2016年稅務(wù)師《稅法一》測(cè)試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
(1)2012年10月20日，甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨100箱，每箱不含稅售價(jià)1000元。雙方協(xié)商運(yùn)費(fèi)2000元由乙公司承擔(dān)，甲企業(yè)先代墊2000元運(yùn)費(fèi)支付給承運(yùn)單位，但承運(yùn)單位將運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具給甲企業(yè)。當(dāng)天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項(xiàng)共計(jì)119000元，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為( )元。
A. 17150.60
B. 17200.00
C. 17290.60
D. 17340.60
(2)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A. 煙酒
B. 服裝
C. 化妝品
D. 勞保用品
(3)某汽車修理廠會(huì)計(jì)核算健全，2011年?duì)I業(yè)額120萬(wàn)元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2012年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)58.5萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的料件、零配件等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)3.6萬(wàn)元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A. 4.9
B. 6.32
C. 6.40
D. 8.5
(4)某企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A. 所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
B. 收到預(yù)收款的當(dāng)天
C. 收到全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天
D. 所有權(quán)轉(zhuǎn)移并收到全部款項(xiàng)的當(dāng)天
(5)某化妝品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年7月銷售自己使用過(guò)5年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額150000元;銷售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷售額25000元。2012年7月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )元。
A. 4368.93
B. 3640.78
C. 3125.83
D. 4077.67
(6)下列關(guān)于增值稅一般納稅人取得貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的陳述，錯(cuò)誤的是( )。
A. 準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票
B. 貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣
C. 一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D. 一般納稅人取得的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
(7)某經(jīng)營(yíng)進(jìn)口汽車的汽車銷售公司2012年10月進(jìn)口一輛自用的小轎車，經(jīng)報(bào)關(guān)地口岸海關(guān)對(duì)有關(guān)報(bào)關(guān)資料審查確定，關(guān)稅完稅價(jià)格為28萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率為25%，該企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )萬(wàn)元。
A. 18.40
B. 3.68
C. 4.48
D. 4.00
(8)某制藥廠(一般納稅人)從藥材種植基地采購(gòu)中藥材(根莖)20噸，共支付貨款15萬(wàn)元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票;途中支付運(yùn)費(fèi)共計(jì)1萬(wàn)元，其中含裝卸費(fèi)0.3萬(wàn)元，取得的公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票上予以分別注明。則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是( )萬(wàn)元。
A. 1.95
B. 2
C. 2.12
D. 2.6
(9)下列項(xiàng)目中，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“小汽車”稅目征收范圍的是( )。
A. 電動(dòng)汽車
B. 高爾夫車
C. 中輕型商務(wù)客車
D. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車
(10)關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的是( )。
A. 作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān)
B. 稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件
C. 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性
D. 具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
二、多項(xiàng)選擇題
(1)某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)獨(dú)家代理銷售某廠家彩電，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2012年5月向彩電廠購(gòu)進(jìn)電視機(jī)取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額420萬(wàn)元;當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末彩電廠向該商場(chǎng)支付返利247萬(wàn)元。該商場(chǎng)平銷返利業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。
A. 商場(chǎng)應(yīng)按420萬(wàn)元確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
B. 商場(chǎng)應(yīng)按247萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C. 商場(chǎng)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為384.11萬(wàn)元
D. 商場(chǎng)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬(wàn)元
E. 商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為35.89萬(wàn)元
(2)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A. 水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
B. 交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅
C. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
D. 經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
E. 納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
(3)按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法正確的有( )。
A. 三輪農(nóng)用運(yùn)輸車免征車輛購(gòu)置稅
B. 中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免征車輛購(gòu)置稅
C. 進(jìn)口舊車按照納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效證明的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，需要繳納車輛購(gòu)置稅
D. 防汛部門購(gòu)置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報(bào)汛的專用車輛免征車輛購(gòu)置稅
E. 免稅條件消失的車輛，應(yīng)該按照最新核發(fā)的最低計(jì)稅價(jià)格的10%計(jì)征車輛購(gòu)置稅
(4)下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的有( )。
A. 進(jìn)口人向境外自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)’
B. 進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)
C. 進(jìn)口設(shè)施的保修費(fèi)用
D. 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用
E. 為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用
(5)下列屬于法定減免關(guān)稅的進(jìn)口貨物的有( )。
A. 進(jìn)口科教用品
B. 關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物
C. 外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資
