2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題
2016年稅務(wù)師職業(yè)資格考試將要來(lái)臨，大家也在緊張備考中，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題，供大家備考。
單項(xiàng)選擇題(共30題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
(1)
納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);
納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，( )。
A: 應(yīng)當(dāng)由分立前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)
B: 應(yīng)當(dāng)由分立后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)
C: 分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任
D: 無(wú)需繼續(xù)繳納稅款
答案:C
解析:
納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);
納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任。
(2)
某產(chǎn)鹽企業(yè)，2015年5月份以外購(gòu)液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽
5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1600噸，取得銷售收入300萬(wàn)元，
已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5
月份應(yīng)繳納資源稅( )元。
A: 20000
B: 35000
C: 49000
D: 60000
答案:C
解析:
納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，
以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，
其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅=160
0×40-3000×5=49000(元)
(3)
甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中的60%，
乙企業(yè)使用其中的40%0。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，乙企業(yè)在2014年1
月份新征用耕地6000平方米。
甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，
乙企業(yè)新征用土地所處地段的土地使用稅年稅額為2元/平方米。2014年甲、
乙企業(yè)各自應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。
A: 甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅28000元
B: 甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅16000元
C: 甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅16000元
D: 甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅28000元
答案:B
解析:新征用的耕地，自批準(zhǔn)之日起滿1年開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
甲應(yīng)納土地使用稅=10000×60%×4=24000(元)
乙應(yīng)納土地使用稅=10000×40%×4=16000(元)
(4) 企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的是( )。
A: 稅收滯納金
B: 企業(yè)所得稅稅款
C: 計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出
D: 向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)
答案:C
解析:
計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)支出可以稅前扣除。選項(xiàng)A、B、D，屬于不得扣除項(xiàng)目。
(5) 下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是( )。
A: 零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B: 零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C: 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的酒精
D: 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的汽車輪胎
答案:B
解析:
選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C
和選項(xiàng)D，酒精、輪胎不再屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不征消費(fèi)稅。
(6)
因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙身體不適，所代理的乙企業(yè)2014年9
月份的增值稅申報(bào)未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，
乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙企業(yè)做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。
對(duì)于這些滯納金和罰款，應(yīng)( )。
A: 全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納
B: 全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求
C: 全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求
D: 由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金
答案:B
解析:
稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性，稅收法律責(zé)任是由納稅人、扣繳義務(wù)人本身固有的，
不能因?yàn)榇黻P(guān)系而轉(zhuǎn)嫁，若因稅務(wù)師工作過(guò)失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的
，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過(guò)民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。
稅務(wù)師對(duì)外執(zhí)業(yè)是以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，因此，
乙企業(yè)應(yīng)該向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。
(7) 下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是( )。
A: 供用電合同
B: 融資租賃合同
C: 人壽保險(xiǎn)合同
D: 法律咨詢合同
答案:B
解析:
選項(xiàng)A，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，
不征收印花稅;選項(xiàng)C，人壽保險(xiǎn)合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;
選項(xiàng)D，法律咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。
(8)
某企業(yè)2014年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，
來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(
退)的稅款為( )萬(wàn)元。
A: 10
B: 12
C: 5
D: 79
答案:C
解析:該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)X 25%=75(
萬(wàn)元)，境外已納稅款抵免限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬(wàn)元)，
境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額抵免。境內(nèi)已預(yù)繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-
20-50=5(萬(wàn)元)
(9) 稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人是指( )。
A: 受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的單位和個(gè)人
B: 稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人
