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2017年稅務(wù)師考試《稅法一》能力提高題
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一、單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.稅收合作信賴主義認為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的。下列關(guān)于稅收合作信賴主義的理解不正確的是( )。
A.稅務(wù)機關(guān)作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當這種解釋或裁定存在錯誤時，納稅人并不承擔法律責任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補繳
B.納稅人不能根據(jù)稅務(wù)人員個人私下作出的表示，而認為是稅務(wù)機關(guān)的決定，要求引用稅收合作信賴主義少繳稅
C.納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機關(guān)表示的信賴，只是還沒有據(jù)此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義
D.如果稅務(wù)機關(guān)的錯誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實或報告虛假作出的，則對納稅人的信賴不值得保護
【答案】C
【解析】納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關(guān)系，不能引用稅收合作信賴主義。
2.2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款罪”取代“偷稅罪”概念的是( )。
A.《中華人民共和國憲法》第56條
B.《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條
C.《中華人民共和國刑法》第201條
D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第42條
【答案】C
【解析】本題考核稅法與刑法的關(guān)系中的改革動態(tài)。2009年2月28日，全國人大常委會表決通過了刑法修正案，用“逃避繳納稅款罪”替代了“偷稅罪”的概念表述。所以C選項正確。
3.稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是( )。
A.起征點
B.免征額
C.跨期結(jié)轉(zhuǎn)
D.核定減免率
【答案】D
【解析】稅基式減免是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。核定減免率屬于稅額式減免。
4.兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)在同一時期內(nèi)，對參與或被認為是參與國際經(jīng)濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。這種征稅結(jié)果在國際稅收中稱為( )。
A.國際征稅
B.國際重復征稅
C.國際稅收抵免
D.國際稅收饒讓
【答案】B
【解析】國際重復征稅，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)在同一時期內(nèi)，對參與或被認為是參與國際經(jīng)濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。
5.關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是( )。
A.因稅務(wù)機關(guān)的責任造成的少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款和滯納金
B.對騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
C.非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期限為5年
D.因納稅人計算錯誤造成的少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期限為3年，在追征稅款的同時還要追征滯納金
【答案】D
【解析】對于因稅務(wù)機關(guān)的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金。對騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期地追征納稅人所騙取的稅款。非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，如計算錯誤等，在一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下是5年。
6.國家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是( )。
A.《規(guī)章制定程序條例》
B.《印花稅暫行條例實施細則》
C.《法規(guī)規(guī)章備案條例》
D.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》
【答案】D
【解析】國家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是2002年3月1日實施的《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》。
7.“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額;未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅�！边@體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的( )。
A.指引作用
B.預測作用
C.強制作用
D.教育作用
【答案】A
【解析】稅法的指引作用讓人們可以知道國家在稅收領(lǐng)域要求什么，反對什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標準和方向。
8.某軟件開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)3月份銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1346元;支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔的增值稅為( )元。
A.10200
B.2040
C.10193
D.2010
【答案】B
【解析】本題考核運費進項稅額的確定，軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。
計算過程：應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)
