注冊稅務(wù)師《稅法一》單項試題練習(xí)及答案

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　　注冊稅務(wù)師《稅法一》單項試題練習(xí)及答案 1

　　單項選擇題

　　(1)2012年10月某煤礦開采原煤400萬噸，銷售280萬噸;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤80萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，原煤資源稅稅額5元/噸。2012年10月該煤礦應(yīng)納資源稅(　　)萬元。

　　A. 1900

　　B. 2050

　　C. 2200

　　D. 2250

　　(2)個體納稅人張某本月被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收稅金1800元，通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是張某必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)。這符合(　　)。

　　A. 法律優(yōu)位原則

　　B. 法律不溯及既往原則

　　C. 實體從舊，程序從新原則

　　D. 程序優(yōu)于實體原則

　　(3)某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2012年8月銷售啤酒取得銷售額400萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金35.1萬元，本月逾期未退還包裝物押金46.8萬元。2012年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為(　　)萬元。

　　A. 46.24

　　B. 66.00

　　C. 74.8

　　D. 75.95

　　(4)某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)月初購進(jìn)一批飲料，取得專用發(fā)票上注明價款80000元，稅金13600元，發(fā)票已通過認(rèn)證，另支付運輸企業(yè)運輸費1000元(有符合規(guī)定的運輸發(fā)票)。月末將其中的5%作為福利發(fā)放給職工，則本月可以抵扣的進(jìn)項稅為(　　)元。

　　A. 12683.50

　　B. 12986.50

　　C. 12920

　　D. 13670

　　(5)某運輸企業(yè)2012年8月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：為某化工公司提供運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入456000元、裝卸費12000元;將5號運輸船舶以“期租”方式出租給A公司，租期1年，8月份收取租金250000元;將8號運輸船舶以“光租”方式出租給B公司，租期3個月，8月份收取租金60000元。該運輸企業(yè)8月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額(　　)元。

　　A. 23340

　　B. 24540

　　C. 29540

　　D. 29700

　　(6)有關(guān)稅法的法定解釋，下列表述正確的是(　　)。

　　A. 國務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅法行政解釋

　　B. 稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出

　　C. 字面解釋是稅法解釋的基本方法

　　D. 國家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件可作為法庭判案的直接依據(jù)

　　(7)下列選項中，應(yīng)征收增值稅的是(　　)。

　　A. 基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程

　　B. 體育彩票發(fā)行收入

　　C. 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

　　D. 農(nóng)場銷售小麥

　　(8)某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元/噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款，當(dāng)?shù)劂~礦資源稅1.5元/噸。則應(yīng)納資源稅是(　　)元。

　　A. 2625

　　B. 2250

　　C. 3750

　　D. 1500

　　(9)某地板公司生產(chǎn)各種實木地板，2012年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元;已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費稅(　　)萬元。(消費稅稅率50%)

　　A. 5

　　B. 20

　　C. 4.5

　　D. 8

　　(10)關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中正確的是(　　)。

　　A. 稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力

　　B. 審議通過的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布

　　C. 稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致時，必須由全國人大常委會裁決

　　D. 人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章可以宣布無效

　　(11)關(guān)于代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列陳述不正確的是(　　)。

　　A. 獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

　　B. 獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

　　C. 收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

　　D. 獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

　　(12)某化工廠在購進(jìn)生產(chǎn)材料時，取得供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)核實，屬于善意取得，下列的陳述，符合規(guī)定的處理方法是(　　)。

　　A. 對某化工廠不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅款

　　B. 對某化工廠不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項稅款

　　C. 某化工廠不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

　　D. 某化工廠能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，也不可以抵扣進(jìn)項稅款

　　(13)課稅對象又稱征稅對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物;計稅依據(jù)，又稱稅基，下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)一致的是(　　)。

　　A. 資源稅

　　B. 車輛購置稅

　　C. 消費稅

　　D. 個人所得稅

　　(14)某卷煙廠2012年1月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為50萬元，卷煙的成本利潤率為10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應(yīng)納消費稅金為(　　)萬元。

　　A. 70.68

　　B. 46.55

　　C. 47.91

　　D. 45.20

　　(15)2012年3月，某娛樂公司餐廳經(jīng)營收入50萬元，臺球室經(jīng)營收入34萬元，網(wǎng)吧經(jīng)營收入20萬元(均分別核算)。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅(　　)萬元。(當(dāng)?shù)厝嗣裾�府�?guī)定臺球室適用5%的稅率，網(wǎng)吧適用20%的稅率)

　　A. 4.65

　　B. 3.2

　　C. 21.6

　　D. 8.2

　　(16)某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年3月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售額為300萬元，本月收回50%的貨款，其余貨款于4月10日前收回。由于購貨方資金緊張，本月實際收回不含稅銷售額100萬元。零售商品實際取得銷售收入228萬元，其中包括以舊換新方式銷售商品取得實際收入50萬元，收購的舊貨作價6次購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款0.8萬元，增值稅0.136萬元。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證)，該企業(yè)3月應(yīng)納增值稅(　　)萬元。

