2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》沖刺精選習(xí)題
稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目既要扎實地按順序?qū)W習(xí)，同時也要注重總結(jié)一項行為涉及到多個稅種的情形及實踐中常見問題;在考試過程中——遇到復(fù)雜業(yè)務(wù)，分別分析該項業(yè)務(wù)的各個稅種的稅款計算及賬務(wù)處理或調(diào)賬問題。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》沖刺精選習(xí)題，供大家備考。
1、某副食品商店(為增值稅一般納稅人)主營各類食品批發(fā)零售，同時兼營飲食服務(wù)業(yè)。2012年9月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)本月取得營業(yè)收入334000元(含稅)，其中包括飲食服務(wù)收入100000元。該企業(yè)對商品銷售業(yè)務(wù)和飲食服務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)分立賬冊進(jìn)行核算。
(2)本月隨同銷售貨物出借包裝物收取押金5000元。該企業(yè)賬面顯示：“其他應(yīng)付款——包裝物押金”貸方余額68000元，其中：上年1月2日收取押金10000元;上年5月4日收取押金25000元;本年3月4日收取押金15000元;本年7月8日收取押金13 000元;本年9月5日收取押金5000元。經(jīng)查，以上幾筆押金均未進(jìn)行涉稅處理。
(3)以分期付款方式從某食品廠購進(jìn)副食品一批，同時也供本企業(yè)的飲食經(jīng)營使用，價稅合計36000元，已驗收入庫，取得銷貨方全額開具的增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證，發(fā)票注明的增值稅稅額為5230.77元。
(4)向農(nóng)民購進(jìn)紅棗一批零售，同時也供本企業(yè)的飲食經(jīng)營使用，購進(jìn)價30000元，已驗收入庫，并按規(guī)定開具收購憑證。
(5)購進(jìn)空調(diào)l臺，由管理部門使用，取得的普通發(fā)票上注明的金額為4680元。
(6)向小規(guī)模商業(yè)企業(yè)購進(jìn)精裝禮品紅棗一批專用于零售，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明稅款400元。
(7)向某糧油經(jīng)營部(增值稅一般納稅人)購入面粉一批，全部用于飲食經(jīng)營。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為6000元。
本月增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。
要求：請根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額。
【正確答案】
(1)應(yīng)納銷項稅額=(334000—100000)÷(1+17%)×17%=34000(元)
應(yīng)納營業(yè)稅=100000×5%=5000(元)
(2)該企業(yè)超過1年的包裝物押金金額=10000+25000=35000(元)
應(yīng)納銷項稅額=35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元)
(3)進(jìn)項稅額=5230.77(元)
(4)進(jìn)項稅額=買價×扣除率=30000×13%=3900(元)
(5)納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生在2009年以前進(jìn)項稅額不得抵扣，2009年1月1日起可以抵扣進(jìn)項稅額，但本題目中取得的是普通發(fā)票，所以，無論是2009年之前還是之后的業(yè)務(wù)均應(yīng)以價稅合計作固定資產(chǎn)的成本處理。
(6)進(jìn)項稅額=400(元)
(7)不得抵扣進(jìn)項稅額6000元。
(8)納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅=(當(dāng)月全部進(jìn)項稅額-當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項目、免稅項目及非應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額)×(當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計)+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項目和非應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額
當(dāng)月全部進(jìn)項稅額=5230.77+3900+400+6000=15530.77 (元)
當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額=400(元)
當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于非應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額=6000(元)
當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計=334000 (元)
不得抵扣的進(jìn)項稅額=(15530.77-6000-400)×(100000÷[300000 +35000÷(1+17%)]+6000= 8767.62(元)
本期應(yīng)納增值稅稅額=34000+5085.47-(15530.77- 8767.62)= 32322.32 (元)
【答案解析】
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】
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