實際稅負=10200÷68000=15%
實際稅負超過3%的部分實行即征即退
實際應(yīng)納稅額=68000×3%=2040(元)。
9.某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的收購價格為12000元，發(fā)生運費1000元，取得運輸發(fā)票，驗收入庫后，因管理人員保管不善丟失1/4，則該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額為( )。
A.1170元
B.1222.5元
C.1267.5元
D.1657.5元
【答案】B
【解析】準予抵扣的進項稅額=(12000×13%+1000×7%)×3/4=1222.5(元)。
10.增值稅一般納稅人支付的下列運費中，取得運輸發(fā)票但不允許計算進項稅額抵扣的是( )。
A.食品企業(yè)收購農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用
B.外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品支付的出口海運費用
C.制造企業(yè)外購用于生產(chǎn)捐贈產(chǎn)品的材料所支付的運輸費用
D.商業(yè)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購買貨物支付的運輸費用
【答案】B
【解析】外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品免稅并退稅，所以其支付的運輸費用不能計算進項稅額抵扣。
二、多項選擇題(每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
1.關(guān)于稅收法律關(guān)系，下列表述正確的有( )。
A.稅收法律關(guān)系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件
B.稅收法律關(guān)系的征稅主體是國家最高權(quán)力機關(guān)
C.稅法規(guī)定的權(quán)利義務(wù)是不對等的
D.稅法的廢止會引起稅收法律關(guān)系的消滅
E.稅法的修訂或調(diào)整，會引起稅收法律關(guān)系的變更
【答案】ACDE
【解析】稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。國家是真正的征稅主體，但是，實際上國家總是通過法律授權(quán)的方式賦予具體的國家職能機關(guān)來代其行使征稅權(quán)力，因此，稅務(wù)機關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義的征稅主體。稅法的廢止會引起稅收法律關(guān)系的消滅。稅法的修訂或調(diào)整會引起稅收法律關(guān)系的變更。
2.以下關(guān)于稅法原則的表述，正確的有( )。
A.現(xiàn)代社會的稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性
B.法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟上要求的稅收公平接近但有明顯不同
C.特別法優(yōu)于普通法與稅收法律主義存在一定的沖突
D.實質(zhì)課稅原則的意義在于體現(xiàn)依照法定程序負擔稅款
E.實體優(yōu)于程序原則是為了確保國家稅權(quán)的實現(xiàn)
【答案】AB
【解析】AB選項符合稅法原則的表述。特別法優(yōu)于普通法與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突;實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性;程序優(yōu)于實體原則是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。所以CDE選項不正確。
3.稅收征收程序包括( )。
A.稅務(wù)登記
B.賬簿、憑證
C.納稅申報
D.稅款征收
E.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
【答案】DE
【解析】ABC選項為稅收確定程序;DE選項為稅收征收程序。
4.稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括( )。
A.文義解釋原則
B.立法目的原則
C.合法、合理性原則
D.適當性原則
E.權(quán)責一致原則
【答案】ABC
【解析】稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括文義解釋原則，立法目的原則，合法、合理性原則，經(jīng)濟實質(zhì)原則和誠實信用原則。
5.國際稅法是隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的，有關(guān)國際稅法的表述正確的有( )。
A.國際稅收協(xié)定是主權(quán)國家和國際組織之間簽訂的法律文件
B.我國承認國際稅法的效力優(yōu)于國內(nèi)稅法
C.國際稅法的重要淵源是國內(nèi)稅法
D.國際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國范本
E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨立性和排他性
【答案】BDE
【解析】國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定。
6.關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列表述正確的有( )。
A.稅務(wù)部門對涉及國務(wù)院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，單獨制定的稅務(wù)規(guī)章無效
B.稅務(wù)規(guī)章可另行創(chuàng)設(shè)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容
C.稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容
D.人民法院在行政訴訟中，可對不適當?shù)亩悇?wù)規(guī)章宣布無效
E.國務(wù)院有權(quán)改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章和地方性法規(guī)
【答案】AC
【解析】對于涉及國務(wù)院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，一般應(yīng)當提請國務(wù)院制定行政法規(guī)，如果制定行政法規(guī)條件不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務(wù)機關(guān)可與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨制定的規(guī)章無效;制定稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容;稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容;人民法院在行政訴訟中，對不適當?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷;國務(wù)院有改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章的權(quán)力，但是無權(quán)改變或撤銷地方性法規(guī)，只能提請全國人大常委會裁決。
