2017注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題
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單項(xiàng)選擇題
1、以下資源中屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（ ）。
A．洗煤
B．油母頁(yè)巖
C．汽油
D．天然原油
【參考答案】D
【參考解析】目前我國(guó)資源稅條例沒(méi)有統(tǒng)一將油母頁(yè)巖納入資源稅征收范圍；AC不屬于天然資源，不涉及資源稅問(wèn)題。
2、某市區(qū)一企業(yè)2004年6月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26．47萬(wàn)元；本月實(shí)際繳納增值稅36萬(wàn)元，消費(fèi)稅85萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅13萬(wàn)元。在稅務(wù)檢查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬(wàn)元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬(wàn)元。該企業(yè)6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額（ ）元。
A．95550
B．124579
C．7l050
D．122829
【參考答案】A
3、增值稅納稅人的銷(xiāo)售額中的價(jià)外費(fèi)用不包括（ ）。
A．收取的手續(xù)費(fèi)
B．收取的包裝物租金
C．收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額
D．收取的違約金
【參考答案】C
【參考解析】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，“價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：（一）向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（二）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；（三）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：1．承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的；2．納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。凡價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額”。
4、通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減免稅是（ ）。
A．稅額式減免
B．稅法式減免
C．稅基式減免
D．特定減免
【參考答案】C
5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年6月把不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷(xiāo)售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元（原值為9000元）；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)2輛，分別取得收入l1000元（原值為40000元）和64000元（原值為56000元）；銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人庫(kù)存末使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（ ）元。（以上收入均為含稅收入）
A．6916．24
B．5594．70
C．6493．16
D．6316．24
【參考答案】C
【參考解析】解析計(jì)算過(guò)程：9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176．92（元）
64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230．77（元）
35000÷（1＋17%）×17%＝5085．47（元）
應(yīng)納增值稅＝176．92＋1230．77＋5085．47＝6493．16（元）
稅法規(guī)定：自2003年1月1日起，按以下規(guī)定處理：①納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的三種列舉貨物（應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇），售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。②舊機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅③納稅人銷(xiāo)售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊貨和納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅的一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。④納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他屬于固定資產(chǎn)的貨物，需要征稅時(shí)比照上述規(guī)定。
6、我國(guó)刑法規(guī)定，對(duì)于協(xié)從犯的處罰原則是應(yīng)當(dāng)按照他的犯罪情節(jié)（ ）。
A．從輕或減輕處罰
B．從輕、減輕處罰或免除處罰
C．減輕或免除處罰
D．從重處罰
【參考答案】C
【參考解析】對(duì)于協(xié)從犯，應(yīng)當(dāng)按照他的犯罪情節(jié)減輕處罰或免除處罰；對(duì)于從犯，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰或免除處罰。
7、由于麥?zhǔn)占竟?jié)快要來(lái)臨，根據(jù)市場(chǎng)需求情況，某汽車(chē)制造廠決定動(dòng)用前一納稅期購(gòu)買(mǎi)的鋼材X噸，用于首批聯(lián)合收割機(jī)的生產(chǎn)，上月已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。為此，當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行以下處理（ ）。
A．將X噸鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減
B．將X噸鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額，在當(dāng)期按其購(gòu)買(mǎi)價(jià)的17%改為購(gòu)買(mǎi)價(jià)的13%扣減
C．不扣減當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額
D．從前一納稅期的進(jìn)項(xiàng)稅額中，按B的方式扣減
【參考答案】C
【參考解析】由于增值稅的進(jìn)項(xiàng)是在購(gòu)進(jìn)的時(shí)候已經(jīng)抵扣，那么在實(shí)際領(lǐng)用的時(shí)候，就不需要再次抵扣。
8、下列行政處罰可以適用聽(tīng)證程序的是（ ）。
A．限制人身自由
B．沒(méi)收財(cái)產(chǎn)
C．吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照
D．對(duì)公民個(gè)人處以1000元的罰款
【參考答案】C
9、某高新技術(shù)企業(yè)投資建立了一條國(guó)內(nèi)短缺材料的生產(chǎn)線，從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)先進(jìn)設(shè)備（在投資總額范圍內(nèi)），成交價(jià)格為到岸價(jià)格（上海）200000美元；同時(shí)，隨同設(shè)備進(jìn)口配套件和備件，成交價(jià)格為到岸價(jià)格（上海）30000美元；進(jìn)口一批特制材料，成交價(jià)格為離岸價(jià)格（韓國(guó)釜山）55000美元，材料運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)6000美元。外匯牌價(jià)：100美元＝812．25人民幣元（賣(mài)出價(jià)），100美元＝813．75人民幣元（買(mǎi)人價(jià)），進(jìn)口材料關(guān)稅稅率為10％，設(shè)備及配套件等關(guān)稅稅率為5％。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（ ）元。
