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2017年稅務(wù)師考試《稅法一》備考試題

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2017年稅務(wù)師考試《稅法一》備考試題

　　單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

　　1.稅收合作信賴主義認為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的。下列關(guān)于稅收合作信賴主義的理解不正確的是( )。

　　A.稅務(wù)機關(guān)作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當這種解釋或裁定存在錯誤時，納稅人并不承擔法律責任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補繳

　　B.納稅人不能根據(jù)稅務(wù)人員個人私下作出的表示，而認為是稅務(wù)機關(guān)的決定，要求引用稅收合作信賴主義少繳稅

　　C.納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機關(guān)表示的信賴，只是還沒有據(jù)此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義

　　D.如果稅務(wù)機關(guān)的錯誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實或報告虛假作出的，則對納稅人的信賴不值得保護

　　【答案】C

　　【解析】納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關(guān)系，不能引用稅收合作信賴主義。

　　2.2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款罪”取代“偷稅罪”概念的是( )。

　　A.《中華人民共和國憲法》第56條

　　B.《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條

　　C.《中華人民共和國刑法》第201條

　　D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第42條

　　【答案】C

　　【解析】本題考核稅法與刑法的關(guān)系中的改革動態(tài)。2009年2月28日，全國人大常委會表決通過了刑法修正案，用“逃避繳納稅款罪”替代了“偷稅罪”的概念表述。所以C選項正確。

　　3.稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是( )。

　　A.起征點

　　B.免征額

　　C.跨期結(jié)轉(zhuǎn)

　　D.核定減免率

　　【答案】D

　　【解析】稅基式減免是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。核定減免率屬于稅額式減免。

　　4.兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)在同一時期內(nèi)，對參與或被認為是參與國際經(jīng)濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。這種征稅結(jié)果在國際稅收中稱為( )。

　　A.國際征稅

　　B.國際重復征稅

　　C.國際稅收抵免

　　D.國際稅收饒讓

　　【答案】B

　　【解析】國際重復征稅，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)在同一時期內(nèi)，對參與或被認為是參與國際經(jīng)濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。

　　5.關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是( )。

　　A.因稅務(wù)機關(guān)的責任造成的少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款和滯納金

　　B.對騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

　　C.非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期限為5年

　　D.因納稅人計算錯誤造成的少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期限為3年，在追征稅款的同時還要追征滯納金

　　【答案】D

　　【解析】對于因稅務(wù)機關(guān)的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金。對騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期地追征納稅人所騙取的稅款。非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，如計算錯誤等，在一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下是5年。

　　6.國家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是( )。

　　A.《規(guī)章制定程序條例》

　　B.《印花稅暫行條例實施細則》

　　C.《法規(guī)規(guī)章備案條例》

　　D.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》

　　【答案】D

　　【解析】國家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是2002年3月1日實施的《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》。

　　7.“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額;未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅�！边@體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的( )。

　　A.指引作用

　　B.預測作用

　　C.強制作用

　　D.教育作用

　　【答案】A

　　【解析】稅法的指引作用讓人們可以知道國家在稅收領(lǐng)域要求什么，反對什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標準和方向。

　　8.某軟件開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)3月份銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1346元;支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔的增值稅為( )元。

　　A.10200

　　B.2040

　　C.10193

　　D.2010

　　【答案】B

　　【解析】本題考核運費進項稅額的確定，軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。

　　計算過程：應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)

　　實際稅負=10200÷68000=15%

　　實際稅負超過3%的部分實行即征即退

　　實際應(yīng)納稅額=68000×3%=2040(元)。

　　9.某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的收購價格為12000元，發(fā)生運費1000元，取得運輸發(fā)票，驗收入庫后，因管理人員保管不善丟失1/4，則該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額為( )。

　　A.1170元