7.關(guān)于稅收執(zhí)法檢查的說法，正確的有( )。
A.稅收執(zhí)法檢查的主體是稅務(wù)機關(guān)
B.稅收執(zhí)法檢查的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性
C.稅收執(zhí)法檢查的對象包括外部和內(nèi)部的稅收行政行為
D.稅收執(zhí)法檢查包括了事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督
E.稅收執(zhí)法檢查具有職權(quán)性、事后性、全面性、靈活性等特點
【答案】ABE
【解析】選項C：稅收執(zhí)法檢查的對象是外部稅收行政行為，即稅務(wù)機關(guān)在實施行政管理活動中針對行政相對人所作出的行政行為;選項D：稅收執(zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督。
8.在確定《增值稅納稅申報表》中的“進項稅額”時，下列項目不得計入“進項稅額”的有( )。
A.免稅貨物的進項稅額
B.管理不善丟失貨物的進項稅額
C.按簡易辦法征稅貨物的進項稅額
D.用于非增值稅應(yīng)稅項目的貨物的進項稅額
E.用于公益捐贈的貨物的進項稅額
【答案】ABCD
【解析】ABD選項都不能計入當期進項稅額，因為這些項目不可能有銷項稅額相對應(yīng)，增值稅計算的一個技巧就在于不能抵扣沒有銷項稅額對應(yīng)的進項稅額。而對于C選項，按簡易辦法計算增值稅的貨物是不能抵扣進項稅額的。E選項用于公益捐贈的貨物，需要計算銷項稅額，也可以抵扣進項稅額。
9.一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，以下說法正確的有( )。
A.其存貨作進項稅額轉(zhuǎn)出處理
B.其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理
C.其存貨作視同銷售處理
D.其留抵稅額不予以退稅
E.其留抵稅額應(yīng)予以退稅
【答案】BD
【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
10.銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅先征后退政策的有( )。
A.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油
B.抽采銷售煤層氣
C.利用風力生產(chǎn)的電力
D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力
E.翻新輪胎
【答案】AB
【解析】選項AB實行增值稅先征后退政策;選項C實行增值稅即征即退50%政策;選項D實行增值稅即征即退政策;選項E實行增值稅免稅政策。
三、計算題(每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
(一)
甲輪胎廠是增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)小汽車、摩托車輪胎，又生產(chǎn)收割機專用輪胎，2011年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)外購一批生產(chǎn)材料，不含增值稅金額90萬元，將其送到乙輪胎廠加工成小汽車內(nèi)胎5000只，提貨時向乙企業(yè)支付含增值稅款項29.25萬元(含加工費23.4萬元和輔助材料費5.85萬元),當月乙輪胎廠同類內(nèi)胎不含增值稅售價216.6元/只。將從乙企業(yè)加工收回的內(nèi)胎中的80%領(lǐng)用，用于連續(xù)加工成帶有甲企業(yè)標識的成套輪胎。
(2)當月按照合同向某汽車廠預收2000套輪胎款81.9萬元(含稅)，月末發(fā)貨90%，其余在下月初發(fā)貨。
(3)采用賒銷方式銷售輪胎3000套，合同約定含稅總價122.85萬元，當月末應(yīng)結(jié)款60%，但是對方單位因資金周轉(zhuǎn)問題未能按期結(jié)款。
(4)當月生產(chǎn)銷售摩托車輪胎，取得不含增值稅金額20萬元。
(5)當月生產(chǎn)銷售收割機專用輪胎，取得不含增值稅金額10萬元。
汽車輪胎消費稅稅率為3%，要求計算：
1.第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代交的消費稅( )萬元;
A.3.25
B.3.38
C.3.44
D.3.56
2.第二、三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅合計( )萬元;
A.5.04
B.3.99
C.3.78
D.3.61
3.第四、五筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅合計( )萬元;
A.0.9
B.0.8
C.0.7
D.0.6
4.該企業(yè)當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅是( )萬元。
A.1.52
B.1.78
C.1.91
D.2.13
【答案】1.A;2.C;3.D;4.B
【解析】
1.第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代繳的消費稅;
216.6×5000/10000×3%=108.3×3%=3.25(萬元)
2.第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅
81.9÷(1+17%)×90%×3%=1.89(萬元)
第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅
122.85÷(1+17%)×60%×3%=1.89(萬元)
第二、三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅合計3.78萬元
3.第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅
20×3%=0.6(萬元)
摩托車輪胎作為機動車輪胎也要按照汽車輪胎稅目交納消費稅。
第五筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅0
農(nóng)用收割機專用輪胎不屬于消費稅的征稅范圍。
4.該企業(yè)當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅
(1.89+1.89+0.6)-3.25×80%=4.38-2.6=1.78(萬元)。
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