2017年稅務(wù)師考試《稅法一》考試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題 (每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
1. 下列關(guān)于增值稅減、免稅的說法中，表述不正確的是( )。
A. 對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收
B. 殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅
C. 對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅
D. 自2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退的政策
【正確答案】 D
【答案解析】 自2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退的政策
2. 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，與乙企業(yè)簽訂銷售產(chǎn)品的合同，2015年2月20日甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨150箱，每箱不含稅售價(jià)800元。雙方協(xié)商含稅運(yùn)費(fèi)3000元由乙公司承擔(dān)，但承運(yùn)部門(一般納稅人)將增值稅專用發(fā)票開具給甲企業(yè)。當(dāng)天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項(xiàng)共計(jì)123000元。甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅為( )元。
A. 20538.60
B. 20200.00
C. 20590.60
D. 17340.00
【正確答案】 A
【答案解析】 甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=800×150×17%+3000÷(1+17%)×17%-3000÷(1+11%)×11%=20538.60(元)。運(yùn)費(fèi)仍由購買方承擔(dān)，但運(yùn)費(fèi)發(fā)票是開具給銷售方的，所以不符合代墊運(yùn)費(fèi)條件，甲企業(yè)應(yīng)將3000元的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用處理，同時(shí)甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
3. 某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年11月外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額130萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，購貨過程中支付不含稅運(yùn)費(fèi)5.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票。原購進(jìn)原材料由于管理不善發(fā)生霉?fàn)�，賬面成本為20萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本為0.5萬元，當(dāng)月銷售自產(chǎn)應(yīng)稅藥品取得不含稅銷售額1150萬元。該制藥企業(yè)11月應(yīng)納增值稅為( )萬元。
A. 68.27
B. 100.9
C. 119.6
D. 137.7
【正確答案】 A
【答案解析】 原材料發(fā)生霉?fàn)�應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅為：(20-0.5)×17%+0.5×11%=3.37(萬元)，應(yīng)納增值稅=1150×17%-(130+5.5×11%-3.37)=68.27(萬元)
4. 某超市為增值稅一般納稅人，2015年9月零售糧食、食用植物油和各種水果取得含稅收入700000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入60000元，銷售其他商品取得含稅收入250000元，本月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票30張，共計(jì)稅金85000元;本月初次購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為20000元，稅金為3400元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)5000元，取得合法票據(jù)。則該超市應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。
A. 17173.71
B. 37173.71
C. 15573.71
D. 12173.71
【正確答案】 D
【答案解析】 應(yīng)納增值稅=700000÷(1+13%)×13%+(60000+250000)÷(1+17%)×17%-85000-(20000+3400+5000)=12173.71(元)
5. 下列關(guān)于增值稅納稅人特定交易的政策中，表述不正確的是( )。
A. 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅
B. 航空運(yùn)輸企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人
C. 獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，同時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D. 郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)，按照銷售額和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
【正確答案】 C
【答案解析】 獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
6. 下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)人的說法，表述錯(cuò)誤的是( )。
A. 單位租賃或承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人
B. 對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對(duì)委托方按規(guī)定征收增值稅
C. 境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人
D. 對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對(duì)代理方不征增值稅
【正確答案】 B
【答案解析】 對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對(duì)代理方按規(guī)定征收增值稅。
7. 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的是( )。
A. 增值稅專用發(fā)票
B. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
C. 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
D. 增值稅普通發(fā)票
【正確答案】 D
【答案解析】 所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。
8. 下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A. 單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零
B. 提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%
C. 單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
D. 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B，提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;選項(xiàng)C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項(xiàng)D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。
9. 下列關(guān)于增值稅納稅人的征收率的說法中，表述不正確的是( )。
A. 一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅
B. 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅
C. 小規(guī)模納稅人銷售舊貨，減按2%征收率征收增值稅
