2024年稅務(wù)師《稅法一》多選練習(xí)題3份
在日常學(xué)習(xí)和工作中,我們最不陌生的就是練習(xí)題了,做習(xí)題在我們的學(xué)習(xí)中占有非常重要的位置,對(duì)掌握知識(shí)、培養(yǎng)能力和檢驗(yàn)學(xué)習(xí)的效果都是非常必要的,一份什么樣的習(xí)題才能稱之為好習(xí)題呢?以下是小編精心整理的2024年稅務(wù)師《稅法一》多選練習(xí)題,歡迎大家借鑒與參考,希望對(duì)大家有所幫助。
稅務(wù)師《稅法一》多選練習(xí)題 1
(1)下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法檢查的說法,錯(cuò)誤的有( )。
A. 稅收?qǐng)?zhí)法檢查的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)
B. 稅收?qǐng)?zhí)法檢查具有控制和廢止違規(guī)行為的功能
C. 稅收?qǐng)?zhí)法檢查的對(duì)象是外部稅收行政行為
D. 稅收?qǐng)?zhí)法檢查的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為
E. 稅收?qǐng)?zhí)法檢查的客體是行政相對(duì)人履行納稅義務(wù)及其相關(guān)行為
(2)稅收法律關(guān)系變更的原因,主要有( )。
A. 納稅人履行納稅義務(wù)
B. 納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化
C. 由于稅法的廢除
D. 洪水沖毀了納稅人的廠房、設(shè)備
E. 納稅人經(jīng)營(yíng)破產(chǎn)
(3)下列行為中,既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有( )。
A. 酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位
B. 娛樂場(chǎng)所舉辦的啤酒屋自制啤酒銷售
C. 日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品
D. 汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)
E. 地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工
(4)我國(guó)稅法明確規(guī)定納稅人的權(quán)利有( )。
A. 納稅人申報(bào)方式選擇權(quán)
B. 申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)
C. 稅收監(jiān)督權(quán)
D. 依法進(jìn)行賬簿、憑證的管理
E. 依法進(jìn)行稅務(wù)登記
(5)按照現(xiàn)行政策規(guī)定,關(guān)于營(yíng)業(yè)稅相關(guān)稅收政策,下列表述正確的有( )。
A. 個(gè)人將購(gòu)買不足5年的普通住房對(duì)外銷售的,按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅
B. 對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅
C. 我國(guó)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入征收營(yíng)業(yè)稅
D. 娛樂業(yè)具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)決定
E. 以樣品、樣機(jī)等貨物為載體提供開發(fā)成果的,除貨物以外的部分免征營(yíng)業(yè)稅,貨物按規(guī)定征收增值稅
(6)下列出口貨物勞務(wù),視同內(nèi)銷征收增值稅的有( )。
A. 出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具
B. 出口企業(yè)提供虛假備案單證的貨物
C. 出口企業(yè)增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物
D. 出口企業(yè)出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確取消出口退(免)稅的貨物
E. 出口企業(yè)出口古舊圖書
(7)下列選項(xiàng)中,屬于稅收法律主義的具體原則的有( )。
A. 課稅要素法定原則
B. 課稅要素明確原則
C. 依法稽征原則
D. 實(shí)體從新原則
E. 實(shí)質(zhì)課稅原則
(8)下列各項(xiàng)中,屬于資源稅納稅人的有( )。
A. 開采原煤的國(guó)有企業(yè)
B. 進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)
C. 開采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
D. 開采錫礦石的個(gè)人
E. 銷售食用鹽的超市
(9)銷售下列自產(chǎn)貨物,不實(shí)行增值稅即征即退50%政策的有( )。
A. 以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品
B. 以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土
C. 利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白
D. 以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板
E. 利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力
(10)下列費(fèi)用中,如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分,不得計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有( )。
A. 廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用
B. 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用
C. 進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收
D. 由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用
E. 進(jìn)口前的境外考察費(fèi)
(11)下列增值稅扣稅憑證,必須在憑證開具之日起180天內(nèi),到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。
A. 海關(guān)專用繳款書
B. 增值稅專用發(fā)票
C. 公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
D. 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證
E. 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
(12)國(guó)際稅法是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的,有關(guān)國(guó)際稅法的表述正確的有( )。
A. 國(guó)際稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家和國(guó)際組織之間簽訂的法律文件
B. 我國(guó)承認(rèn)的國(guó)際稅法的效力優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法
C. 國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)內(nèi)稅法
D. 國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”
E. 稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性
(13)已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的車輛,納稅人應(yīng)到車購(gòu)辦申請(qǐng)退稅的有( )。
A. 底盤發(fā)生更換的車輛
B. 因質(zhì)量原因,車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)的
C. 因自然災(zāi)害報(bào)廢的車輛
D. 公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)的車輛
E. 被盜車輛
(14)依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列消費(fèi)品中不征收消費(fèi)稅或免征消費(fèi)稅的有( )。
A. 航空煤油
B. 外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油
C. 自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油
