同。
【典型例題2-2013年考題多選】
下列合同和書(shū)據(jù)，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅的有( )。
A.商品房銷(xiāo)售合同
B.土地使用權(quán)出讓合同
C.專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同
D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
E.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
『正確答案』ABDE
『答案解析』選項(xiàng)C，按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。、
(三)營(yíng)業(yè)賬簿：
1.資金賬簿;反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位“實(shí)收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿。
2.其他營(yíng)業(yè)賬簿。(包括日記賬和各明細(xì)分類(lèi)賬簿)
3.有關(guān)“營(yíng)業(yè)賬簿”征免范圍應(yīng)明確的若干個(gè)問(wèn)題：
(四)權(quán)利、許可證照。包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證等。
(五)經(jīng)財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他憑證。
【注意】
(1)各類(lèi)憑證不論以何種形式或名稱(chēng)書(shū)立，只要其性質(zhì)屬于條例中列舉征稅范圍內(nèi)的憑證，均應(yīng)照章征稅。
(2)應(yīng)稅憑證均是指在中國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受中國(guó)法律保護(hù)的憑證。
(3)適用于中國(guó)境內(nèi)并在中國(guó)境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無(wú)論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書(shū)立，均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花。
【典型例題1-2011年考題單選】
合同及證照中，應(yīng)繳納印花稅的是( )。
A.稅務(wù)登記證
B.審計(jì)咨詢(xún)合同
C.貼息貸款合同
D.發(fā)電廠與電網(wǎng)訂立的購(gòu)電合同
『正確答案』D
『答案解析』發(fā)電廠與電網(wǎng)訂立的購(gòu)電合同屬于購(gòu)銷(xiāo)合同，應(yīng)繳納印花稅;稅務(wù)登記證和審計(jì)咨詢(xún)合同不貼印花、貼息貸款合同免稅。
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