D. 一般納稅人銷售舊貨，按照3%的征收率征收增值稅
【正確答案】 D
【答案解析】 一般納稅人銷售舊貨，按照3%的征收率減按2%征收增值稅。
10. 下列關(guān)于油氣田企業(yè)政策的表述中，不正確的是( )。
A. 油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅
B. 油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅
C. 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
D. 油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅
【正確答案】 C
【答案解析】 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，可憑勞務(wù)提供方開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。
二、多項(xiàng)選擇題 (每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
1. 下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有( )。
A. 將自產(chǎn)的貨物用于集體福利
B. 將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料
C. 將購買的貨物無償贈(zèng)送他人
D. 將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)
E. 將購買的貨物用于職工食堂的建設(shè)
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項(xiàng)B、D不是增值稅視同銷售行為，是增值稅特殊銷售行為;選項(xiàng)E屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，不是視同銷售行為。
2. 下列表述符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A. 納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票的備注欄中注明折扣額的，可以按折扣后的銷售額計(jì)征增值稅
B. 納稅人銷售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷售額中征增值稅
C. 采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理
D. 納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按照新首飾的同期銷售價(jià)格減去舊首飾作價(jià)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)
E. 與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算銷項(xiàng)稅
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果未在同一張發(fā)票金額欄中注明，而僅在發(fā)票的備注欄中注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。選項(xiàng)B，納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的酒類收取的包裝物押金，在收到時(shí)并入銷售額計(jì)征銷項(xiàng)稅。選項(xiàng)E，與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)按照平銷返利的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。
3. 下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有( )。
A. 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天
B. 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天
C. 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天
D. 采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
E. 采取分期收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 選項(xiàng)E，采取分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
4. 下列出口貨物，可享受增值稅“免稅不退稅”政策的有( )。
A. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
B. 對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物
C. 加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物
D. 出口的古舊圖書
E. 納稅人出口舊設(shè)備(購進(jìn)設(shè)備時(shí)取得了專用發(fā)票)
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項(xiàng)B，實(shí)行“免稅并退稅”政策;選項(xiàng)E，納稅人出口舊設(shè)備，如購進(jìn)設(shè)備時(shí)取得了專用發(fā)票，可申請(qǐng)免稅并退稅。
5. 外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。
A. 外購一批材料用于職工食堂建設(shè)
B. 外購的貨物無償贈(zèng)送他人
C. 外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜
D. 外購的貨物用于投資
E. 外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
【正確答案】 ACE
【答案解析】 外購的貨物無償贈(zèng)送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
6. 下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，正確的有( )。
A. 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人
B. 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人
C. 在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收
D. 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起20日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額
E. 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買人(訂購人)的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證，未進(jìn)行認(rèn)證的，購買人(訂購人)身份信息應(yīng)與付款人一致
【正確答案】 ABE
【答案解析】 選項(xiàng)C，在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收;選項(xiàng)D，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。
7. 下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的說法，正確的有( )。
A. 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅，其納稅地點(diǎn)為卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B. 帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天
C. 個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，不需要繳納消費(fèi)稅
D. 卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給除批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人時(shí)要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅
E. 生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅
【正確答案】 BDE