D. 子午線輪胎
E. 汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎
(15)按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定,下列說法正確的有( )。
A. 代扣代繳的適用范圍是指收購(gòu)的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品
B. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的`資源稅,應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
C. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天
D. 聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品,按應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)開采地適用稅額計(jì)稅
E. 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購(gòu)地
(16)下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為,屬于混合銷售,應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A. 某保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售罐裝飲料
B. 某飯店同時(shí)開設(shè)餐廳、客房又開設(shè)商場(chǎng)
C. 某商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)為用戶安裝
D. 建筑安裝企業(yè)承包工程并負(fù)責(zé)施工的同時(shí),給建設(shè)單位提供外購(gòu)的建筑材料
E. 娛樂城同時(shí)提供臺(tái)球、電子游戲等娛樂活動(dòng)
(17)下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定,說法不正確的有( )。
A. 以物易物方式銷售貨物,由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅
B. 以舊換新方式銷售貨物,以新貨物不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅(金銀首飾除外)
C. 還本銷售方式銷售貨物,以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅
D. 銷售折扣方式銷售貨物,不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額
E. 銷售折讓方式銷售貨物,不可以從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額
(18)按現(xiàn)行制度規(guī)定,下述關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的減免政策陳述,正確的有( )。
A. 對(duì)社;鹜顿Y管理人運(yùn)用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入,暫免征營(yíng)業(yè)稅
B. 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)處置債權(quán)重置資產(chǎn)和股權(quán)重置資產(chǎn)取得的收入,不予征收營(yíng)業(yè)稅
C. 中國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人在中國(guó)境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅
D. 自2011年1月1日至2012年12月31日,郵政企業(yè)為郵儲(chǔ)銀行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入照章征稅營(yíng)業(yè)稅
E. 轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目,按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅
(19)下列選項(xiàng)中,屬于國(guó)際稅法的基本原則的有( )。
A. 國(guó)家稅收主權(quán)原則
B. 國(guó)際稅收分配公平原則
C. 國(guó)際稅收管轄權(quán)原則
D. 常設(shè)機(jī)構(gòu)原則
E. 國(guó)際稅收中性原則
(20)依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有( )。
A. 胭脂
B. 高檔護(hù)膚類化妝品
C. 指甲油、藍(lán)眼油
D. 演員化妝用的上妝油、卸裝油
E. 香皂、洗發(fā)水
參考答案與解析
(1) :B,D,E
選項(xiàng)B,稅收?qǐng)?zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督,這就決定了稅收?qǐng)?zhí)法檢查不具有事前監(jiān)督或事中監(jiān)督所具有的控制和廢止違規(guī)行為的功能,而只具有發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為的作用;選項(xiàng)D,稅收?qǐng)?zhí)法檢查的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性與合理性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性;選項(xiàng)E,稅收?qǐng)?zhí)法檢查的客體是稅收?qǐng)?zhí)法行為。
(2) :B,D
稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生,使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化,主要有:由于納稅人自身組織狀況發(fā)生變化、由于納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)或管理方式的變化、由于稅法的修訂或調(diào)整、因不可抗力造成的破壞。納稅人破產(chǎn)、主體依法注銷、稅法廢除、納稅主體消失屬于消滅,不是變更。
(3) :A,D,E
選項(xiàng)B,娛樂場(chǎng)所舉辦的啤酒屋自制啤酒屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為,交營(yíng)業(yè)稅及消費(fèi)稅,不交增值稅;選項(xiàng)C,香水精移送生產(chǎn)護(hù)膚品,假如是高檔護(hù)膚品,則屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅;假如生產(chǎn)低檔護(hù)膚品,則要繳納消費(fèi)稅,但不繳納增值稅。
(4) :A,B,C
選項(xiàng)D、E屬于納稅人的義務(wù),不是納稅人的權(quán)利。
(5) :B,D,E
選項(xiàng)A,自2011年1月28日起,個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的,全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的,按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的,免征營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)C,我國(guó)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入,不征收營(yíng)業(yè)稅。
(6) :A,B,C,D
出口企業(yè)出口古舊圖書免征增值稅。
(7) :A,B,C
稅收法律主義也稱為稅收法定主義、法定性原則,是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定,征納主體的權(quán)力(利)義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù),沒有法律依據(jù),任何主體不得征稅或減免稅收。它包括:課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個(gè)具體原則。
(8) :A,C,D
資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。進(jìn)口礦產(chǎn)品是不征資源稅的。
(9) :D,E
以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板實(shí)行增值稅即征即退80%的政策。利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力,實(shí)行增值稅即征即退100%的政策。
(10) :A,B,C,E
