2017年稅務(wù)師考試《稅法一》考試試題（附答案）
一、單項(xiàng)選擇題(每題1分。每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意)
1.甲乙方合作建房，甲方以出租土地使用權(quán)來?yè)Q取乙方的房屋所有權(quán)，則甲方()。
A.按服務(wù)業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅
B.按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅
C.按建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅
D.按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第275頁(yè)。
本題考核目的：掌握合作建房的方式，以出租土地使用權(quán)為代價(jià)換取房屋所有權(quán)，出租土地使用權(quán)的行為，按服務(wù)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
2.甲方以土地使用權(quán)，乙方以貨幣資金形式入股，成為合營(yíng)企業(yè)合作建房。房屋建成后，雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利潤(rùn)共享的分配方式。則甲方應(yīng)()。
A.按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅
B.按服務(wù)業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅
C.按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅
D.不繳納營(yíng)業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第274頁(yè)。
本題考核目的：這是合作建房的第二種方式。由于甲、乙雙方風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利潤(rùn)共享，在這種方式下，對(duì)甲方向合營(yíng)企業(yè)提供的土地使用權(quán)，視為投資入股，不征收營(yíng)業(yè)稅。
3.某建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項(xiàng)建筑工程，該公司自報(bào)用于計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的工程公款為1358萬元，另外，建設(shè)單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎(jiǎng)42萬元。則該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為()。
A.2000萬元
B.1942萬元
C.1400萬元
D.1358萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案;A
依據(jù)：教材第283頁(yè)。
本題考核目的：掌握建筑業(yè)包工不包料工程的營(yíng)業(yè)額的計(jì)算方法，即一律按包工包料工程以料工費(fèi)全額征收營(yíng)業(yè)稅。
4.某商業(yè)銀行1999年第二季度吸收存款3000萬元，共取得貸款利息收入200萬元，利差補(bǔ)貼3.5萬元，從事再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入15萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入3萬元，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入4萬元，金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率8%，則該商業(yè)銀行1999年第二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為()萬元。
A.258
B.18
C.17.76
D.16.56
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第256頁(yè)。
本題考核目的：掌握金融保險(xiǎn)業(yè)稅目的界限，利差補(bǔ)貼不征稅，金融機(jī)構(gòu)銷售支票等應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。
5.某典當(dāng)行1999年5月取得死當(dāng)物品銷售收入7萬元，抵押貸款利息保管費(fèi)收入 23萬元，服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率 5%，金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率8%，則該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為()。
A.l. 5萬元
B. 2.4萬元
C.1.84萬元
D. 1.15萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第285頁(yè)，第94頁(yè)。
本題考核目的：典當(dāng)行取得的死當(dāng)物品銷售收入，計(jì)征增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
6.F公司以房屋作抵押，向某銀行貸款 100萬元，到期后本息合計(jì)125萬元;因F公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)評(píng)估，該房屋價(jià)值107萬元，F(xiàn)公司將其余的18萬元支付給該銀行(金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率8%，銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%)，則F公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為()。
A. 10萬元
B. 5.35萬元
C. 6.25萬元
D. 8.56萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第289頁(yè)。
本題考核目的：以不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款的營(yíng)業(yè)額的確定和計(jì)算。
7.李先生個(gè)人1999年10月15日以20萬元購(gòu)買一套普通住宅，2000年4月以25萬元將這套住宅賣掉，銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，則李先生應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為()。
A.l.25萬元
B.0.25萬元
C.0.125萬元
D. 0萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第298頁(yè)。
