2017年稅務(wù)師考試《稅法一》試題精選多選題
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1.某出版社(增值稅一般納稅人)出版書籍并代理廣告業(yè)務(wù)，則以下關(guān)于其相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，表述正確的有( )。
A.出版書籍收入按17%稅率征收增值稅
B.廣告代理收入按5%稅率征收營業(yè)稅
C.委托印刷廠(增值稅一般納稅人)印刷書籍支付的印刷費(fèi)可取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票
D.從一般納稅人購買紙張可取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票
E.銷售圖書的運(yùn)輸費(fèi)，取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票的，可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
【答案】BCDE
2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。
A.以預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天
B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
C.采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天
D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當(dāng)天
E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天
【答案】CDE
【解析】以預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。委托他人代銷貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
3.下列貨物的出口，實(shí)行增值稅“免、抵、退稅”政策的有( )。
A.工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口
B.工業(yè)企業(yè)來料加工復(fù)出口貨物
C.工業(yè)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物
D.工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物
E.外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口
【答案】ACD
【解析】B選項(xiàng)屬于只免不退的項(xiàng)目;ACD選項(xiàng)都屬于生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口范疇，實(shí)行“免、抵、退稅”政策;E選項(xiàng)實(shí)行先征后退政策。
4.下列環(huán)節(jié)既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有( )。
A.高檔手表的零售環(huán)節(jié)
B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)
C.金銀首飾的批發(fā)環(huán)節(jié)
D.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)
E.實(shí)木地板的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
【答案】DE
【解析】高檔手表、鞭炮焰火應(yīng)于生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;金銀首飾應(yīng)于零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
5.在零售環(huán)節(jié)納消費(fèi)稅的金銀首飾的零售業(yè)務(wù)和視同零售業(yè)務(wù)包括( )。
A.為金銀首飾經(jīng)營單位以外的單位帶料加工金銀首飾
B.對(duì)個(gè)人金銀首飾的翻新改制
C.為金銀首飾經(jīng)營單位以外的單位修理金銀首飾
D.為金銀首飾經(jīng)營單位清洗金銀首飾
E.金銀首飾經(jīng)營單位將金銀首飾用于贊助
【答案】ABE
【解析】金銀首飾的零售業(yè)務(wù)，是指將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位(以下簡稱經(jīng)營單位)以外的單位和個(gè)人的業(yè)務(wù)。為經(jīng)營單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾，包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù)，屬于視同零售業(yè)務(wù)，但是不包括修理、清洗業(yè)務(wù)。所以選擇AB選項(xiàng)，不選CD選項(xiàng)。經(jīng)營單位將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，也屬于視同零售業(yè)務(wù)，所以選擇E選項(xiàng)。
6.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有( )。
A.某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的
B.某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的
C.某地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)實(shí)木地板的
D.某商場銷售外購的已稅白酒的
E.某企業(yè)進(jìn)口小汽車自用的
【答案】CE
【解析】卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，煙絲不繳納消費(fèi)稅;企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的，不繳納消費(fèi)稅;商場銷售外購的已稅白酒，不繳納消費(fèi)稅。
7.以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有( )。
A.適用的消費(fèi)稅稅率為5%
B.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出卷煙的當(dāng)天
C.總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，分別向各自機(jī)構(gòu)所在地納稅
D.批發(fā)環(huán)節(jié)計(jì)算納稅時(shí)，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款
E.納稅人將批發(fā)卷煙的銷售額與其他商品銷售額未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅
【答案】ADE
【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)的總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅;卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
8.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。
A.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天
B.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天
D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天
E.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付加工費(fèi)的當(dāng)天
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)ABD均符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有關(guān)規(guī)定;而納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。
9.下列各項(xiàng)收入免征或不征營業(yè)稅的有( )。
A.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入
B.人民銀行對(duì)企業(yè)貸款的利息收入
C.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入
D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入
E.社�；鹄硎聲�(huì)運(yùn)用社�；鹳I賣債券的差價(jià)收入
【答案】ACE
【解析】BD選項(xiàng)屬于應(yīng)征收營業(yè)稅的范圍。
10.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)取得的收入，按5%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅
B.單位轉(zhuǎn)讓購置的不動(dòng)產(chǎn)，以轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購置不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營業(yè)稅
C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售不動(dòng)產(chǎn)的，按轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購置不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營業(yè)稅
D.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游改由其他旅游團(tuán)接團(tuán)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票費(fèi)和支付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營業(yè)稅
E.納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的 海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營業(yè)稅
【答案】BDE
【解析】A選項(xiàng)免征營業(yè)稅;C選項(xiàng)不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。
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