進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用,不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格:
(1)廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用,但是保修費(fèi)用除外;
(2)進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);
(3)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅;
(4)為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;
(5)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。(21) :B,C,E
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證、海關(guān)專用繳款書不需要認(rèn)證。
(12) :B,D,E
稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家之間協(xié)調(diào)國(guó)際稅收關(guān)系的法律文件,屬于國(guó)際法的范疇。國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定,其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”,從兩個(gè)范本的基本內(nèi)容也可以看出國(guó)際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國(guó)際重復(fù)征稅、國(guó)際避稅與反避稅等。國(guó)際稅法是國(guó)際法的特殊組成部分,一旦得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn),國(guó)際稅法的效力高于國(guó)內(nèi)稅法。
(13) :B,D
已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的車輛,發(fā)生下列情形之一的,納稅人應(yīng)到車購(gòu)辦申請(qǐng)退稅:(1)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的,憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。(2)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車輛的,憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
(14) :A,B,D
選項(xiàng)A,航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B,外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅;選項(xiàng)C,自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油,按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅;選項(xiàng)D,子午線輪胎,不征消費(fèi)稅;選項(xiàng)E,汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎屬于“汽車輪胎”稅目的征收范圍。
(15) :A,C,E
選項(xiàng)B,扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D,獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品,按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額,依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品,以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品,按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額,依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。收購(gòu)地沒有相同品種礦產(chǎn)品的,按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額,依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。
(16) :A,D
選項(xiàng)B屬于兼營(yíng)行為;選項(xiàng)C屬于應(yīng)納增值稅的混合銷售行為;選項(xiàng)E都是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為。
(17) :A,E
以物易物方式銷售貨物,雙方是既買又賣的業(yè)務(wù),分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中,只有金銀首飾以舊換新,按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅,其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅,不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;銷售折讓方式銷售貨物,可以從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額。
(18) :A,B,C
選項(xiàng)D,部政企業(yè)為郵儲(chǔ)銀行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入,自2011年1月1日至2012年12月31日免征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E,轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目,按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。
(19) :A,B,E
國(guó)家稅收主權(quán)原則、國(guó)際稅收分配公平原則、國(guó)際稅收中性原則是國(guó)際稅法的基本原則。
(20) :A,B,C
香皂、洗發(fā)水以及演員化妝用的上妝油、卸裝油均不屬于化妝品征稅范圍。
稅務(wù)師《稅法一》多選練習(xí)題 2
多選題
1.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定,下列屬于消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的有( )。
A.紅木筷子
B.鞭炮引線
C.翻新輪胎
D.合成金銀首飾
E.批發(fā)的卷煙
2.依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定,下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法中,錯(cuò)誤的有( )。
A.殘次品卷煙按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別低一檔稅率征稅
B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
D.進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價(jià)格的,應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率
3.下列關(guān)于酒類消費(fèi)稅稅率的表述不正確的有( )。
A.批發(fā)的白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)按5%的稅率征稅
B.外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒,按酒精適用稅率征稅
C.用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按薯類白酒的稅率征稅
D.以外購(gòu)的不同品種的白酒勾兌的'白酒,一律按糧食白酒的稅率征稅
E.娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒使用啤酒最高稅額
4.關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的確定,下列表述正確的有( )。
A.卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定
B.進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定
C.卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的,按計(jì)稅價(jià)格征稅