　　A. 27.96

　　B. 19.46

　　C. 28.76

　　D. 20.26

　　(17)某建筑安裝公司在鄭州承包了一項機(jī)械設(shè)備安裝工程，取得工程價款4000萬元;另外承包了一外商獨資企業(yè)的建筑工程，取得工程價款2500萬元;在越南承包了一個涉外企業(yè)辦公樓工程，取得工程價款5000萬元;建設(shè)一幢辦公樓自用，建筑成本3800萬元。該公司應(yīng)納營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 120

　　B. 75

　　C. 135

　　D. 195

　　(18)下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是(　　)。

　　A. 開采單位銷售自行開采的天然大理石

　　B. 油田出售自行開采的天然氣

　　C. 鹽場銷售自行開采的鹵水

　　D. 煤礦出售自產(chǎn)的.天然氣

　　(19)根據(jù)城建稅和教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是(　　)。

　　A. 對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅和消費稅，應(yīng)征收城建稅

　　B. 對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還

　　C. 對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅和教育費附加

　　D. 對因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅和教育費附加

　　(20)下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是(　　)。

　　A. 建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

　　B. 汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)

　　C. 商場銷售貨物并負(fù)責(zé)送貨上門

　　D. 電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機(jī)

　　參考答案與解析

　　(1) :A

　　對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。該煤礦應(yīng)納資源稅=(280+30÷30%)×5=1900(萬元)

　　(2) :D

　　程序優(yōu)于實體原則是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用，即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項納稅義務(wù)實際上是否完全發(fā)生。

　　(3) :C

　　啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=400×17%+46.8÷(1+17%)×17%=74.8(萬元)

　　(4) :B

　　購進(jìn)的飲料作為職工福利，屬于外購的貨物用于職工福利，不得抵扣進(jìn)項稅。

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=(13600+1000×7%)×5%=683.5(元)

　　當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額=13600+1000×7%-683.5=12986.50(元)

　　(5) :B

　　運輸業(yè)務(wù)營業(yè)稅=(456000+12000+250000)×3%=21540(元)

　　光租業(yè)務(wù)營業(yè)稅=60000×5%=3000(元)

　　8月份應(yīng)納營業(yè)稅=21540+3000=24540(元)

　　(6) :C

　　國務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實施條例》屬于法規(guī);稅法司法解釋由最高司法機(jī)構(gòu)作出，人民法院和最高人民檢察院既可以單獨作出，也可以共同作出司法解釋;國家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件一般不可作為法庭判案的直接依據(jù)。

　　(7) :C

　　選項A、B不征收增值稅;選項D免征增值稅。

　　(8) :C

　　資源稅=5000×50%×1.5=3750(元)

　　(9) :D

　　外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。應(yīng)納消費稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬元)

　　(10) :A

　　選項B，審議通過的稅務(wù)規(guī)章報局長簽署后予以公布;選項C，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，只有認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才應(yīng)當(dāng)提請全國人大常委會裁決;選項D，人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷，但有權(quán)不適用。

　　(11) :D

　　獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅;獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅;收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　(12) :B

　　購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票所列內(nèi)容與實際相符(即存在真實交易)，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的(即善意取得)，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口退稅;購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

　　(13) :D

　　個人所得稅的征稅對象和計稅依據(jù)是一致的，都是所得額。

　　(14) :A

　　組成計稅價格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)應(yīng)納消費稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)

　　(15) :D

　　納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=(50+34)×50%+20×20%=8.2(萬元)

　　(16) :A

　　增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)。

　　該企業(yè)應(yīng)納增值稅=300×50%×17%+(228+6)÷(1+17%)×17%-30.6-(0.8+0.136)=27.96(萬元)

　　(17) :D

　　對自建自用建筑物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍，境外提供建筑業(yè)勞務(wù)免征建筑業(yè)營業(yè)稅。該建筑安裝公司應(yīng)納營業(yè)稅=(4000+2500)×3%=195(萬元)

　　(18) :D

　　煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不屬于資源稅征稅范圍。

　　(19) :B

　　對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收城建稅和教育費附加;對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅;對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅和教育費附加。

　　(20) :C

　　選項A、B是兼營行為;選項D是營業(yè)稅的混合銷售行為。

　　注冊稅務(wù)師《稅法一》單項試題練習(xí)及答案 2

　　1 、下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策，說法不正確的是（） 。

　　A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照物品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅

　　B、購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人

　　C、電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人

　　D、關(guān)稅的關(guān)稅完稅價格為實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）

　　答案：A

　　解析：選項A，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅

　　2、某汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（） 。

　　A、銷售自產(chǎn)的小汽車

　　B、將自產(chǎn)的小汽車贈送給股東王某

　　C、從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用

　　D、進(jìn)口小汽車用于抵償債務(wù)

　　答案：C

　　解析：車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講包括：購買自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。

　　3、對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。

　　A、 3；5

　　B、 3；1 0

　　C、 5；1 0

　　D、 2；5

　　答案：A

　　解析：對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。

　　4、 2019年9月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，該公司提供的機(jī)動車銷售發(fā)票上注明價稅合計金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經(jīng)審核，同類型車輛的銷售價格為73000元。王某應(yīng)納車輛購置稅（）元。