D. 進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
E. 殘疾人專用品
(6)根據(jù)稅收征管法對(duì)稅款追征制度的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A. 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金
B. 因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年
C. 對(duì)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷稅稅款的期限為10年
D. 由于納稅人的責(zé)任造成未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追征稅款外，還要追征滯納金
E. 因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年
(7)下列滿于稅收法律關(guān)系消滅的原因的有( )。
A. 稅法的修訂或調(diào)整
B. 納稅人履行納稅義務(wù)
C. 納稅義務(wù)的免除
D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式變化
E. 納稅主體消失
(8)在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有( )。
A. 原油
B. 銅礦石
C. 天然氣
D. 石棉礦
E. 煤炭
(9)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法正確的有( )。
A. 以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅
B. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C. 營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可以憑增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票抵免營(yíng)業(yè)稅稅額
D. 土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅
E. 營(yíng)業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1+營(yíng)業(yè)稅稅率)
(10)根據(jù)關(guān)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A. 出口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅
B. 進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的5%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)
C. “FOB”的含義是“船上交貨”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱，又稱“離岸價(jià)格”
D. “CFR”的含義是“到岸價(jià)格”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱
E. “CIF”的含義是“成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱，又稱“到岸價(jià)格”
答案和解析
一、單項(xiàng)選擇題
(1) :A
運(yùn)費(fèi)由購(gòu)買方承擔(dān)，但運(yùn)費(fèi)發(fā)票是開(kāi)具給銷售方的，所以甲企業(yè)應(yīng)將2000元的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用處理，同時(shí)甲企業(yè)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1000 ×100×17%+2000÷(1+17%)× 17%-2000×7%=17150.60(元)。
(2) :D
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。
(3) :D
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三+四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(萬(wàn)元)
(4) :B
營(yíng)業(yè)哦規(guī)定，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，采用預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(5) :B
應(yīng)納增值稅稅額=150000÷(1+3%)×2%+25000÷(1+3%)×3%=3640.78(元)
(6) :C
一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(7) :C
納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=28×(1+20%)÷(1-25%)×10%=4.48(元)
(8) :B
購(gòu)進(jìn)中藥材(根莖)可以適用農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定;運(yùn)費(fèi)也可以計(jì)算抵扣。中藥材的抵扣額=15×13%=1.95(萬(wàn)元)，運(yùn)費(fèi)的抵扣額=(1-0.3)×7%=0.05(萬(wàn)元)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1.95+0.05=2(萬(wàn)元)
(9) :C
電動(dòng)汽車、高爾夫車、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車均不征收消費(fèi)稅。
(10) :D
構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國(guó)家，而不是征稅機(jī)關(guān)，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的;稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。其成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的;稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，選項(xiàng)C不正確。
二、多項(xiàng)選擇題
(1) :A,C,E
稅法規(guī)定，平銷返利的返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。則商場(chǎng)的銷項(xiàng)稅額為420萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額=420-247÷(1+17%)×17%=384.11(萬(wàn)元)
該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=420-384.11=35.89(萬(wàn)元)
(2) :A,E
交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅;遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目計(jì)稅;融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)，按照金融保險(xiǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
(3) :A,B,C,D
選項(xiàng)E，免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%;超過(guò)10年的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格。
(4) :B,C
《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定，除買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格;選項(xiàng)D、E不計(jì)入貨物完稅價(jià)格中。(5) :B,C,D
選項(xiàng)BCD屬于法定減免，選項(xiàng)A、E屬于特定減免。(6) :D,E
選項(xiàng)A，因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不加收滯納金。選項(xiàng)B，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年。對(duì)于由于這種原因造成未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時(shí)，還要追征滯納金。選項(xiàng)C，對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。
(7) :B,C,E
選項(xiàng)A、D是引起稅收法律關(guān)系變更的原因，而不是稅收法律關(guān)系消滅。
(8) :B,D
扣繳義務(wù)人主要是對(duì)那些稅源小、零散、不定期開(kāi)采，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個(gè)人，在收購(gòu)其未稅礦產(chǎn)品時(shí)代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
(9) :A,C,D
選項(xiàng)B，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;選項(xiàng)E，營(yíng)業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
(10) :A,C,E
進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”的千分之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi);“CFR”的含義是“成本加運(yùn)費(fèi)”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱，叉稱“離岸加運(yùn)費(fèi)價(jià)格”。
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