本題考核目的：自1999年8月 1日起，個(gè)人購(gòu)買并居住不足一年的普通住宅，銷售時(shí)按差價(jià)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
8.營(yíng)業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依應(yīng)納稅額大小分別核定為()。
A.1日、3日、5日、10日、15日或 1個(gè)月
B.1日、3日、5日、7日、15日或 1個(gè)月
C.5日、10日、15日或 1個(gè)月
D.5日、7日、10日、15日或1個(gè)月
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第313頁(yè)。
本題考核目的：營(yíng)業(yè)稅納稅期限的具體規(guī)定時(shí)限。
9.某油田1999年7月份生產(chǎn)原油20萬噸，其中銷售12萬噸，用于自辦煉油廠加工7.5萬噸，用于開采原油過程中加熱、修井的 0.5萬噸，該油田適用的單位稅額為 15元/噸，則該油田當(dāng)月資源稅應(yīng)納稅額為()。
A.300萬元
B. 292. 5萬元
C.180萬元
D.187.5萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第329頁(yè)。
本題考核目的：直接對(duì)外銷售和自產(chǎn)自用的資源稅計(jì)稅依據(jù)的確定。
10.某鹽場(chǎng)某月生產(chǎn)銷售情況如下：(1)對(duì)外直接銷售原鹽150噸;(2)用生產(chǎn)的原鹽加工成粉洗鹽80噸銷售;(3)用生產(chǎn)的原鹽加工成粉精鹽30噸銷售;(4)用生產(chǎn)的原鹽加工成精制鹽20噸銷售。該鹽場(chǎng)一噸原鹽可加工成 0. 8噸的粉洗鹽、 0. 65噸的粉精鹽、0.5噸的精制鹽，已知當(dāng)?shù)卦}的資源稅稅額為25元/噸，則該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()。
A.6087.5元
B.7000元
C.8403.75元
D.3750元
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第327頁(yè)。
本題考核目的：折算成課稅數(shù)量統(tǒng)一計(jì)征。
二、綜合分析題(每題由6小題組成，每小題2分。)
某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，1999年12月份發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
(1)賒購(gòu)24K純金項(xiàng)鏈10條，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的銷售額為40000元，稅額6800元;直接用現(xiàn)金采購(gòu)24K純金戒指兩枚，取得專用發(fā)票，發(fā)票注明的銷售額為10000元，稅額1700元。
(2)采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格5000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款2000元;并以同一方式銷售某名牌金表20塊，此表對(duì)外銷售價(jià)每塊350元，舊表作價(jià)50元。
(3)贈(zèng)送業(yè)務(wù)關(guān)系戶24K純金戒指一枚(該戒指從未銷售過)，賬面購(gòu)進(jìn)原價(jià)為3000元;銷售包金項(xiàng)鏈10條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為50000元;銷售鍍金項(xiàng)鏈10條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為80000元。
(4)購(gòu)進(jìn)鍍金澳門回歸紀(jì)念幣一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2000元，支付運(yùn)費(fèi)50元，取得運(yùn)輸部門定額發(fā)票。
(5)支付電業(yè)部門電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款100元。
請(qǐng)根據(jù)上述材料分析、計(jì)算下列問題：
1.該金店12月份可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()。
A.3800元
B.10603元
C.10600元
D.8900元
2.該金店12月份采取“以舊換新”方式銷售貨物，其增值稅銷項(xiàng)稅額為()。
A. 1743.59元
B. 1598.30元
C. 1162.40元
D. 1307.69元
3.該金店12月份采取“以舊換新”方式銷售貨物應(yīng)征消費(fèi)稅為()。
A.213.68元
B.341.88元
C.85.47元
D.512.82元
4.該金店12月份增值稅計(jì)稅銷售額為()。
A.122150.79元
B.118803.42元
C.117948.72元
D.120512.82元
5.該金店12月份應(yīng)納增值稅為()。
A.16965.63元
B.10029.48元
C.16396. 58元
D. 11587. 18元
6.該金店12月份應(yīng)納消費(fèi)稅為()。
A.381.05元
B.515.56元
C.252.84元
D.686元
標(biāo)準(zhǔn)答案：1.A 2.D 3.C 4.B 5.A 6.C
依據(jù)：教材第111～127頁(yè)，第227～232頁(yè)。
�、僖耘f換新銷售，是納稅人在銷售過程中，折價(jià)收回同類舊貨物，并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的銷售方式。按照稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，一般應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。但金銀首飾除外。
②經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾用于饋贈(zèng)等方面，視同零售業(yè)務(wù)，計(jì)征消費(fèi)稅。如果沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是：
組成計(jì)稅價(jià)格=[購(gòu)進(jìn)原價(jià)×(1+利潤(rùn)率)]/(1—金銀首飾消費(fèi)稅稅率)
金銀首飾企業(yè)利潤(rùn)率是6%。
�、巯蛸�(gòu)買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額計(jì)稅。
本題考核目的：掌握增值稅對(duì)特殊銷售方式(以舊換新)的征稅規(guī)定。對(duì)金銀首飾用于饋贈(zèng)的，視同零售業(yè)務(wù).計(jì)征消費(fèi)稅，并對(duì)沒有同類銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
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