C: 作出引起爭(zhēng)議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人
D: 作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務(wù)人
答案:B
解析:
稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人，是指作出引起爭(zhēng)議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。
(10)
甲公司按規(guī)定可以利用2015年應(yīng)納稅所得額8000000元彌補(bǔ)以前年度虧損。2009
年以前每年均實(shí)現(xiàn)盈利，2009年至2014
年未彌補(bǔ)以前年度虧損的應(yīng)納稅所得額如下所示：
根據(jù)上面的資料，2015年可以彌補(bǔ)的虧損是( )元。
A: 0
B: 2000000
C: 3000000
D: 5000000
答案:B
解析:
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年所得不足彌補(bǔ)的，
可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
上面表格，2009年的-900000元可以在2011年全部彌補(bǔ)，2010年的-4900000
元可以在以后5個(gè)年度彌補(bǔ)，2500000-900000+1700000+3000000-4900000=1400000(元)，
2010的-4900000元可以在2014年全部彌補(bǔ)完，2014年還剩1400000元可以彌補(bǔ)2012
年的虧損，那么2012年剩下的-2000000元可以在2015年彌補(bǔ)。
(11) 關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，不符合政策規(guī)定的是( )。
A: 某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天
B:
某電池企業(yè)采用賒銷方式銷售電池，合同約定收款日期為5月30日，實(shí)際收到貨款為6月15
日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月30日
C:
某化妝品生產(chǎn)企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售化妝品，
其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出化妝品的當(dāng)天
D: 某汽車廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用當(dāng)天
答案:C
解析:
納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，
為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(12) 以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務(wù)登記的情況是( )。
A:
甲企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，由單一生產(chǎn)銷售A電子產(chǎn)品轉(zhuǎn)為生產(chǎn)銷售A、B、C
電子產(chǎn)品并提供設(shè)計(jì)勞務(wù)
B: 乙企業(yè)的開戶銀行由中國(guó)工商銀行變?yōu)橹袊?guó)農(nóng)業(yè)銀行
C: 由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，增設(shè)銷售分公司
D: 丁企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京
答案:D
解析:
選項(xiàng)A、B、C中擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍、變更開戶銀行、增設(shè)分支機(jī)構(gòu)，都應(yīng)變更稅務(wù)登記;
選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、地點(diǎn)發(fā)生變化，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，
應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù);對(duì)于不涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，
只要辦理變更稅務(wù)登記即可。
(13) 下列行為不屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A: 劉某將房產(chǎn)贈(zèng)與其女兒入股的有限責(zé)任公司
B: 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房對(duì)外銷售
C: 藍(lán)天公司通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)將房產(chǎn)贈(zèng)與中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)
D: 藍(lán)天公司將房產(chǎn)贈(zèng)與給其提供貸款的銀行
答案:C
解析:
房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)
、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，
不屬于土地增值稅的征稅范圍。
(14)
2014年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入90000000元，
已知該公司取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本合計(jì)為40000000元，
該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，
該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，
銷售商品房繳納有關(guān)稅金6000000元(不含印花稅)。
該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅是( )。
A: 13500000
B: 9900000
C: 10000000
D: 11500000
答案:B
解析:銷售收入=90000000(元)
扣除項(xiàng)目金額=取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用+稅金+
加計(jì)扣除費(fèi)用=40000000+40000000×10%+6000000+40000000×20%=58000000(元)
增值額=90000000-58000000=32000000(元)
增值率=32000000+58000000×100%=55.17%
土地增值稅稅額=32000000×40%-58000000×5%=9900000(元)
(15)
某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)元，
學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是( )。
A: 學(xué)校應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅
B: 服裝廠應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)算依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅
C: 服裝廠應(yīng)以10萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅
D: 服裝廠和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅
答案:C
解析:
對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，
無(wú)論加工費(fèi)和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，
依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)于委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。
所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費(fèi)，就是按加工費(fèi)10
萬(wàn)元按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。
(16)
某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出
15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)是40萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元，未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)
，2014年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。
A: 1
B: 2.5
C: 6
D: 4
答案:C
解析:調(diào)整增加所得額=15-100×14%+5=6(萬(wàn)元)
軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額扣除，
未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不可以在稅前扣除。
(17)
某煤礦2014年12月份開采原煤500000噸，銷售原煤50000噸，銷售額800萬(wàn)元，