D.納稅人銷售卷煙,售價(jià)明顯偏低的,可自行組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
E.既不進(jìn)入交易市場(chǎng)又沒有調(diào)撥價(jià)格的卷煙,計(jì)稅價(jià)格=市場(chǎng)零售價(jià)÷(1+35%)
5.根據(jù)稅法規(guī)定,下列說法正確的有( )。
A.一般情形下,凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅
B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅
C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的,其稅基含有消費(fèi)稅
D.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的,其稅基不含有增值稅
E.消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅依據(jù)都相同
6.按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定,下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品,以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有( )。
A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
E.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
7.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有( )。
A.香水、香精
B.高檔護(hù)膚類化妝品
C.指甲油、藍(lán)眼油
D.演員化妝用的上妝油、卸妝油
E.香皂、洗發(fā)水
8.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有( )。
A.某企業(yè)外購(gòu)大包裝潤(rùn)滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)后銷售的
B.某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的
C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購(gòu)化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的
D.某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的
E.某地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)的實(shí)木地板
9.根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定,下列說法正確的有( )。
A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí),加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本
B.委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方是消費(fèi)稅的納稅人,由委托方在其機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
C.對(duì)于帶料加工的金銀首飾,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方未提供材料的,委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本
E.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品都準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅
10.甲企業(yè)2009年委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒, 甲企業(yè)提供原材料,實(shí)際成本分別為7000元和3000元,支付加工費(fèi)(不含稅)分別為2000元和1000元,乙企業(yè)開具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料款500元,乙企業(yè)無(wú)同類消費(fèi)品價(jià)格,甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公斤,黃酒1000公斤,則下列陳述正確的有( )。
A.甲企業(yè)收回糧食白酒后直接銷售的,不再繳納消費(fèi)稅
B.甲企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅為3050元
C.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為3846.84元
D.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為3456.84元
E.黃酒適用的單位稅額為220元/噸
多選題答案
1.答案:DE
解析:選項(xiàng)A,只有木制一次性筷子才屬于消費(fèi)稅征收范圍;選項(xiàng)B,鞭炮引線不屬于消費(fèi)稅征收范圍;選項(xiàng)C,翻新輪胎不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
2.答案:ABD
解析:殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率,沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的,一律按照卷煙最高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率有36%和56%兩種情況。
3.答案:AB
解析:選項(xiàng)A,只有批發(fā)的卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按5%的稅率征消費(fèi)稅;選項(xiàng)B,外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒,應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無(wú)法確定的,一律按糧食白酒稅率征稅。
4.答案:AE
解析:卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的,按實(shí)際銷售價(jià)格征稅;納稅人銷售卷煙,售價(jià)明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定計(jì)稅依據(jù)。
5.答案:ACD
解析:選項(xiàng)B,征收增值稅的貨物不一定就在消費(fèi)稅征收范圍內(nèi),所以不一定征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E消費(fèi)稅有從量征收的情形,所以消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅依據(jù)不一定相同。
6.答案:ACDE
解析:納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
7.答案:ABC
解析:演員化妝用的上妝油、卸妝油、香皂、洗發(fā)水不屬于化妝品征稅范圍。
8.答案:ACE
解析:卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙,移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,直接出售的,不征收消費(fèi)稅。
9.答案:AC
解析:委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方是消費(fèi)稅的納稅人,但稅法規(guī)定由受托方(個(gè)體工商戶除外)代扣代繳消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方未提供材料的,則不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù),一律視為受托方銷售自產(chǎn)產(chǎn)品,由受托方計(jì)算繳納消費(fèi)稅?鄢鸭{消費(fèi)稅僅僅限于列舉的項(xiàng)目和進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒范圍,其他范圍不能適用政策。
10.答案:AC
解析:1噸=1000公斤,黃酒適用單位稅額為240元/噸。
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[7000+2000+500÷(1+17%)+ 1000×0.5×2]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3846.84(元)
稅務(wù)師《稅法一》多選練習(xí)題 3
