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2016注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》單選試題及答案
單項(xiàng)選擇題
(1)關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A. 稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力，但同屬于立法解釋的范疇
B. 審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布
C. 稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，必須由全國(guó)人大常委會(huì)裁決
D. 人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效
(2)按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A. 委托加工的卷煙按照委托方同規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅
B. 殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率
C. 白包卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率
D. 手工卷煙不分征稅類別一律按照36%卷煙稅率征稅
(3)某商場(chǎng)(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2012年5月采取以舊換新方式銷售金戒指20只，每只新金戒指的零售價(jià)格為12500元，每只舊金戒指作價(jià)6800元，每只金戒指取得差價(jià)款5700元;取得首飾修理費(fèi)共計(jì)I6570元(含稅)。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元。
A. 14940.17
B. 15270
C. 18971.71
D. 36348.86
(4)某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2012年3月份從國(guó)外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共20臺(tái)，每臺(tái)貨價(jià)12萬(wàn)元人民幣，包括運(yùn)抵我國(guó)大連港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)4萬(wàn)元;另外，支付設(shè)備包裝材料以及包裝勞務(wù)費(fèi)8萬(wàn)元，設(shè)備進(jìn)口后向銷售商支付安裝費(fèi)3萬(wàn)元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已經(jīng)取得合法的貨物運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是( )元。
A. 2540000
B. 2320000
C. 1850000
D. 1240000
(5)甲企業(yè)從某拍賣公司拍得兩輛轎車，其中一輛是未上牌照的新車，不含稅成交價(jià)90000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為120000元;另一輛是已使用6年的轎車，不含稅成交價(jià)5000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。
A. 6000
B. 6500
C. 12000
D. 24000
(6)某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為250萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為40%。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的60%生產(chǎn)加工為成套化妝品9000件.對(duì)外批發(fā)銷售8000件，取得不含稅銷售額360萬(wàn)元;向消費(fèi)者零售600件，取得含稅銷售額58.5萬(wàn)元。該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A. 33
B. 123
C. 87
D. 120
(7)某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎送交門市部銷售，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入77.22萬(wàn)元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A. 1.8
B. 2.32
C. 1.98
D. 7.72
(8)某鹽場(chǎng)6月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購(gòu)液體鹽5000噸(每噸已繳納資源稅6元)，加工固體鹽6000噸對(duì)外銷售.取得銷售收入300萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸20元，該鹽場(chǎng)6月份應(yīng)繳納資源稅為( )元。
A. 120000
B. 135000
C. 75000
D. 90000
(9)某汽車貿(mào)易公司2012年6月進(jìn)口40輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售25輛，取得含稅銷售收入750萬(wàn)元;5輛企業(yè)自用，6輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元，剩余4輛待售。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )萬(wàn)元。(小轎車關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率為9%)
A. 16.48
B. 12.41
C. 17.50
D. 13.O7
(10)減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機(jī)結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅的表述，正確的是( )。
A. 增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式
B. 增值稅的減免稅由全國(guó)人大規(guī)定
C. 免征額是稅額式減免稅的一種形式
D. 零稅率是稅率式減免稅的一種形式
(11)某外貿(mào)公司(位于縣城)2012年8月出口貨物退還增值稅15萬(wàn)元，退還消費(fèi)稅30萬(wàn)元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬(wàn)元，購(gòu)入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費(fèi)10萬(wàn)元;還轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)取得收入48萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )萬(wàn)元。
A. 21.44
B. 17.84
C. 17.6
D. 16.64
(12)某鐵礦山2012年3月份銷售鐵礦石原礦6萬(wàn)噸，另外移送入選精礦2.5萬(wàn)噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )萬(wàn)元。
A. 60
B. 62.5
C. 98
D. 122.5