【答案解析】 選項(xiàng)A，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅，其納稅地點(diǎn)為卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅;選項(xiàng)C，個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。
8. 下列各項(xiàng)中應(yīng)做銷售或視同銷售，確定銷售額(也包括銷售數(shù)量)，并按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的有( )。
A. 有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行為
B. 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
C. 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品
D. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出口的
E. 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的
【正確答案】 ACE
【答案解析】 選項(xiàng)B不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D屬于直接銷售，不繳納消費(fèi)稅。
9. 根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A. 納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅
B. 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅
C. 卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定
D. 對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅
E. 當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的不足抵扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報(bào)抵扣
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 稅法規(guī)定，已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅。
10. 下列現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定的陳述，正確的有( )。
A. 計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金
B. 兩種消費(fèi)品組合形成套裝銷售的，從高稅率征收消費(fèi)稅
C. 糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%
D. 未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙屬于非法生產(chǎn)，暫不征收消費(fèi)稅
E. 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)按照11%加0.005元/支稅率征收消費(fèi)稅
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(含包裝物押金)劃分檔次，其中包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率。
三、計(jì)算題 (每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意。)
1. 某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫，另支付給一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用3000元，并取得其開具的增值稅專用發(fā)票。
(2)外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元的農(nóng)機(jī)零配件;另支付給小規(guī)模納稅人運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。
(3)生產(chǎn)領(lǐng)用9月份外購的鋼材一批，成本85000元;企業(yè)在建工程領(lǐng)用10月份外購的鋼材一批，成本70000元，其中含運(yùn)費(fèi)成本2790元(當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，并收到其開具的增值稅貨運(yùn)專票)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
(4)銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費(fèi)15000元。
(5)銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額39000元。
(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)35100元。
企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1) 11月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額( )元。
A. 86046.16
B. 68392.33
C. 66666.67
D. 66150.44
【正確答案】 B
【答案解析】 業(yè)務(wù)4：銷項(xiàng)稅額=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元)
業(yè)務(wù)5：銷項(xiàng)稅額=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)
業(yè)務(wù)6：銷項(xiàng)稅額=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)
11月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)
(2) 11月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額( )元。
A. 18550.00
B. 24150.00
C. 24280.00
D. 31624.96
【正確答案】 C
【答案解析】 業(yè)務(wù)1：進(jìn)項(xiàng)稅=3000×11%=330(元)
業(yè)務(wù)2：進(jìn)項(xiàng)稅=140000×17%+5000×3%=23950(元)
11月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=330+23950=24280(元)
(3) 11月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出( )元。
A. 8947.30
B. 9975.56
C. 11732.60
D. 12110.00
【正確答案】 C
【答案解析】 業(yè)務(wù)3：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元)
(4) 11月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額( )元。
A. 53636.14
B. 54217.89
C. 55844.93
D. 55878.03
【正確答案】 C
【答案解析】 11月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=68392.33-(24280-11732.6)=55844.93(元)
四、綜合題 (每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
1. 某市高爾夫球藝有限公司為一般納稅人，下設(shè)高爾夫球具生產(chǎn)廠、高爾夫球包生產(chǎn)廠、高爾夫球生產(chǎn)廠，為國內(nèi)外客戶提供專業(yè)的高爾夫個(gè)性化產(chǎn)品。2016年6月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
(1)購進(jìn)原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款230萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，原材料已驗(yàn)收入庫;
(2)本月銷售自產(chǎn)高爾夫球包1850個(gè)，單價(jià)為不含稅價(jià)格2580元;
(3)本月銷售自產(chǎn)高爾夫球，每枚不含稅價(jià)38元，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售數(shù)量為350000枚，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.17萬元(開具普通發(fā)票);
