稅務師考試《稅法一》考前習題
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稅務師考試《稅法一》考前習題 1
1、某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納的增值稅30萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限10天、被罰滯納金1萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅及教育費附加合計為（ ）萬元。
A 7 B 4 C 6.4 D 7.5
答案：C
解析： 當月出口貨物應退稅額，不退城市維護建設稅及教育費附加；進口貨物不征收城市維護建設稅及教育費附加。城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。
應納城建稅及教育費附加=(30+50)×(5%+3%)=6.4
2、某公司地處市區(qū)，2009年6月實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅合計為500萬元，因違反有關稅法規(guī)定被處以罰款10萬元。因產(chǎn)品出口退還增值稅、消費稅20萬元。該企業(yè)應繳納的城建稅和教育費附加合計為（ ）萬元。
A 5.1 B 5.3 C 5 D 3.5
答案：C
解析：500×(7%+3%)=5，城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。
3、某城市稅務分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按照相關執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間為50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務機關的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計（ ）元。
A 1215100 B 1216115 C 1241200 D 1256715
答案：D
解析：城建稅=580000×7%=40600元
補繳城建稅、營業(yè)稅=580000+40600=620600元
滯納金=620600×50×0.5‰=15515元
補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=620600×2+15515=1256715元
4、關于教育費附加的規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。
A.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還己征的教育費附加
B.對海關進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，同時征收教育費附加
C.自2004年1月1日起，對當年安置城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的'新辦廣告企業(yè)，經(jīng)審核，3年內(nèi)免征教育費附加
D.貨物運輸業(yè)按代開票納稅人管理的所有單位和個人，在開發(fā)票時，按開票金額征收教育費附加
答案：A
解析：對海關進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，不征收教育費附加；自2004年1月1日起對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征教育費附加；貨物運輸業(yè)按發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人(包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個人)，凡按規(guī)定應當征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款3%征收教育費附加。
5.根據(jù)城市維護建設稅規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.鐵道部應納城市維護建設稅的稅率按鐵道部所在地確定
B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的同時退還已繳納的城市維護建設稅
C.外商投資企業(yè)以增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為城市維護建設稅的計稅依據(jù)
D.貨物運輸業(yè)按開發(fā)票納稅人管理的單位，凡按規(guī)定應征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預征城市維護建設稅
答案：D
解析：鐵道部的城建稅稅率統(tǒng)一為5%。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅不退還已繳納的城市維護建設稅。外商投資企業(yè)不繳納城市維護建設稅。
稅務師考試《稅法一》考前習題 2
1. 下列各項中，符合應稅消費品從量定額銷售數(shù)量確定的有（ ）。
A. 生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量
B. 自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量
C. 委托加工應稅消費品的，為納稅人加工應稅消費品數(shù)量
D. 生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量
E. 進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量
【正確答案】 ABE
【答案解析】 委托加工應稅消費品的，為納稅人收回應稅消費品數(shù)量；生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量。
2. 下列有關煙葉稅的規(guī)定，表述正確的有（ ）。
A. 煙葉稅是對我國境內(nèi)收購煙葉的行為以收購金額為征稅依據(jù)而征收的一種稅，體現(xiàn)國家對煙草實行“寓禁于征”政策
B. 在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人
C. 晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉
D. 煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%
E. 煙葉稅的計稅依據(jù)是煙葉收購價款
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 煙葉稅的計稅依據(jù)是煙葉收購金額。
3. 下列關于應稅煤炭銷售額的說法，正確的有（ ）。
A. 納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅
B. 納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面的，視同銷售原煤，按照規(guī)定確定銷售額計算繳納資源稅
C. 納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售額，洗選煤應納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率
D. 洗選煤銷售額不包括洗選副產(chǎn)品的銷售額
E. 洗選煤銷售額包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用
【正確答案】 ABC
【答案解析】 洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。
4. 下列關于資源稅計稅依據(jù)的表述，正確的有（ ）。
A. 銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量
B. 無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量
C. 納稅人自產(chǎn)原煤用于福利，以自用數(shù)量為計稅依據(jù)
D. 銷售額為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括收取的增值稅銷項稅額
E. 納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 選項D，銷售額為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額。
5. 關于資源稅申報與繳納的說法，正確的有（ ）。
A. 跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在核算地繳納資源稅
B. 扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向開采地主管稅務機關繳納
C. 納稅人應納的資源稅，應當向應稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納
D. 不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計算繳納資源稅
E. 納稅人在本省范圍內(nèi)開采應稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由省人民政府決定
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項A，納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或生產(chǎn)的礦產(chǎn)品，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅；選項B，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納；選項E，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應稅資源，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關決定。
6. 按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關規(guī)定，對下列車輛按照應稅車輛最低計稅價格征收車輛購置稅的有（ ）。
A. 企業(yè)從國外進口自用的卡車
B. 企業(yè)自產(chǎn)自用的應稅車輛，且不能取得購置價格
C. 受贈方式下取得已確認購置價格的家庭小汽車
D. 行駛8萬公里以上的試驗車輛
E. 進口舊車不能提供有效證明
【正確答案】 BE