(13)某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年1月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角料，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅收入8萬(wàn)元;銷售使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬(wàn)元(原值為4萬(wàn)元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )。
A. 0.32萬(wàn)元
B. 0.33萬(wàn)元
C. 0.34萬(wàn)元
D. 0.35萬(wàn)元
(14)某化妝品公司2012年8月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品1000箱，不含稅銷售價(jià)為1010元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品580箱，不含稅銷售價(jià)為1100元/箱;當(dāng)月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。8月份該化妝品公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅為( )元。
A. 500720
B. 500460
C. 500730
D. 501000
(15)在國(guó)際稅法規(guī)范中，下列說(shuō)法正確的是( )。
A. 稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加
B. 當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法發(fā)生沖突時(shí)，必須修改國(guó)內(nèi)稅法的某些征收管理辦
C. 國(guó)際避稅地通常是指不課征消費(fèi)稅或增值稅等間接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國(guó)際逃稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)
D. 國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂可以限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
(16)某教育部考試中心與行業(yè)主管部門合作開(kāi)展考試業(yè)務(wù)，共取得收入180萬(wàn)元，其中支付行業(yè)主管部門合作費(fèi)110萬(wàn)元;本月開(kāi)展與考試相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，取得收入20萬(wàn)元，其中包括為培訓(xùn)人員提供的復(fù)習(xí)資料9萬(wàn)元。則該教育部考試中心應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )。
A. 6.86
B. 4.46
C. 4.1
D. 5.36
(17)某商場(chǎng)(一般納稅人)2012年10月購(gòu)進(jìn)一批勞保用品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元，已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。本月將該批貨物銷售60%，取得零售收入40萬(wàn)元(已扣除折扣額2萬(wàn))，其中有一筆銷售因?yàn)閷?duì)方購(gòu)買量大給予折扣10%，在專用發(fā)票備注欄注明折扣額2萬(wàn)元。按零售收入的10%取得廠家的銷售返利2.2萬(wàn)元，該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。
A. 2.7
B. 3.02
C. 2.73
D. 3.72
(18)某天然氣開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月開(kāi)采天然氣50000萬(wàn)立方米，銷售40000萬(wàn)立方米，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票列明售價(jià)為200萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元。(天然氣資源稅稅率50)
A. 10
B. 15
C. 20
D. 40
(19)關(guān)于自2011年1月28日起個(gè)人銷售住房征收營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列敘述錯(cuò)誤的是( )。
A. 個(gè)人將購(gòu)買不足5年的非普通住房對(duì)外銷售，全額征收營(yíng)業(yè)稅
B. 個(gè)人將購(gòu)買不足5年的普通住房對(duì)外銷售，按照銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅
C. 個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年的非普通住房對(duì)外銷售，按照銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅
D. 個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年的普通住房對(duì)外銷售，免征營(yíng)業(yè)稅
(20)下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是( )。
A. 某商店為廠家代銷化妝品
B. 某公司將外購(gòu)的食品用于個(gè)人消費(fèi)
C. 某單位將外購(gòu)的鋼材用于本單位的在建工程
D. 某企業(yè)將外購(gòu)的涂料用于會(huì)議室裝修
(21)下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A. 稅法解釋不具有針對(duì)性
B. 稅法解釋不具有專屬性
C. 檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)
D. 稅法立法解釋通常為事后解釋
(22)下列稅款繳納方法中，不屬于車輛購(gòu)置稅稅款繳納方法的是( )。
A. 自報(bào)核繳
B. 集中征收繳納
C. 代征、代扣、代收
D. 查驗(yàn)征收
(23)某工廠系增值稅小規(guī)模納稅人，2012年1月份銷售使用過(guò)的舊設(shè)備一臺(tái)，取得價(jià)款8.24萬(wàn)元，已知該設(shè)備2009年1月購(gòu)入時(shí)的不含稅價(jià)款為9萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2.8萬(wàn)元，另銷售自己使用過(guò)的物品，取得價(jià)款1.2萬(wàn)元。則該工廠應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A. O
B. O.19
C. O.24
D. 1.20
(24)某超市為增值稅一般納稅人，2012年6月零售蔬菜取得收入78000元，零售糧食、食用植物油、各種水果取得含稅收入500000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入80000元，銷售其他商品取得含稅收入240000元，本月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票30張，共計(jì)稅金85000元;由于業(yè)務(wù)需要，本月再次購(gòu)進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為3000元，稅金為510元。則該超市本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為 ( )元。
A. 27991.3
B. 18507.85
C. 15507.85
D. 19017.85
