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稅務(wù)師《稅法二》計算題訓練及答案
2017年稅務(wù)師考試備考開始新的征程，為了幫助大家更好地備考。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于稅務(wù)師《稅法二》計算題訓練及答案，希望對大家的備考有所幫助。
三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意)
(一)
某縣城一房地產(chǎn)開發(fā)公司于2012年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費。自2012年7月起至2014年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構(gòu)的證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算與扣除利息支出)。
(說明：當?shù)剡m用的城市維護建設(shè)稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開發(fā)費用扣除比例為4%)
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
71.該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅為( )萬元。
A.9.66
B.11.23
C.12.98
D.14.86
72.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加為( )萬元。
A.540
B.762
C.972
D.1060
73.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的地價款和契稅為( )萬元。
A.4944
B.5240
C.6030
D.8240
74.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.723.33
B.857.83
C.922.23
D.963.43
(二)
公司2013年設(shè)立時注冊資本1000萬元，資本公積200萬元。公司2014年新啟用設(shè)置賬簿20本，其中包括實收資本、資本公積賬簿各1本，實收資本和資本公積的金額與設(shè)立時相比各減少100萬元、50萬元;
(1)2014年3月份簽訂以物易物交易合同一份，用自產(chǎn)產(chǎn)品換取房屋，合同注明的交易價值為200萬元;
(2)2014年5月份與財務(wù)公司簽訂抵押貸款合同一份，貸款金額是100萬元，貸款期限是1年，貸款年利率是10%;辦理抵押的房產(chǎn)價值500萬元;
(3)2014年6月份受托加工制作一臺專用機械，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費5萬元，受托方提供價值10萬元的原材料。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
75.企業(yè)2014年營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.80
B.100
C.90
D.70
76.企業(yè)2014年以物易物應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.600
B.1200
C.2000
D.1600
77.企業(yè)2014年抵押貸款合同應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.100
B.50
C.300
D.250
78.企業(yè)2014年加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.55
B.77
C.46.2
D.25
參考答案：
三、計算題
(一)
71.D
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)
72.C
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)
73.A
【解析1該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的地價款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)
74.B
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的開發(fā)費用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬元)
該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額
=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬元)
增值率=2859.44+(18000-2859.44)×100%=18.89%
該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬元)。
(二)
75.C
【解析】注冊資本、資本公積未增加的(減少也不退印花稅)，不繳納印花稅，其他賬簿應(yīng)該按5元/件貼花。其他賬簿應(yīng)納印花稅=(20-1-1)×5=90(元)。
76.D
【解析】以物易物交易，雙方均按購貨和銷貨處理，應(yīng)當計算兩次印花稅，對于產(chǎn)品應(yīng)當按照“購銷合同”計算印花稅，所以稅率是0.3%0;對于房屋，應(yīng)當是按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計算印花稅，所以稅率是0.5%0。
應(yīng)納印花稅=200×0.3‰+200×0.5%0=0.16(萬元)=1600(元)
77.B
【解析】對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。應(yīng)納的印花稅=100×0.05%0×10000=50(元)
78.A
【解析】對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費和原材料費用，分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花稅;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
應(yīng)納的印花稅=10×0.3‰×10000+5×0.5G×10000=50(元)
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