剩余的450000噸用于生產(chǎn)洗煤，當(dāng)月生產(chǎn)洗煤30000噸全部銷售，折算率為80%，
銷售額為600萬(wàn)元，外購(gòu)已稅原煤生產(chǎn)洗煤2000噸，銷售額為40萬(wàn)元;
開采伴生的天然氣180萬(wàn)立方米，銷售150萬(wàn)立方米，銷售額200萬(wàn)元。
假設(shè)煤炭適用的資源稅稅率為3%，天然氣適用的資源稅稅率為6%，
該煤礦本月應(yīng)納的資源稅稅額為( )萬(wàn)元。
A: 38.4
B: 39.36
C: 50.4
D: 51.76
答案:A
解析:
煤礦生產(chǎn)的天然氣不征資源稅，外購(gòu)已稅原煤生產(chǎn)的洗煤不再重復(fù)征收資源稅。
應(yīng)納資源稅=800×3%+600×80%×3%=38.4(萬(wàn)元)。
(18) 下列業(yè)務(wù)需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目進(jìn)行核算的是( )。
A: 將上月購(gòu)進(jìn)鋼材用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目
B: 本期收到的出口貨物增值稅退稅額
C: 當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的材料發(fā)生退貨
D: 自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利
答案:C
解析:
選項(xiàng)A應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算;選項(xiàng)B應(yīng)通過(guò)“
其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目核算;選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——
應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”的紅字反映;選項(xiàng)D應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”
科目核算。
(19) 下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，不需要計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的是( )。
A: 智能化樓宇設(shè)備
B: 分體式空調(diào)
C: 消防設(shè)備
D: 地下停車場(chǎng)
答案:D
解析:
房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。
分體式空調(diào)是可以與房屋分割單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的。
(20)
某工業(yè)企業(yè)2014年度全年銷售收入為1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬(wàn)元，
提供加工勞務(wù)收入150萬(wàn)元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬(wàn)元，視同銷售收人100萬(wàn)元，
當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元。則該企業(yè)2014
年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A: 7.2
B: 6.9
C: 6.25
D: 5.75
答案:C
解析:
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，
但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和變賣固定資產(chǎn)取得的收入
，屬于稅法上的營(yíng)業(yè)外收入，不作為計(jì)提基數(shù)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1000+150+100)×5‰=6.25(7/元)<12×60%=7.2(萬(wàn)元)，
可以扣除6.25萬(wàn)元。
(21)
某企業(yè)擁有兩處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬(wàn)元，2014年5月31
日將其中的50%用于出租，租期2年，年租金收入140萬(wàn)元;廠房一棟，原值500萬(wàn)元
，安裝電梯4臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值2000元;企業(yè)2014年繳納的房產(chǎn)稅是( )
萬(wàn)元。(已知當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%)
A: 15.44
B: 22.77
C: 25.25
D: 27.44
答案:B
解析:
辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×50%×(1-20%)×1.2%+1200×50%×(1-20%)×1.2%÷12×5+140÷
12×7×12%=17.96(萬(wàn)元)
廠房應(yīng)納房產(chǎn)稅=(500+2000÷10000×4)×(1-20%)×1.2%=4.81(萬(wàn)元)
應(yīng)納房產(chǎn)稅=17.96+4.81=22.77(萬(wàn)元)
(22)
某啤酒廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。
2015年7月，期初庫(kù)存優(yōu)質(zhì)大麥5000公斤，每公斤購(gòu)買單價(jià)4.8元，
當(dāng)月啤酒廠從農(nóng)民手中收購(gòu)一批優(yōu)質(zhì)大麥20000公斤，收購(gòu)單價(jià)5元/公斤。
已知每公斤大麥最終可以出產(chǎn)5升啤酒。當(dāng)月銷售啤酒30000升，不含稅銷售價(jià)格為
90000元。啤酒廠按投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，
除農(nóng)產(chǎn)品外當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額5800元，當(dāng)月啤酒廠應(yīng)納增值稅稅額為( )元。
A: 10975.90
B: 9500
C: 6076.28
D: 5175.90
答案:D
解析:平均購(gòu)買單價(jià)=(5000×4.8+20000×5)÷(5000+20000)=4.96(元)
當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=30000×1/5=6000(公斤)
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×4.96x17%-[(1+17%)=4324.10(元)
【提示】扣除率為銷售貨物(啤酒)的適用稅率。
當(dāng)期銷售啤酒增值稅銷項(xiàng)稅額=90000×17%=15300(元)
當(dāng)月啤酒廠應(yīng)納增值稅=15300-4324.10-5800=5175.90(元)
(23)大明稅務(wù)師事務(wù)所與某工業(yè)公司簽訂涉稅服務(wù)協(xié)議，自2011年1月1日42014年12
月31日，由稅務(wù)師王某為該公司依法代理涉稅業(yè)務(wù)，
下列屬于大明稅務(wù)師事務(wù)所可以單方面終止代理行為的是( )。
A:
該公司與王某協(xié)商利用關(guān)聯(lián)方交易偷稅，王某告之稅收相關(guān)規(guī)定之利害，
該公司放棄偷稅打算，王某向所領(lǐng)導(dǎo)反映，此代理業(yè)務(wù)后期可能風(fēng)險(xiǎn)較大
B: 該公司因現(xiàn)金流量不足，長(zhǎng)期大額欠稅
C: 該公司在2014年8月被工商行政管理部門依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照
D: 代理期滿，王某與所內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)商議，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較大，決定不再續(xù)簽
答案:C
解析:選項(xiàng)A，納稅人聽從了勸告，不能終止代理;選項(xiàng)B與代理業(yè)務(wù)無(wú)關(guān);選項(xiàng)D
屬于自然終止。
(24) 下列有關(guān)個(gè)人所得稅所得來(lái)源地的表述中，正確的是( )。
A: 特許權(quán)使用費(fèi)所得以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地
B: 財(cái)產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實(shí)現(xiàn)地作為所得來(lái)源地
C: 利息、股息、紅利所得以取得收人的地點(diǎn)為所得來(lái)源地
D: 勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人實(shí)際取得收入的支付地為所得來(lái)源地
答案:A
解析:
選項(xiàng)B，財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地，作為所得來(lái)源地;選項(xiàng)C，利息、
股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地，
作為所得來(lái)源地;選項(xiàng)D，勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，
作為所得來(lái)源地。
(25)
某商業(yè)企業(yè)2012年向非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品i00件，取得不含稅銷售額200000元，
