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2016注冊稅務(wù)師《稅法二》備考練習(xí)題與答案
1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。
A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額
B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
【答案】B
【解析】銷售商品以舊換新的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
銷售商品涉及商業(yè)折扣(價格折扣)的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除。
采用售后回購方式銷售商品的(符合銷售收入確認(rèn)條件的)，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。
2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈是( )。
A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈
B.納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈
C.納稅人通過電視臺向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈
D.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈
【答案】D
【解析】允許稅前扣除的公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除的是( )。
A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.營業(yè)稅 D.房產(chǎn)稅
【答案】A
【解析】企業(yè)繳納的“增值稅”(價外稅)不能在稅前扣除。
4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。
A.支付違法經(jīng)營的罰款
B.被沒收財物的損失
C.支付的稅收滯納金
D.支付銀行加收的罰息
【答案】D
【解析】禁止扣除項(xiàng)目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。
6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。
9.與取得收入無關(guān)的其他支出。
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，存貨的成本計算方法，不能采用的是( )。
A.先進(jìn)先出法
B.后進(jìn)先出法
C.加權(quán)平均法
D.個別計價法
【答案】B
【解析】存貨的成本計算方法，不得采用“后進(jìn)先出法”。
6. 某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定以3000元(不含增值稅，下同)購買電冰箱的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋，電冰箱的正常出廠價為3000元，電飯鍋的正常出廠價為200元;當(dāng)期該商場一共銷售電冰箱100臺，取得收入300000元。則企業(yè)確認(rèn)電冰箱的銷售收入為( )。
A.250000元
B.281250元
C.29647元
D.312000元
【答案】B
【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入;企業(yè)確認(rèn)電冰箱的銷售收入=300000×3000/(3000+200)=281250(元)。
7. 財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的( )計算限額。
A.5%
B.10%
C.15%
D.30%
【答案】C
【解析】財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計算限額。8.
8. 某企業(yè)2010年度借款利息費(fèi)用為18萬元，其中包括以年利率8%向銀行借入的期限為9個月的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息;剩余的利息為以年利率12%向其他非金融企業(yè)借入的期限為6個月的生產(chǎn)用資金100萬元的借款利息(銀行同期同類貸款利率為6%)。該企業(yè)2010年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費(fèi)用是( )。
A.18萬元 B.16萬元 C.15萬元 D.12萬元
【答案】C
【解析】(1)企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額在所得稅前扣除;可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的銀行借款利息費(fèi)用=200×8%÷12×9=12(萬元)。(2)企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可以在稅前扣除，超過的部分，不能扣除。向其他非金融企業(yè)借款可扣除的利息費(fèi)用限額=100×6%÷12×6=3(萬元)。(3)該公司2010年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費(fèi)用是12+3=15(萬元)。
9. 某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額500萬元，當(dāng)年直接向某學(xué)校捐贈10萬元，通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈40萬元，則該企業(yè)當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時可以在稅前扣除的捐贈為( )。
A.10萬元
B.20萬元
C.30萬元
D.40萬元
【答案】D
【解析】企業(yè)直接向某學(xué)校捐贈10萬元，不能在稅前扣除;企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈的扣除限額=500×12%=60(萬元)，由于通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈40萬元未超過扣除限額，所以可以全額在稅前扣除。企業(yè)當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時可以在稅前扣除的捐贈為40萬元。
10. 自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)，在不超過( )標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。
A.職工工資總額5%
B.職工工資總額10%
C.基本養(yǎng)老保險費(fèi)5%
D.基本養(yǎng)老保險費(fèi)10%
【答案】A
【解析】自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除
11. 某企業(yè)2010年度取得銷售貨物收入2000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，且能提供有效憑證。該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )。
A.9萬元
B.10萬元
C.20萬元
D.30萬元
【答案】B
【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;由于2000×5‰=10萬元>20×60%=12萬元，所以企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元。
12. 某服裝生產(chǎn)企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)商品銷售收入3000萬元，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)300萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬元。2010年該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計( )萬元。
A.300
B.350
C.450
D.460
【答案】C
【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可在稅前扣除的限額=3000×15%=450(萬元)，由于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=300+160=460(萬元)，超過了扣除限額，所以企業(yè)在當(dāng)年只能扣除4500萬元的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
13. 某居民企業(yè)2010年會計利潤為2000萬元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為800萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為( )萬元。
A.300
B.315.5
C.325.5
D.337.5
【答案】D
【解析】居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[2000-800+(800-500)×50%]×25%=337.5(萬元)。
14. 某企業(yè)2010年利潤總額為300萬元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為50萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行加計扣除政策，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.56.25
B.62.5
C.68.75
D.75
【答案】C
【解析】開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(300-50×50%)×25%=68.75(萬元)。
15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的( )。
A.10%
B.20%
C.50%
D.60%
【答案】D
【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。
16. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，減按( )計入收入總額。
A.10%
B.20%
C.50%
D.90%
【答案】D
【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。
17. 某生產(chǎn)企業(yè)注冊資本為1000萬元，無其他公積金和未分配利潤。2010年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率4%從其境外關(guān)聯(lián)方借款3000萬元，發(fā)生全年借款利息150萬元。該企業(yè)在計算2010年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息金額為( )萬元。
A.30
B.40
C.80
D.120
【答案】C
【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過債資比計算的部分，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。該企業(yè)的注冊資本為1000萬元，準(zhǔn)予扣除的是1000×2=2000(萬元)產(chǎn)生的利息，即2000×4%=80(萬元)。
18. 2010年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報收入總額100萬元，成本費(fèi)用支出總額150萬元，全年虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.4.38
B.4.95
C.5.95
D.6.62
【答案】D
【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅額=成本費(fèi)用支出÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×25%=150÷(1-15%)×15%×25%=6.62(萬元)。
19. 2010年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報收入總額700萬元，成本費(fèi)用支出總額600萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入總額核算準(zhǔn)確，但成本費(fèi)用支出不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為20%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.15
B.20
C.25
D.35
【答案】D
【解析】由于該居民企業(yè)申報的收入總額準(zhǔn)確而成本費(fèi)用支出不能確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅額=成本費(fèi)用支出÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×25%=700×20%×25%=35(萬元)。
20. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)A從中國境內(nèi)B企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得200萬元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該房產(chǎn)凈值為400萬元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅為( )萬元。
A.30
B.28
C.26
D.20
【答案】A
【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅=(200+500-400)×10%=30(萬元)。
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