(4)用自產(chǎn)高爾夫球475枚抵償上月所欠貨款，另向某高爾夫運(yùn)動(dòng)場贈(zèng)送高爾夫球4500枚;
(5)受托加工特制高爾夫球一批，委托方提供材料成本10萬元，收取不含稅加工費(fèi)5萬元，沒有同類售價(jià);
(6)委托A市區(qū)的B公司仿照境外樣式加工高爾夫球一批，送出的材料成本2萬元，支付的加工費(fèi)1萬元，B公司沒有同類售價(jià);取得受托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票(已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)，貨已入庫。收回后，直接銷售給某俱樂部，收取含稅價(jià)款85080元;
(7)將外購高爾夫球握把，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔高爾夫球桿，全部銷售給某高爾夫球商業(yè)俱樂部價(jià)稅合計(jì)245萬元，約定分兩期收款，本月支付價(jià)款的80%;
(8)將自產(chǎn)高爾夫球和玩具組裝成禮品套裝銷售，取得含稅收入111.7萬元;
(9)月末進(jìn)口高爾夫球一批，關(guān)稅完稅價(jià)格20萬元，關(guān)稅稅率40%，取得海關(guān)開具的完稅憑證;
(10)本期支付電費(fèi)，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款18萬元，支付自來水公司水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款0.72萬元;
(11)受某高爾夫俱樂部的委托，為其設(shè)計(jì)高爾夫球場建筑圖紙，取得不含稅收入58萬元。
(期初外購已稅高爾夫球握把的買價(jià)127萬元;本期購入外購已稅高爾夫球握把取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;期末庫存外購已稅高爾夫球握把買價(jià)6萬元;高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%，高爾夫球及球具的成本利潤率為10%，高爾夫球本月均價(jià)38元/枚，最高價(jià)格40元/枚)
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
(1) 高爾夫球藝有限公司本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。
A. 271.98
B. 293.95
C. 375.21
D. 375.15
【正確答案】 B
【答案解析】 業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項(xiàng)稅=230×17%=39.10(萬元);業(yè)務(wù)(2)：銷項(xiàng)稅=1850×2580×17%÷10000=81.14(萬元)
業(yè)務(wù)(3)：銷項(xiàng)稅=(38×350000÷10000+11.17÷1.17)×17%=227.72(萬元);業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，以最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，而按均價(jià)計(jì)算增值稅。
銷項(xiàng)稅=(4500+475)×38×17%÷10000=3.21(萬元);業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅=5×17%=0.85(萬元)
業(yè)務(wù)(6)：進(jìn)項(xiàng)稅=1×17%=0.17(萬元);銷項(xiàng)稅=85080÷1.17×17%÷10000=1.24(萬元)
業(yè)務(wù)(7)：銷項(xiàng)稅=245÷1.17×80%×17%=28.48(萬元);業(yè)務(wù)(8)：銷項(xiàng)稅=111.7÷1.17×17%=16.23(萬元)
業(yè)務(wù)(9)：關(guān)稅=20×40%=8(萬元);進(jìn)口增值稅=(20+8)÷(1-10%)×17%=5.29(萬元)
業(yè)務(wù)(10)：進(jìn)項(xiàng)稅=18×17%+0.72=3.78(萬元);
銷項(xiàng)稅合計(jì)=81.14+227.72+3.21+0.85+1.24+28.48+16.23+3.48=362.35(萬元)
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=39.1+0.17+5.29+3.78+118×17%=68.4(萬元)
本期應(yīng)納增值稅=362.35-68.4=293.95(萬元)
(2) 高爾夫球藝有限公司本期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加為( )萬元。(不含代收代繳稅金)
A. 30.06
B. 30.57
C. 50.72
D. 48.03
【正確答案】 D
【答案解析】 業(yè)務(wù)(2)：消費(fèi)稅=1850×2580×10%÷10000=47.73(萬元)
業(yè)務(wù)(3)：消費(fèi)稅=(38×350000÷10000+11.17÷1.17)×10%=133.95(萬元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，以最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，而按均價(jià)計(jì)算增值稅。
消費(fèi)稅=(4500×38+475×40)×10%÷10000=1.90(萬元)
業(yè)務(wù)(6)：委托加工過程中消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加由受托方代收代繳。
收回后銷售，售價(jià)大于受托方計(jì)稅價(jià)格，需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅=85080÷1.17×10%÷10000-(2+1)÷(1-10%)×10%=0.39(萬元)
業(yè)務(wù)(7)：消費(fèi)稅=245÷1.17×80%×10%=16.75(萬元)
業(yè)務(wù)(8)：消費(fèi)稅=111.7÷1.17×10%=9.55(萬元)
業(yè)務(wù)(11)：本期生產(chǎn)領(lǐng)用高爾夫球握把=127+118-6=239(萬元)
可以抵扣的消費(fèi)稅=239×10%=23.90(萬元)
本期應(yīng)納消費(fèi)稅=47.73+133.95+1.9+0.39+16.75+9.55-23.9=186.37(萬元)
本期應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(293.95+186.37)×(7%+3%)=48.03(萬元)
(3) 高爾夫球藝有限公司本期進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納的稅金為( )萬元。
A. 8.4
B. 16.40
C. 36.40
D. 36.58
【正確答案】 B
【答案解析】 關(guān)稅=20×40%=8(萬元)
進(jìn)口增值稅=(20+8)÷(1-10%)×17%=5.29(萬元)
進(jìn)口消費(fèi)稅=(20+8)÷(1-10%)×10%=3.11(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金合計(jì)=8+5.29+3.11=16.4(萬元)
(4) 高爾夫球藝有限公司本期代收代繳消費(fèi)稅稅金為( )萬元。
A. 1.67
B. 3.47
C. 3.45
D. 0.7
【正確答案】 A
【答案解析】 代收代繳消費(fèi)稅=(10+5)÷(1-10%)×10%=1.67(萬元)
(5) 高爾夫球藝有限公司受托設(shè)計(jì)高爾夫球場建筑圖紙取得的收入應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。
A. 3.48
B. 1.74
C. 4.22
D. 5.56
【正確答案】 A
【答案解析】 增值稅=58×6%=3.48(萬元)。
(6) 關(guān)于本題業(yè)務(wù)處理，下列表述正確的有( )。
A. 高爾夫球及球具的征收范圍是高爾夫球、高爾夫球桿但不含高爾夫球包
B. 自產(chǎn)高爾夫球用于抵償債務(wù)，以均價(jià)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅
C. 以外購高爾夫球握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿可以抵扣前一環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅
D. 高爾夫球桿和玩具組裝成禮品套裝銷售，一律按高爾夫球及球具適用稅率，征收消費(fèi)稅
【正確答案】 CD
【答案解析】 高爾夫球及球具的征收范圍是高爾夫球、高爾夫球桿和高爾夫球包;自產(chǎn)高爾夫球用于抵償債務(wù)，以均價(jià)計(jì)算增值稅，以最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。
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