2017年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)
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一、單項(xiàng)選擇題(每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是( )。
A.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎
B.農(nóng)用拖拉機(jī)和汽車通用輪胎
C.變壓器油
D.航空煤油
【答案】B
2.A建材商城(增值稅一般納稅人)從林場收購一批原木，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑證上注明收購價(jià)款20000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)支出800元，取得運(yùn)輸發(fā)票，將該批原木送往B實(shí)木地板廠(增值稅一般納稅人)委托加工成特制實(shí)木地板用于銷售，A建材商城支付給B實(shí)木地板廠加工費(fèi)和輔料費(fèi)6000元，取得增值稅專用發(fā)票，已知B實(shí)木地板廠無同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格，則A建材商城提貨時(shí)被代收代繳的消費(fèi)稅為( )。(實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%)
A.1464.21元
B.1410.53元
C.1368.42元
D.1270.74元
【答案】D
【解析】組成計(jì)稅價(jià)格中的材料成本=20000×(1-13%)+800×(1-7%)=18144(元)
被代收代繳消費(fèi)稅=(18144+6000)/(1-5%)×5%=1270.74(元)。
3.以下關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述，正確的是( )。
A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品需要繳納消費(fèi)稅的，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款;委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C：納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅;經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅，也可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
4.某建筑設(shè)計(jì)院對一建筑工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)，但未對該工程的施工進(jìn)行承包，則對其取得的收入征收營業(yè)稅時(shí)，適用的稅目應(yīng)為( )。
A.建筑業(yè)一建筑
B.建筑業(yè)一其他工程作業(yè)
C.服務(wù)業(yè)一代理服務(wù)
D.服務(wù)業(yè)一其他服務(wù)
【答案】D
【解析】建筑設(shè)計(jì)院只負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)任務(wù)的，按“服務(wù)業(yè)一其他服務(wù)”項(xiàng)目征稅。
5.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅，超期未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。這里的超期指的是自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起( )。
A.超過1個(gè)月
B.超過3個(gè)月
C.超過6個(gè)月
D.超過180天
【答案】C
【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅，而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超期6個(gè)月未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
6.以下符合營業(yè)稅基本規(guī)定的是( )。
A.單位的員工為本單位提供勞務(wù)時(shí)，屬于營業(yè)稅的納稅人
B.個(gè)體戶的雇員為雇主提供勞務(wù)時(shí)，屬于營業(yè)稅的納稅人
C.營業(yè)稅設(shè)計(jì)了起征點(diǎn)，納稅人營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，就其超過的部分計(jì)算納稅
D.營業(yè)稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，比照營業(yè)稅納稅期限規(guī)定執(zhí)行
【答案】D
【解析】單位和個(gè)體戶的員工、雇員為本單位、雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營業(yè)稅的納稅人，所以AB選項(xiàng)錯(cuò)誤;營業(yè)稅設(shè)計(jì)了起征點(diǎn)，納稅人營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，就其營業(yè)額全額計(jì)算納稅，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤;只有D選項(xiàng)符合營業(yè)稅的基本規(guī)定。
7.某典當(dāng)行2012年5月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入42萬元，取得咨詢收入15萬元，手續(xù)費(fèi)收入ll萬元。該典當(dāng)行應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.1.30
B.2.10
C.2.90
D.3.68
【答案】A
【解析】銷售死當(dāng)物品應(yīng)繳納增值稅，咨詢收入和手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=(15+11)×5%=1.3(萬元)。
8.甲某2012年4月出售一處普通住房，取得銷售收入50萬元，該住房于2009年4月購進(jìn)，買價(jià)30萬元，購買時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)l.5萬元。甲某出售住房應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0
B.0.925
C.1
D.2.5
【答案】D
【解析】自2011年1月8日起，個(gè)人將購買不足5年的住房轉(zhuǎn)讓的，全額征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=50×5%=2.5(萬元)。
9.教育部考試中心與某海外教育考試機(jī)構(gòu)合作開展考試業(yè)務(wù)，在境內(nèi)收取業(yè)務(wù)收入1000萬元，支付給合作方合作費(fèi)700萬元，教育部考試中心應(yīng)納的營業(yè)稅為( )。
A.9萬元
B.15萬元
C.30萬元
D.50萬元
【答案】B
【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=(1000-700)×5%=15(萬元)。
10.注冊稅務(wù)師審核某市外商投資企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2010年11月經(jīng)營少交營業(yè)稅14萬元、12月經(jīng)營少交增值稅16萬元，則該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交城建稅( )。
A.0
B.1.12萬元
C.1.5萬元
D.2.1萬元
【答案】B
【解析】自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅;對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅，不征收城建稅。應(yīng)補(bǔ)交城建稅=16×7%=1.12(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題(每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
1.下列關(guān)于金融業(yè)計(jì)征營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)的說法，不正確的有( )。