【答案解析】 企業(yè)從國外進口自用的車輛按組成計稅價格計稅；納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，由主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定的相同類型應稅車輛的最低計稅價格核定；進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規(guī)定的其他車輛，計稅依據(jù)為納稅人提供的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格。
7. 下列費用中，應該作為購買自用車輛的計稅依據(jù)的有（ ）。
A. 購買者支付的車輛裝飾費
B. 銷售方向購買方收取的違約金
C. 使用受托方票據(jù)收取的款項
D. 購買者支付的.取得收款收據(jù)的控購費
E. 向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項D，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅；選項E，購買自用車輛的計稅依據(jù)中包含價外費用，但價外費用不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
8. 進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或者成交價格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，海關經(jīng)了解有關情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，可以按順序采用（ ）估定該貨物的完稅價格。
A. 相同貨物最高價格估價方法
B. 類似貨物成交價格估價方法
C. 倒扣價格估價方法
D. 計算估價方法
E. 合理估價方法
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或者成交價格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，海關經(jīng)了解有關情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，依次以下列方法審查估定該貨物的完稅價格：(1)相同貨物成交價格估價方法；(2)類似貨物成交價格估價方法；(3)倒扣價格估價方法；(4)計算估價方法；(5)合理估價方法。
9. 以下關于關稅稅率運用的表述，正確的有（ ）。
A. 暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅的，適用其申報正式進口之日實施的稅率
B. 按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，因情況改變經(jīng)海關批準轉讓或出售或移作他用需補稅的，適用海關接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率
C. 加工貿(mào)易進口料件等屬于保護性質(zhì)的進口貨物，未經(jīng)批準擅自轉為內(nèi)銷的，適用向海關申報轉為內(nèi)銷之日實施的稅率
D. 分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用該項貨物原進口之日實施的稅率
E. 進出口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，適用申報當日實施的稅率
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C，加工貿(mào)易進口料件等屬于保護性質(zhì)的進口貨物，未經(jīng)批準擅自轉為內(nèi)銷的，適用海關查獲日期所施行的稅率；選項E，進出口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，適用裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
10. 下列各項中屬于國際稅收協(xié)定基本內(nèi)容的有（ ）。
A. 稅收管轄權的劃分
B. 避免雙重征稅的方法
C. 國際稅收抵免制度
D. 稅收無差別待遇原則
E. 稅務情報交換
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要有七個方面，構成了協(xié)調(diào)國家間稅收關系的基本框架：(1)適應的范圍；(2)定義；(3)稅收管轄權的劃分；(4)避免雙重征稅的方法；(5)稅收無差別待遇原則；(6)稅務情報交換；(7)相互協(xié)商程序。
稅務師考試《稅法一》考前習題 3
一、單項選擇題
1、關于關稅特點的說法，正確的是（ ）。
A、關稅的高低對進口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大
B、關稅是多環(huán)節(jié)價內(nèi)稅
C、關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅
D、關稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務征稅
2、某企業(yè)進口一批材料，貨物價款150萬元，進口運費和保險費50萬元，報關進口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值20萬元(含進口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關稅稅率為20%，該企業(yè)應繳納進口關稅（ ）萬元。
A、18.00
B、40.00
C、30.00
D、40.40
3、某企業(yè)2012年6月進口卷煙30箱(標準箱，下同)，每箱成交價格1000美元，支付境外采購代理商買方傭金40美元/箱，起卸前的運費110美元/箱，保險費100美元/箱。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納稅金（ ）元。(關稅稅率20%，1美元=6.8元人民幣)
A、566700
B、302891.81
C、454412
D、450912
4、某貿(mào)易公司進口小轎車10輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2%。關稅稅率為60%，消費稅稅率為20%，應向海關繳納關稅稅額和消費稅合計為（ ）萬元。
A、109.21
B、110
C、111.8
D、153.47
5、某高新技術企業(yè)免稅進口一臺設備，海關審定的進口價格為人民幣60萬元，海關監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個月后轉售。該企業(yè)上述業(yè)務應納關稅（ ）萬元。(關稅稅率為20%)
A、0
B、4
C、8
D、12
6、加工貿(mào)易進口料件及其制成品需征稅的，海關按照一般進口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是（ ）。
A、進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料申報進口時的價格估定
B、內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件申報內(nèi)銷時的價格估定
C、內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定
D、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報進口時的`價格估定
二、多項選擇題
1、下列各項中，符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有（ ）。
A、運往境外修理的機械，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格
B、準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格
C、轉讓進口的減免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格
D、留購的進口貨樣，以留購價格作為完稅價格
E、運往境外加工的貨物，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格
2、普惠制是指發(fā)達國家對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的產(chǎn)品，特別是制成品和半制成品普遍給予優(yōu)惠關稅待遇的一種制度。下面屬于普惠制的基本原則有（ ）。
A、普遍原則
B、非歧視原則
C、客觀性原則
D、非互惠原則
E、對等原則
3、在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關進出口貨物減免關稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有（ ）。
A、邊境貿(mào)易進口物資
B、境外捐贈用于扶貧、慈善性捐贈物資
C、出口加工區(qū)進出口貨物
D、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
E、海關放行前損失的貨物
4、按照現(xiàn)行關稅的政策，下述陳述正確的有（ ）。
A、出口關稅不計入出口貨物完稅價格
B、符合稅法規(guī)定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務人需向海關申請方可免征貨物進出口環(huán)節(jié)的稅金
C、進口貨物自運輸工具進境之日起15日內(nèi)，應由進口貨物的納稅義務人向貨物進境地海關申報
D、納稅義務人因不可抗力情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可延期納稅，但最長不得超過3個月
E、自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應征進口稅額在人民幣50元(含50元)以下的，海關予以免征
5、關稅的強制執(zhí)行措施有（ ）。
A、處以應納關稅的1～5倍罰款
B、征收滯納金
C、變價拍賣抵稅
D、強制扣繳
E、延期繳納稅款
6、下列關于出口貨物的完稅價格的陳述，正確的有（ ）。
A、出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定
B、應當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費
C、出口關稅不計入完稅價格
D、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金，計入完稅價格中
E、出口貨物成交價格無法確定的，一律采用估定價格
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