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2016注冊稅務(wù)師《稅法二》多選試題及答案
多項選擇題
1. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有( )。
A.外籍個人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間一次臨時離境20天
B.外籍個人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間兩次臨時離境各25天
C.外籍個人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間一次臨時離境20天
D.外籍個人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間兩次臨時離境各25天
【答案】CD
【解析】(1)選項AB：在1個納稅年度(1月1日～12月31日)內(nèi)，在中國居住時間不滿365日;(2)選項CD：在1個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日且在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日。
2. 根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當征收個人所得稅的是()。
A.勞動報酬所得
B.稿酬所得
C.保險賠款
D.彩票中獎所得
【答案】ABD
【解析】 本題考核個人所得稅的征稅范圍。個人獲得的保險賠款屬于個人所得稅的免稅項目。
3. 下列所得應(yīng)按工資、薪金所得項目納稅的有( )。
A. 差旅費津貼
B.個人取得的獨生子女補貼
C.出租汽車經(jīng)營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入
D.城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個人繳納失業(yè)保險費超過規(guī)定比例的部分
【答案】CD
【解析】B不屬于工資薪金所得。
4.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有( )。
A.外籍個人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間一次臨時離境20天
B.外籍個人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間兩次臨時離境各25天
C.外籍個人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間一次臨時離境20天
D.外籍個人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間兩次臨時離境各25天
【答案】CD
【解析】(1)選項AB：在1個納稅年度(1月1日～12月31日)內(nèi)，在中國居住時間不滿365日;(2)選項CD：在1個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日且在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日。
5.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目征收個人所得稅的有( )。
A.不在甲公司任職、受雇，只擔任甲公司董事的張某，從甲公司取得的董事費收入1萬元
B.在甲公司任職同時兼任監(jiān)事的王某，從甲公司取得的監(jiān)事費收入1萬元
C.在乙雜志社任職的記者韓某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬元
D.受雇于乙雜志社的清潔工李某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬元
【答案】BC
【解析】(1)選項AB：個人擔任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，取得的董事費、監(jiān)事費收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征稅;個人在公司任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將取得的董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;(2)選項CD：任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;除上述專業(yè)人員以外，“其他人員”在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。
6. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”稅目征收個人所得稅的有( )。
A.某大學教授從甲企業(yè)取得的咨詢費
B.某公司高管從乙大學取得的講課費
C.某設(shè)計院設(shè)計師從丙家裝公司取得的設(shè)計費
D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費
【答案】ABC
【解析】(1)選項ABC：勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事“非雇傭”的各種勞務(wù)所取得的收入，包括設(shè)計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等;(2)選項D：編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅。
7. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有( )。
A.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，不征收個人所得稅
B.出版社的專業(yè)作者翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅
C.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣取得的收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅
D.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅
【答案】ABC
【解析】(1)選項A：作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)征收個人所得稅;(2)選項B：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅;(3)選項C：作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。
8. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的有( )。
A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
B.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
C.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時取得的收入
D.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利
【答案】CD
【解析】(1)選項A：不征收個人所得稅;(2)選項B：暫緩征收個人所得稅;(3)選項C：就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅;(4)選項D：應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。
9. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人發(fā)生的下列公益、救濟性捐贈支出中，準予稅前全額扣除的有( )。
A.通過國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈
B.通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈
C.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈
D.通過非營利社會團體向貧困地區(qū)的捐贈
【答案】ABC
【解析】個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動場所(包括新建)、個人對汶川大地震受災地區(qū)的公益性捐贈的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。
10. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當自行申報繳納個人所得稅的有( )。
A.年所得12萬元以上的
B.從中國境外取得所得的
C.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的
D.從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的
【答案】ABCD
【解析】納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。
11. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，征收土地增值稅。
A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)
B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利
C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對外投資
【答案】ABD
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
12. 關(guān)于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，正確的是( )。
A.工業(yè)企業(yè)將土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到其他工業(yè)企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅
B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，征收土地增值稅
C.房地產(chǎn)的重新評估的增值，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍
D.房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
【答案】ABC
【解析】房地產(chǎn)的重新評估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
13. 計算土地增值稅時，下列說法不正確的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按地價款與開發(fā)成本加扣20%的費用
B.舊房銷售按重置價值扣除費用計算的價格扣除
C.所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除
D.土地增值稅的納稅人不包括個體經(jīng)營者
【答案】BCD
【解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;個體經(jīng)營者也是土地增值稅的納稅人。
14.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是( )。
A.營業(yè)稅
B.房產(chǎn)稅
C.城市維護建設(shè)稅
D.印花稅
【答案】AC
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許單獨再扣除。
15.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除
B.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進行審核，依法征收土地增值稅
C.在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應(yīng)當取得但未取得合法憑據(jù)的可以作為扣除項目扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本
【答案】ABD
【解析】在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應(yīng)當取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。
16. 轉(zhuǎn)讓舊房的，以下項目( )可作為土地增值稅扣除項目金額。
A.房屋及建筑物的評估價格
B.取得土地使用權(quán)支付的地價款
C.轉(zhuǎn)讓時繳納的稅金
D.轉(zhuǎn)讓時繳納的費用
【答案】ABCD
【解析】轉(zhuǎn)讓舊房，可作為扣除項目金額扣除的有：房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費用及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
17. 納稅人發(fā)生下列情形之一的，土地增值稅以房地產(chǎn)評估價格為依據(jù)計算征收的有 ( )。 A.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格
B.提供扣除項目金額不實
C.納稅人新建普通標準住宅出售的
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格低于評估價格，又無正當理由
【答案】ABD
【解析】納稅人新建普通標準住宅出售的，以納稅人轉(zhuǎn)讓收入減去規(guī)定的扣除項目后的余額為增值額，計算土地增值稅。
18. 納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算的情形包括( )。
A.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
B.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的
C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
【答案】AC
【解析】BD為主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。
19. 按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定：內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，應(yīng)單獨扣除的稅金是( )。
A.營業(yè)稅
B.城建稅
C.教育費附加
D.印花稅
【答案】ABC
【解析】按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定：內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，應(yīng)單獨扣除的稅金是營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。
20. 在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列()情形的，應(yīng)按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進行清算。
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
B.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的
C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的
D.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的
【答案】ABD
【解析】符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進行清算。
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