A．142331．91
B．150462
C．151682
D．185060
【參考答案】A
10、農(nóng)民個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的摩托車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為（ ）。
A．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地
B．縣農(nóng)機(jī)車(chē)管部門(mén)所在地
C．縣（市）公安車(chē)管部門(mén)所在地
D．地．市或地、市以上公安車(chē)管部門(mén)所在地
【參考答案】C
【參考解析】摩托車(chē)牌照，在縣（市）公安車(chē)輛管理部門(mén)辦理，其登記注冊(cè)地為縣（市）公安車(chē)管部門(mén)所在地。
11、某公司2001年1月以房屋作抵押，向銀行貸款80萬(wàn)元，2002年6月到期后本息合計(jì)100萬(wàn)元；因該公司無(wú)力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸已有，經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)評(píng)估，該房屋價(jià)值97萬(wàn)元，該公司將其余的3萬(wàn)元支付給銀行，則該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。
A．4．85萬(wàn)元
B．5萬(wàn)元
C．4萬(wàn)元
D．8．015萬(wàn)元
【參考答案】A
【參考解析】97×5%＝4．85
12、某進(jìn)出口公司從韓國(guó)進(jìn)口一批化工原料共400噸，貨物以境外口岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣為25000元（不包括另向賣(mài)方支付的傭金每噸1000元人民幣），已知該貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝．運(yùn)輸．保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸3000元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，則該批化工原料應(yīng)繳納的關(guān)稅為（ ）。
A．102萬(wàn)元
B．108萬(wàn)元
C．112萬(wàn)元
D．116萬(wàn)元
【參考答案】D
【參考解析】根據(jù)《海關(guān)法》，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)，貨物運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。貨物的貨價(jià)以成交價(jià)格為基礎(chǔ)。進(jìn)口貨物的成交價(jià)格是指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)該貨物，并按《完稅價(jià)格辦法》有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格。賣(mài)方傭金應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。故應(yīng)納稅額＝完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率＝（25000＋1000＋3000）×400×10%＝116（萬(wàn)元）。
13、下列關(guān)于代扣代繳義務(wù)中的表述正確的是（ ）。
A．從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的單位或個(gè)人
B．從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位
C．有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的單位或個(gè)人
D．有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位
【參考答案】D
14、按稅法規(guī)定，出口貨物不能享受退（免）稅政策的是（ ）。
A．有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)
B．有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)
C．委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)
D．委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的商貿(mào)企業(yè)
【參考答案】D
【參考解析】一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不能享受退（免）稅政策。
15、某建筑公司以包工不包料的方式完成一辦公樓的建造項(xiàng)目，工程價(jià)款1358萬(wàn)元。另外，建設(shè)單位提供建筑材料600萬(wàn)元，施工期間耗用建設(shè)單位水、電共45萬(wàn)元。則該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。
A．60．03
B．45．02
C．57．08
D．60．09
【參考答案】D
【參考解析】對(duì)于納稅人從事建筑修繕裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，水電消耗也是營(yíng)業(yè)額計(jì)稅組成部分。
該建筑安裝公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（1358＋600＋45）×3%＝60．09（萬(wàn)元）
16、某商貿(mào)企業(yè)某月份組織收購(gòu)貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款金額與增值稅稅額分別為100萬(wàn)元與17萬(wàn)元，當(dāng)月委托某外貿(mào)企業(yè)以出口離岸價(jià)為120萬(wàn)元出口，如果該出國(guó)貨物適用的出口退稅率為13%，那么，出口退稅額為（ ）萬(wàn)元。
A．17
B．13
C．15．6
D．0
【參考答案】D
【參考解析】商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口不退稅。
17、車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人不包括（ ）。
A．購(gòu)買(mǎi)人
B．獲獎(jiǎng)?wù)?/p>
C．饋贈(zèng)人
D．受贈(zèng)人
【參考答案】C
【參考解析】對(duì)饋贈(zèng)人而言，在發(fā)生財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是納稅人。
18、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的依據(jù)是（ ）。
A．組成計(jì)稅價(jià)格
B．銷(xiāo)售全額
C．金銀首飾的銷(xiāo)售額
D．購(gòu)銷(xiāo)差額
【參考答案】B
【參考解析】組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售應(yīng)按銷(xiāo)售全額計(jì)算消費(fèi)稅。
19、下列項(xiàng)目中屬于資源稅征稅范圍的是（ ）。
A．煤礦生產(chǎn)的天然氣
B．伴采礦
C．水資源
D．人造石油
【參考答案】B
【參考解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣、水資源、人造石油，均不屬于資源稅的征稅范圍。
20、下列關(guān)于扣繳義務(wù)人的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。
A．委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人
B．境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)但有代理人，應(yīng)以購(gòu)買(mǎi)者而不以代理者為扣繳義務(wù)人
C．建筑安裝業(yè)分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人
D．個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人
【參考答案】B
【參考解析】境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)但有代理人，應(yīng)首先以代理人為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。
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