審計學(xué)專業(yè)考研復(fù)習(xí)有哪些案例
同學(xué)們在準(zhǔn)備審計學(xué)專業(yè)的考研復(fù)習(xí)時，當(dāng)然少不了復(fù)習(xí)一些案例了。小編為大家精心準(zhǔn)備了審計學(xué)專業(yè)考研復(fù)習(xí)案例，歡迎大家前來閱讀。
考研審計學(xué)案例匯總
支出循環(huán)審計案例
1.你是某注冊會計師事務(wù)所的審計人員，正接受某公司委托審計其截止20X1年12月31日的財務(wù)報表。你已對其購貨、驗收、付款，以及支出循環(huán)的內(nèi)部控制制度進行了了解與評價，并決定不進行控制測試。根據(jù)分析性程序，你認(rèn)為20X1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上所列的應(yīng)付賬款余額有可能低記。你已要求并取得了由客戶編制的欠每個供貨商的應(yīng)付賬款明細(xì)表。
要求：對此應(yīng)付賬款進行審計，你還應(yīng)執(zhí)行那些實質(zhì)性測試程序?
2.審計人員比較關(guān)注負(fù)債的低記。針對以下的審計內(nèi)容或賬戶，說明可以提示低記何種負(fù)債以及審計人員所使用的方法：
(1)董事會紀(jì)要。
(2)房屋和建筑物。
(3)租賃費用。
(4)利息費用。
(5)銀行存款。
(6)管理人員差旅費和業(yè)務(wù)招待費。
參考分析：
1.還應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的實質(zhì)性測試程序包括：
(1)對明細(xì)表進行審查和核對;
(2)對明細(xì)表進行分析性復(fù)核，查找異常項目和波動;
(3)抽查重要明細(xì)賬，并抽查相關(guān)會計憑證，驗證其真實性;
(4)抽查采購物資記錄，并抽查相應(yīng)的記賬憑證，查明有無漏記負(fù)債的情況;
(5)對重要供貨商進行函證;
(6)實施期末截止測試;
(7)驗證應(yīng)付賬款在會計報表中的反映和披露是否充分恰當(dāng)。
2.(1)審閱董事會會議紀(jì)要，可查找有無未入賬的銀行借款、債券、可能存在的擔(dān)保、抵押等;
(2)觀察房屋和建筑物，詢問其建造情況和資金來源，可查找銀行貸款、未入賬的過程款等負(fù)債的線索;
(3)審閱租賃費用明細(xì)賬，分析其發(fā)生額，并詢問相關(guān)人員和抽查相關(guān)租賃合同，可查找未入賬的應(yīng)付租賃費用;
(4)審閱利息費用明細(xì)賬，并進行復(fù)核，與已入賬借款的應(yīng)計利息費用進行比較，可查找未入賬的借款;
(5)審閱管理費用中的差旅費和業(yè)務(wù)招待費，并與計劃數(shù)、上年實際發(fā)生額比較是否存在重大波動，查明有無已實際發(fā)生的差旅費、業(yè)務(wù)招待費但未報銷等情況，構(gòu)成了企業(yè)對相關(guān)職工的負(fù)債。
考研審計學(xué)案例分析
收入循環(huán)審計案例
1.假定你于20X1年11月末對一個新客戶(Z公司)的應(yīng)收賬款進行函證。11月30日的應(yīng)收賬款余額為980 156元，明細(xì)賬戶為210戶，你從中抽取了60戶進行函證，其余額為677 220元。函證的.對象中除了9戶以外，其余均收到回函(計51份)。在這些回函中，指出有差異的有10份，對于產(chǎn)生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為：
(1)我們(Y公司)所欠的貨款(余額10萬元)已于10月20日付清。
(2)我們(X公司)所欠的貨款(余額20萬元)已于11月10日付清。
(3)我們(W公司)尚未收到貨物。
(4)我們(V公司)曾于9月份預(yù)付過貨款20萬元，這筆貨款足以抵付賬戶所示的欠款19萬元。
要求：針對以上問題，你將采用怎樣的審計程序?