1. 稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會(huì)行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中,正確的有( )。
A.稅法屬于權(quán)力性法規(guī),刑法屬于禁止性法規(guī)
B.稅收法律責(zé)任追究形式具有多重性,刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑形式
C.刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證
D.有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定,體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對(duì)象上的交叉
E.對(duì)稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致
[答案]BCD
[解析]從一定意義上講,刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證,但是這是相對(duì)來說的不能絕對(duì),因?yàn)楸旧矶惙ㄒ彩怯幸欢ǖ膹?qiáng)制力的。雖然稅法與刑法聯(lián)系密切,然而區(qū)別也是明顯的:第一,從調(diào)整對(duì)象來看,刑法是通過規(guī)定什么行為是犯罪和對(duì)罪犯的懲罰來實(shí)現(xiàn)打擊犯罪的目的;而稅法是調(diào)整稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范,兩者分屬不同的法律部門。盡管稅法與刑法的調(diào)整范圍都比較寬泛,但是其交叉的部分是有限的。第二,稅法屬于義務(wù)性法規(guī),主要用來建立正常的納稅義務(wù)關(guān)系,其本身并不帶有懲罰性。刑法屬于禁止性法規(guī),目的在于明確什么是犯罪,對(duì)犯罪者應(yīng)施以何種刑罰,兩者的性質(zhì)是不同的。第三,就法律責(zé)任的承擔(dān)形式來說。對(duì)稅收法律責(zé)任的追究形式是多重的,而對(duì)刑事法律責(zé)任的追究只能采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑的刑罰形式。稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的。
2. 納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限,確定納稅期限需要考慮的因素包括( )。
A.稅種的性質(zhì)
B.應(yīng)納稅額的大小
C.交通條件
D.信息化程度
E.納稅人的守法程度
[答案]ABC
[解析]確定納稅期限需要考慮的因素主要是稅種的性質(zhì),應(yīng)納稅額的大小和交通條件。
3. 根據(jù)征管法的規(guī)定,下列選項(xiàng)中屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有( )。
A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他資產(chǎn)
D.扣押、查封、拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款
E.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的存款
[答案]AC
[解析]稅收保全措施的內(nèi)容為:書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
4. 下列選項(xiàng)中,屬于稅收規(guī)范性文件特征的有( )。
A.屬于非立法行為的行為規(guī)范
B.適用主體的非特定性
C.具有效力先定性
D.不具有可訴性
E.向后發(fā)生效力
[答案]ABDE
[解析]稅收規(guī)范性文件的特征可概括為:屬于非立法行為的行為規(guī)范;適用主體的非特定性;不具有可訴性和具有向后發(fā)生效力的特征。
5. 下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的敘述,正確的有( )。
A.所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的
B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)
C.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定,課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定
D.我國(guó)車船稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的
E.增值稅以增值額為課稅對(duì)象,以銷售額為計(jì)稅依據(jù)
[答案]ABDE
[解析]計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定,課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定。
6. 關(guān)于稅法的效力與解釋,下列表述正確的有( )。
A.我國(guó)稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的.原則
B.兩高作出的司法解釋具有法的效力,可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)
C.稅法的擴(kuò)充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對(duì)人的效力
E.以新稅法代替舊稅法是最常見的稅法失效宣布方式
[答案]ABDE
[解析]稅法的擴(kuò)充解釋作為一條稅法解釋原則一般不會(huì)被普遍使用。
7. 下列屬于國(guó)際稅法基本原則的有( )。
A.國(guó)家稅收主權(quán)原則
B.避免國(guó)際重復(fù)征稅原則
C.國(guó)際稅收分配公平原則
D.國(guó)際稅收中性原則
E.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作,防止國(guó)際避稅和逃稅
[答案]ACD
[解析]國(guó)際稅法基本原則包括:國(guó)家稅收主權(quán)原則;國(guó)際稅收分配公平原則;國(guó)際稅收中性原則。
8. 關(guān)于增值稅減免稅的陳述,下列選項(xiàng)正確的有( )。
A.寵物飼料屬于免征增值稅的飼料范圍
B.銷售再生水免征增值稅
C.對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅
D.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油免征增值稅
E.對(duì)利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力,實(shí)行增值稅即征即退政策
[答案]BCE
[解析]選項(xiàng)A,寵物飼料不屬于免征增值稅的范圍;選項(xiàng)D,銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。
9. 下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為,應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有( )。
A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
B.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料
C.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
D.將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)
E.將購(gòu)買的貨物用于在建工程
[答案]AC
[解析]選項(xiàng)
B.D不是增值稅視同銷售行為,是增值稅特殊銷售行為。
10. 下列自產(chǎn)貨物中,實(shí)行增值稅即征即退政策的有( )。
A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力
B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料
C.采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中攙兌廢渣比例不低于30%的水泥
D.利用風(fēng)力生產(chǎn)電力
E.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油
[答案]ACE
[解析]選項(xiàng)B,以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥(包括水泥熟料)一律不得享受增值稅即征即退政策;選項(xiàng)D,利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
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