A.一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入
B.融資租賃以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營業(yè)額
C.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)類的全部收入，從中不得作任何扣除
D.任意兩種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵
E.不得將金融商品買賣負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度
【答案】BD
【解析】融資租賃以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額;同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但是不得將金融商品買賣負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
2.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納營業(yè)稅的有( )。
A.單位將境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人
B.境外企業(yè)在境外向境內(nèi)單位提供倉儲(chǔ)服務(wù)
C.境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用
D.殘疾人個(gè)人提供勞務(wù)
E.高校后勤實(shí)體向社會(huì)人員出租學(xué)生公寓
【答案】ACE
【解析】殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅;對中國境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)等勞務(wù)，不征收營業(yè)稅;對高校后勤實(shí)體按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，免征營業(yè)稅，但對利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供服務(wù)取得的租金和其他各種服務(wù)性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營業(yè)稅。
3.下列單位中，以1個(gè)季度為一個(gè)納稅期繳納營業(yè)稅的有( )。
A.銀行
B.保險(xiǎn)公司
C.財(cái)務(wù)公司
D.信用社
E.信托投資公司
【答案】ACDE
【解析】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社的營業(yè)稅納稅期限為1個(gè)季度。
4.下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有( )。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征
B.對“三稅”實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)返還
C.對“三稅”實(shí)行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅不予退還
D.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
E.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的罰款應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
【答案】AC
【解析】對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，城建稅一律不予退(返)還;納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
5.下列稅費(fèi)中，屬于“進(jìn)口不征、出口不退”的有( )。
A.增值稅
B.消費(fèi)稅
C.城建稅
D.教育費(fèi)附加
E.資源稅
【答案】CDE
【解析】城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅進(jìn)口不征、出口不退。
6.根據(jù)《資源稅暫行條例》的規(guī)定，下列說法不正確的有( )。
A.原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造石油
B.資源稅實(shí)行定額稅率
C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得應(yīng)稅資源的當(dāng)天
E.資源稅是對開采、進(jìn)口所列舉的礦產(chǎn)品征收的一種稅
【答案】ABDE
【解析】資源稅的征稅范圍中不包括人造石油;扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天;進(jìn)口資源不征收資源稅。
7.按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，對下列車輛征收車輛購置稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)中涉及到應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格的有( )。
A.購買自用庫存超過三年的卡車，取得有效憑證的
B.免稅條件消失的在用小轎車
C.以受贈(zèng)方式取得的已確認(rèn)購置價(jià)格的家用小轎車
D.進(jìn)口舊車，取得有效憑證的
E.底盤發(fā)生更換的車輛
【答案】BE
【解析】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格;免稅條件消失的車輛，計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%;以受贈(zèng)方式取得的已確認(rèn)購置價(jià)格的家用小轎車，以確認(rèn)的購置價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù);底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。
8.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有( )。
A.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車
B.長期來華定居專家進(jìn)口的1輛自用小汽車
C.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買自用的進(jìn)口小汽車
D.電動(dòng)汽車
E.外國投資者在中國購買的1輛自用小汽車
【答案】AB
【解析】三輪農(nóng)用運(yùn)輸車自2004年10月1日起免征車輛購置稅;長期來華定居專家1輛自用小汽車免稅。
9.下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有( )。
A.對留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為關(guān)稅完稅價(jià)格
B.對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價(jià)格
C.對留購的進(jìn)口展覽品，以一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價(jià)格
D.以租賃方式進(jìn)口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價(jià)格
E.對于進(jìn)口的貨樣免征關(guān)稅
【答案】ABD
【解析】本題考查特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的確定。對于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。對于進(jìn)口的無商業(yè)價(jià)值的貨樣免征關(guān)稅，但是有商業(yè)價(jià)值的貨樣不能免征關(guān)稅。
10.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
B.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以原料件的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