向一關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅銷售額150000元。2014年6月15日，
經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在進(jìn)行2012年度納稅申報(bào)時(shí)，
未進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用可比非受控價(jià)格法進(jìn)行調(diào)整，
對(duì)當(dāng)天補(bǔ)征所得稅款同時(shí)應(yīng)加收的利息為( )
元。(假定中國(guó)人民銀行公布的2012年同期的人民幣1—3年期貸款基準(zhǔn)利率為7%，
2013年同期人民幣1一3年期貸款基準(zhǔn)利率為8.47%，1年按365天計(jì)算。)
A: 4587.56
B: 5258.84
C: 4684.93
D: 2732.88
答案:C
解析:
企業(yè)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，
稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，
除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款自稅款所屬納稅年度的次年6月1
日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)
人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。加收的利息
=(200000÷100-150000÷150)×150×25%×(7%+5%)÷365×380=4684.93(元)。[天數(shù)
=365+15=380(天)，滯納天數(shù)超過(guò)1年，按貸款類型應(yīng)屬中長(zhǎng)期貸款1—3年類型]
(26) 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起( )
日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起( )
日內(nèi)，設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
A: 1010
B: 1015
C: 1515
D: 1510
答案:D
解析:
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、
稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，
按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
(27)
稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，
其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。
A: 將超過(guò)貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除
B:
企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財(cái)務(wù)上將利息按借款單位核算，
在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用了“(地價(jià)款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出
”的公式計(jì)算
C: 企業(yè)在計(jì)算開發(fā)成本時(shí)，將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)計(jì)入其中
D: 將未計(jì)入房?jī)r(jià)的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計(jì)稅
答案:C
解析:
超過(guò)貸款期限的利息部分和加收的罰息不允許作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除，
選項(xiàng)A錯(cuò)誤;借款利息不能按項(xiàng)目分?jǐn)偟模_發(fā)費(fèi)用按(地價(jià)款+開發(fā)成本)×10%
以內(nèi)計(jì)算扣除，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，
在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù);
對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用，
選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
(28)
2014年4月稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2013年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人
2013年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：
借：銀行存款 120000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 120000
經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因平價(jià)銷售商品收到的廠家返還資金。(假定該納稅人2013
年決算報(bào)表已編制)，稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是( )。
A: 借：以前年度損益調(diào)整 20400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20400
B: 借：以前年度損益調(diào)整 20400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 20400
C: 借：以前年度損益調(diào)整 17435.9
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17435.9
D: 借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外收入 120000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (17435.9)
貸：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 102564.1
答案:D
解析:本題應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額=120000÷(1+17%)×17%=17435.9(元)
沖減已平價(jià)銷售商品的成本=120000-17435.9=102564.1(元)
收到款項(xiàng)正確的賬務(wù)處理是：
借：銀行存款 120000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (17435.9)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 102564.1
(29)
某運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年8月銷售已使用7年的卡車一臺(tái)，
取得含稅銷售額50000元，卡車賬面原值145000元，已提折舊50000元;同月銷售
2013年10月購(gòu)人的小汽車一臺(tái)，購(gòu)人原價(jià)200000元，已經(jīng)計(jì)提折舊40000元，
含稅銷售額120000元。該企業(yè)銷售使用過(guò)的車輛應(yīng)納的增值稅為( )元。
A: 17435.9
B: 18406.77
C: 3300.97
D: 35875
答案:B
解析:
自2014年7月1日起，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，
按簡(jiǎn)易辦法3%征收率減按2%征收增值稅。銷售卡車應(yīng)納增值稅=50000÷(1+3%)×
2%=970.87(元);銷售2013年10月購(gòu)人的小汽車，按17%的稅率納稅，應(yīng)納增值稅
=120000÷(1+17%)×17%=17435.9(元)。合計(jì)=970.87+17435.9=18406.77(元)
(30) 下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A:
納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，
其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的日期
B:
單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售，分為自建和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩項(xiàng)行為，
其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，
為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天
C: 單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D: 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收人價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天
答案:A
解析:
納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，
其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
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