　　A、 3650

　　B、 5475

　　C、 7079. 65

　　D、 7300

　　答案：C

　　解析：王某應(yīng)納車輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。

　　5、 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉(zhuǎn)讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷售收入1 600萬元，該辦公樓購置原價為1 200萬元（含稅），購置時支付相關(guān)稅費1 50萬元，A企業(yè)選擇按簡易計稅方法計稅，2020年3月A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

　　A、 76.19

　　B、 18.02

　　C、 11.90

　　D、 19.05

　　答案：D

　　解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（萬元）

　　6、 2020年5月，某設(shè)計公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計服務(wù)，取得含稅收入3萬元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）萬元。

　　A、 0. 09

　　B、 0. 12

　　C、 0. 20

　　D、 0

　　答案：D

　　解析：對月銷售額1 0萬元（含）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　7、下列各項中，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅的是（） 。

　　A、外購水果用于職工福利

　　B、外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營

　　C、將商品移送給同一縣的分支機(jī)構(gòu)用于銷售

　　D、將委托加工收回的卷煙贈送關(guān)聯(lián)單位

　　答案：D

　　解析：

　�。�1）選項A：外購貨物用于集體福利、個人消費不視同銷售不繳納增值稅。

　�。�2）選項B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營無須視同銷售，進(jìn)項稅額可以抵扣。

　�。�3）選項C：設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售的，視同銷售貨物，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

　　8、 2019年8月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0. 39萬元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。

　　A、 3.00

　　B、 3.10

　　C、 13.14

　　D、 3.14

　　答案：D

　　解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境，以境外加工費、料件費、復(fù)運進(jìn)境的運輸及相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（萬元）

　　9、福建省某銅礦開采企業(yè)2020年9月開采銅礦石200噸，當(dāng)月銷售銅礦原礦100噸，不含稅單價40000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額52萬元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷售銅礦選礦50噸，不含稅單價50000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額250萬元，稅額32.5萬元；福建省人民政府規(guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是（）萬元。

　　A、 80

　　B、 72

　　C、 61.6

　　D、 55

　　答案：D

　　解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55萬元。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

　　10.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的免稅規(guī)定，下列說法不正確的是（） 。

　　A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅

　　B、機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物免稅

　　C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的免稅

　　D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的免稅

　　答案：A

　　解析：選項A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅，但規(guī)�；�養(yǎng)殖除外。

　　11 、法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具是（） 。

　　A、全面性

　　B、專屬性

　　C、判例性

　　D、目的性

　　答案：B

　　12、下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護(hù)稅計稅依據(jù)的是（） 。

　　A、產(chǎn)生量

　　B、污染量

　　C、污染當(dāng)量

　　D、排放量

　　答案：D

　　解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護(hù)稅，排放量＝當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量－當(dāng)期固體廢物的綜合利用量－當(dāng)期固體廢物的貯存量－當(dāng)期固體廢物的處置量。

　　13、 201 9年7月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，合同總額200萬元，該境外公司在我國未設(shè)立機(jī)構(gòu)，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（）萬元。

　　A、 0

　　B、 5.83

　　C、 11.32

　　D、 1 2

　　答案：C

　　解析：應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（萬元）

　　14、下列項目所包含的進(jìn)項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（） 。

　　A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品

　　B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的.貨物和交通運輸服務(wù)

　　C、購進(jìn)的貸款服務(wù)

　　D、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

　　答案：A

　　解析：選項BCD，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　15、 2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2018年8月購進(jìn)，購進(jìn)時支付房價1 00萬元，手續(xù)費0. 2萬元，契稅1 、 5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅（）萬元。

　　A、 21.90

　　B、 1 7.1 4

　　C、 1 2. 05

　　D、 0

　　答案：A

　　解析：應(yīng)納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬元）。

　　16、下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的是（） 。

　　A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B、以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）

　　C、還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售價格計算繳納增值稅

　　D、銷售折扣方式銷售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷售額

　　答案：C

　　解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格；銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額。

　　17、根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（） 。

　　A、生產(chǎn)煙葉的個人

　　B、收購煙葉的單位

　　C、銷售香煙的單位

　　D、消費香煙的個人

　　答案：B

　　解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)“收購”煙葉的“單位” 。

　　18、某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅是（）萬元。

　　A、 3.6

　　B、 5.1

　　C、 13. 6

　　D、 11.7

　　答案：D

　　解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購貨物用于集體福利個人消費，其進(jìn)項稅不得抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 、 7（萬元）

　　19、根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點是（） 。

　　A、應(yīng)稅污染物排放單位機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　B、應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　D、應(yīng)稅污染物排放地的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　答案：B

　　解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　20、下列項目中，關(guān)于征收土地增值稅時確定取得土地使用權(quán)所支付地價款的說法，正確的是（） 。

　　A、以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價款

　　B、以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的出讓金

　　C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的出讓金和費用

　　D、以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費用與成本

　　答案：B

　　解析：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價款。

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