C.來料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)與料件相同貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
D.海關(guān)總署或直屬海關(guān)可以根據(jù)市場行情，定期公布有關(guān)邊角料和副產(chǎn)品的內(nèi)銷計(jì)稅參考價(jià)格
E.對于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般出口貨物的出口成交價(jià)格審定完稅價(jià)格
【答案】ACD
【解析】加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以其內(nèi)銷價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格;對于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物的估價(jià)辦法審定完稅價(jià)格。
三、綜合分析題(每題2分。由單選題和多選題組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
(一)
某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售和進(jìn)口業(yè)務(wù)。2011年2月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)批發(fā)商品取得不含稅銷售額24萬元，由于購貨方提前償還貨款，按合同規(guī)定，給與購貨方2%的銷售折扣，實(shí)際收到貨款23.52萬元。銷售金銀首飾取得零售收入8.19萬元，銷售摩托車取得零售收入10.53萬元，銷售其他商品取得零售收入70.2萬元。
(2)從國外進(jìn)口一輛中輕型商務(wù)用車，作為企業(yè)班車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格18萬元，關(guān)稅稅率為30%。
(3)從國內(nèi)采購商品，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額45萬元、稅額7.65萬元;購貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用4萬元、裝卸費(fèi)1萬元，取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
購進(jìn)作為固定資產(chǎn)管理的電腦5臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額2.5萬元、稅額0.425萬元。
從國營農(nóng)場購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購金額22萬元，開具合法收購憑證;運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)1萬元并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品60%用于飲食中心。
(4)飲食中心取得餐館服務(wù)收入10.8萬元(包括自制面食收入1.6萬元，煙、酒、飲料收入2.4萬元)，領(lǐng)用已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的餐具，成本2萬元。
(5)上月銷售的一輛摩托車因質(zhì)量問題被顧客退回，該商貿(mào)公司退給顧客貨款0.702萬元，并開具紅字普通發(fā)票;商貿(mào)公司將其退給廠家，取得廠家開具的紅字專用發(fā)票注明金額0.5萬元，稅額0.085萬元。
(6)取得啤酒的逾期包裝物押金2萬元，白酒的逾期包裝物押金3萬元。
(7)受托代銷某品牌服裝，取得代銷收入9.36萬元(零售價(jià))，與委托方進(jìn)行結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.24萬元。
(8)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)外購的服裝丟失，賬面成本9.41萬元。
當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
1.依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.發(fā)生銷貨退回應(yīng)當(dāng)減少當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額
B.啤酒和白酒的逾期包裝物押金當(dāng)月要計(jì)算繳納增值稅
C.銷售金銀首飾取得的收入要計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅
D.當(dāng)月購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣
E.受托代銷商品取得的代銷收入不屬于商貿(mào)企業(yè)的銷售收入，所以不計(jì)算繳納增值稅
2.該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬元。
A.1.94
B.1.60
C.1.67
D.1.69
3.該商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口商務(wù)用車應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金( )萬元。
A.9.36
B.9.38
C.10.82
D.13.28
4.該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。(不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅)
A.10.41
B.10.48
C.10.71
D.9.81
5.該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。(不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅)
A.0
B.0.35
C.1.25
D.1.29
6.該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A.0.24
B.0.34
C.0.58
D.0.54
【答案】1、AC;2、A;3、C;4、D;5、B;6、D
【解析】
1.啤酒和白酒的逾期包裝物押金稅務(wù)處理的方法不一樣，啤酒包裝物的逾期押金當(dāng)月要計(jì)算繳納增值稅，白酒的包裝物押金收到時(shí)就要計(jì)算繳納增值稅。
2.飲食中心領(lǐng)用已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的餐具需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出;服裝丟失也需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=(2+9.41)×17%=1.94(萬元)。
3.進(jìn)口關(guān)稅=18×30%=5.4(萬元)
進(jìn)口消費(fèi)稅=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.2315(萬元)
進(jìn)口增值稅=(18+5.4)÷(1-5%)×17%=4.1873(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=5.4+1.2315+4.1873=10.82(萬元)。
4.銷售代銷貨物屬于視同銷售行為，零售收入應(yīng)納增值稅。
銷項(xiàng)稅=[24+(8.19+10.53+70.2-0.702+2+9.36)÷(1+17%)]×17%=18.55(萬元)
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=7.65+4×7%+0.425+(22×13%+1×7%)×(1-60%)+1.24-0.085-1.94=8.74(萬元)
應(yīng)納增值稅=18.55-8.74=9.81(萬元)。
5.商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月金銀首飾零售應(yīng)納消費(fèi)稅=8.19÷(1+17%)×5%=0.35(萬元)。
6.餐飲服務(wù)收入應(yīng)納營業(yè)稅，該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=10.8×5%=0.54(萬元)。
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