2.在初次審計G公司的財務(wù)報表時，你決定函證部分應(yīng)收賬款。下列為你正考慮的應(yīng)收賬款賬戶。
公 司 年末應(yīng)收賬款 全年銷貨金額
甲 0萬 100萬
乙 3萬 6萬
丙 9萬 11萬
丁 20萬 220萬
要求：
(1)上述公司中你認(rèn)為哪兩家最需要函證?請說明理由。
(2)假定上述四家公司為被審計單位的客戶，且上述金額為應(yīng)付賬款余額和全年購貨總額，你正準(zhǔn)備從中抽取兩家進行應(yīng)付賬款函證，你認(rèn)為哪兩家最需要函證?請說明理由。
參考分析：
1.對于(1)，可采用的審計程序：1)詢問主辦會計、出納，是否已收到Y(jié)公司在10月20日支付的貨款;2)抽查10月20日的銀行存款日記賬和該期間前后的銀行存款對賬單，驗證是否在該期間收到了該款項，若已收到，則進一步抽查該款項的會計憑證，審查是否屬于Z公司記賬錯誤;3)若不能查清，則請對方進一步提供付款憑證的復(fù)印件，再根據(jù)線索進一步審查。
對于(2)，其審查程序與(1)類似。
對于(3)，抽查已發(fā)貨物并開具發(fā)票的相關(guān)憑證，如銷售合同、發(fā)票、運單、出庫單等，驗證貨物是否確已發(fā)出;并可詢問相關(guān)業(yè)務(wù)人員，如銷售人員、倉庫保管、運輸人員等，還是Z公司為完成銷售任務(wù)而虛構(gòu)的客戶。還可根據(jù)發(fā)貨時間分析是否在運輸途中?
對于(4)，可查閱9月份預(yù)收賬款明細(xì)賬——V公司的記錄，查明該筆款項是否確已收到?是否記賬錯誤?并進行相應(yīng)的糾正。
2.(1)應(yīng)當(dāng)選擇丁、丙兩家公司進行函證。因為應(yīng)收賬款函證的主要目的在于防止企業(yè)高估應(yīng)收賬款，虛增資產(chǎn)和銷售收入。丁、丙兩家公司應(yīng)收賬款期末余額較大，被高估和虛增的可能性越大，因而應(yīng)作為重點函證對象。
(2)應(yīng)當(dāng)選擇丁、甲兩家公司進行函證。因為應(yīng)付賬款函證的主要目的在于防止企業(yè)隱瞞應(yīng)付賬款，虛減負(fù)債。本期向丁、甲兩家公司采購貨物數(shù)額較大，應(yīng)付賬款發(fā)生額較大，被隱瞞的可能性越大，因而應(yīng)作為重點函證對象。
考研審計學(xué)案例解讀
[資料]
審計人員在審查某企業(yè)上半年“應(yīng)付工資”賬戶時，發(fā)現(xiàn)12月份比11月份多出4萬元，審計人員懷疑其中有虛列工資或其他項目的問題，故決定做進一步審查。
審計人員調(diào)閱12月份應(yīng)付工資的原始憑證，發(fā)現(xiàn)在“工資結(jié)算單”中，食堂人員工資38000元，附食堂負(fù)責(zé)人收據(jù)一張，未具體列明發(fā)放工資人員名單。查問食堂負(fù)責(zé)人時，供認(rèn)因本企業(yè)業(yè)務(wù)招待費超支，財務(wù)科長讓其領(lǐng)取的，并提供了原始憑證。財務(wù)科長對此供認(rèn)不諱。
假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，福利費計提比例為14%。
[要求]
指出該企業(yè)存在的問題，并提出處理意見。
參考分析：
該企業(yè)違反財務(wù)制度的規(guī)定，利用“應(yīng)付工資”賬戶，掩飾超支的業(yè)務(wù)招待費、偷漏所得稅款。審計人員應(yīng)責(zé)成該企業(yè)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，會計分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整 19 615.60
應(yīng)付福利費 (38 000*14%) 5320
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 (38000+5320)*33% 14 295.60
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