(25)關(guān)于稅收規(guī)范性文件，下列表述正確的是( )。
A. 稅收規(guī)范性文件屬于立法行為的行為規(guī)范
B. 它僅僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，不約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身
C. 稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征
D. 稅收規(guī)范性文件屬于稅務(wù)抽象行政行為，是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象
(26)某煙廠4月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲12萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A. 6.8
B. 9.6
C. 12
D. 40
(27)關(guān)于酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅的征收，下列說(shuō)法不正確的是( )。
A. 對(duì)企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入藥材配制或泡制的酒，按“其他滔”適用稅率征稅
B. 外購(gòu)兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅
C. 對(duì)以黃酒為酒基生產(chǎn)的配制或泡制酒，按“其他酒”的稅率征收消費(fèi)稅
D. 以發(fā)酵酒為酒基.酒精度低于20度的配制酒，按“其他酒”10%的適用稅率征稅
(28)下列各項(xiàng)中，關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加說(shuō)法不正確的是( )。
A. 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額
B. 貨運(yùn)業(yè)按代x發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅
C. 自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅
D. 納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
(29)下列關(guān)于國(guó)際稅法內(nèi)容的陳述，不正確的是( )。
A. 國(guó)際稅法一旦得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅法的效力高于國(guó)內(nèi)稅法
B. 直接抵免法適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免
C. 當(dāng)跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國(guó)限額法對(duì)居住國(guó)有利
D. 稅收饒讓，它是抵免方法的一種特殊方式，是稅收抵免內(nèi)容的附加
(30)某卷煙廠2012年6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類售價(jià)，已知成本為80萬(wàn)元，卷煙的成本利潤(rùn)率為10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A. 112.68
B. 146.55
C. 117.91
D. 145.20
參考答案與解析
(1) :D
選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力;選項(xiàng)B，審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布;選項(xiàng)C，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，只有認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才必須提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。
(2) :B
選項(xiàng)A，委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅;沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅;選項(xiàng)C，白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅;選項(xiàng)D，手工卷煙不分征稅類別一律按照56%稅率征稅。
(3) :C
稅法規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額
=[20×5700÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)
(4) :D
進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。
進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格=20×120000+80000=2480000(元)
應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=2480000×50%=1240000(元)
(5) :C
購(gòu)買已經(jīng)使用過(guò)的小汽車不繳納車輛購(gòu)置稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=120000×10%=12000(元)
(6) :A
組成計(jì)稅價(jià)格=250×(1+40%)÷(1-30%)=500(萬(wàn)元)，當(dāng)月應(yīng)抵扣的所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額=2000×(5%+3%)=160(元)
消費(fèi)稅額=500×30%×60%=90(萬(wàn)元)，生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[360+58.5÷(1+17%)]×30%-90=33(萬(wàn)元)
(7) :C
企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬(wàn)元)
(8) :D
對(duì)于外購(gòu)液體鹽加工固體鹽的，外購(gòu)液體鹽的已納資源稅可以抵扣。該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅=6000×20-5000×6=90000(元)
(9) :A
納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=5×(25+25×20%)÷(1-9%)×1O%=16.48(萬(wàn)元)
(10) :D
增值稅即征即退屬于稅額式減免;免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目;免征額是稅基式減免。
(11) :D
出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育費(fèi)附加，進(jìn)口不征城建稅和教育費(fèi)附加;轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，不能減去購(gòu)入時(shí)支付的各種稅費(fèi)。專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=200×(5%+3%)+(500-340) × 5%×(5%+3%)=16.64(萬(wàn)元)
(12) :C
資源稅實(shí)行從量定額征收，計(jì)稅依據(jù)是納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量。因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。自2012年2月1日起，鐵礦石資源稅由減按規(guī)定稅率的60%征收調(diào)整為減按規(guī)定稅率的80%征收。應(yīng)納資源稅=(6+2.5÷40%)×10×80%=98(萬(wàn)元)
(13) :B
小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅;銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%) ×2%=0.33(萬(wàn)元)
(14) :D
稅法規(guī)定，納稅人用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面，消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格按該應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)確定。應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×1010×30%+(580+20)×1100×30%=501000(元)
(15) :A
選項(xiàng)B，當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法發(fā)生沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預(yù)國(guó)家自主制定或調(diào)整修改稅法;選項(xiàng)C，國(guó)際避稅地通常是指不課征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國(guó)際逃稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū);選項(xiàng)D，國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂不可以限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，對(duì)于這種情況，國(guó)際上按“孰優(yōu)”原則處理，即稅收協(xié)定不能限制各國(guó)修改稅收優(yōu)惠辦法。
(16) :C
教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主.管部門(或協(xié)會(huì))、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營(yíng)業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營(yíng)業(yè)額。教育部考試中心應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(180-110)×5%+20× 30,4=4.1(萬(wàn)元)
(17) :B
未在同一張發(fā)票“金額”欄注明，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。所以，應(yīng)以未扣除折扣前的零售收入計(jì)算納稅。
應(yīng)納增值稅=(40+2)÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=6.1-(3.4-0.32)=3.02(萬(wàn)元)
(18) :A
自2011年11月1日起，原油、天然氣資源稅由過(guò)去從量計(jì)征，調(diào)整為從價(jià)定率計(jì)征。應(yīng)納稅額=200×5%=10(萬(wàn)元)
(19) :B
自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。
(20) :A
代銷貨物，稅法規(guī)定要視同銷售，依法征收增值稅;其余選項(xiàng)均是外購(gòu)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形。
(21) :D
一般來(lái)說(shuō)，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過(guò)程中，特別是在法律的適用過(guò)程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)。其他各級(jí)法院和檢察院均無(wú)解釋法律的權(quán)力。我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋。
(22) :D
車輛購(gòu)置稅繳納稅款的方法主要有：自報(bào)核繳;集中征收繳納;代征、代扣、代收。
(23) :B
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應(yīng)納稅額=銷售額×2%。銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
本題中，應(yīng)納增值稅=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(萬(wàn)元)
(24) :D
自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。該超市本月應(yīng)繳納的增值稅=500000÷(1+13%)× 13%+(80000+240000)÷(1+17%)×17%-85000=19017.85(元)
(25) :C
選項(xiàng)A，稅收規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范;選項(xiàng)B，稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身;選項(xiàng)D，稅收規(guī)范性文件屬于稅務(wù)抽象行政行為，稅收規(guī)范性文件制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項(xiàng)或相對(duì)人為規(guī)范的對(duì)象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象。
(26) :C
消費(fèi)稅的抵扣按外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購(gòu)煙絲的買價(jià)=8.5÷17%=50(萬(wàn)元)，生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)=50×80%=40(萬(wàn)元)，或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12=40(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12(萬(wàn)元)
(27) :A
對(duì)企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入藥材配制或泡制的酒，按酒基所用原材料確定白酒的適用稅率。
(28) :D
選項(xiàng)D，稅法規(guī)定，納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
(29) :C
當(dāng)跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國(guó)限額法對(duì)納稅人有利，而采用綜合限額法對(duì)居住國(guó)有利。
(30) :A
組成計(jì)稅價(jià)格=[80×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=200.68(萬(wàn)元)應(yīng)納消費(fèi)稅=200.68×56%+20×150÷10000=112.68(萬(wàn)元)
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