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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理》試題及答案
試題一：
一、單項(xiàng)選擇題
1、如果某項(xiàng)重大道德沖突未能解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中不正確的是( )。
A.考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體獲取專業(yè)建議
B.考慮向相關(guān)法律顧問(wèn)獲取專業(yè)建議
C.向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的適當(dāng)人員咨詢
D.在考慮相關(guān)措施后如果道德沖突仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必要時(shí)可以與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)
【答案】D
【解析】在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)。
2、下列事項(xiàng)中，不對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.審計(jì)期間恰逢春節(jié)之際，被審計(jì)單位贈(zèng)送購(gòu)物卡給審計(jì)項(xiàng)目組成員用于采購(gòu)年貨
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了被審計(jì)單位在審計(jì)結(jié)束后提供的馬爾代夫三日游
C.被審計(jì)單位報(bào)銷了審計(jì)項(xiàng)目組成員往返機(jī)票
D.審計(jì)客戶許諾如果出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，下一年的審計(jì)業(yè)務(wù)也由該會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A、B，被審計(jì)單位贈(zèng)送禮品和提供超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中正常往來(lái)的款待，將對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)D，將因外在壓力對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生
3、在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定的收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)通常是( )。
A.每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
B.財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)總額乘以一定比例
C.被審計(jì)單位的盈利總額乘以一定比例
D.被審計(jì)單位次年盈利總額乘以一定比例
【答案】A
【解析】在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算。
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在代保管客戶資產(chǎn)時(shí)，以下做法中會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將代為保管的客戶資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，不得過(guò)問(wèn)客戶資產(chǎn)的來(lái)源
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅應(yīng)當(dāng)按照預(yù)定用途使用客戶資產(chǎn)
【答案】C
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所是可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息的，但是不能夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)、貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)，選項(xiàng)C屬于正常的行為，不會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
5、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行外勤工作時(shí)，自己不慎將手機(jī)丟失，為了便于聯(lián)系，被審計(jì)單位送給其一臺(tái)iPhone6手機(jī)，針對(duì)該事項(xiàng)，以下說(shuō)法正確的是( )。
A.客戶贈(zèng)送的目的是為保證與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的及時(shí)溝通，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受
B.該手機(jī)并非甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師索要，可以接受，不違背職業(yè)道德基本原則
C.該手機(jī)屬于正常業(yè)務(wù)往來(lái)的禮品款待，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受
D.該項(xiàng)禮品超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受
【答案】D
【解析】如果客戶向注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或其近親屬)贈(zèng)送禮品或給予款待，將對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物。
6、由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過(guò)低，那么最可能對(duì)( )原則產(chǎn)生不利影響。
A.自身利益
B.自我評(píng)價(jià)
C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
D.外在壓力
【答案】C
【解析】在承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過(guò)低，可能導(dǎo)致難以按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。
7、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家剛成立的事務(wù)所(不具備證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格)，該所下列事項(xiàng)中符合專業(yè)勝任能力的是( )。
A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接某基金公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)本所無(wú)該方面的專家擬出據(jù)無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用關(guān)系承接某證券公司的審計(jì)業(yè)務(wù)后，將其轉(zhuǎn)包給具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)某基金公司審計(jì)業(yè)務(wù)，并從其他事務(wù)所借調(diào)了具有相關(guān)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人員
D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接D公司(非證券期貨類公司)的普通年度審計(jì)服務(wù)，該服務(wù)不需要利用特殊專長(zhǎng)的知識(shí)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A、B和C，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具備證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格，就不能承接該類業(yè)務(wù)。
8、下列關(guān)于提供第二次意見(jiàn)的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否可能對(duì)客觀和公正產(chǎn)生不利影響
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否以前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲得的相同事實(shí)為基礎(chǔ)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注依據(jù)的證據(jù)是否充分
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否可能對(duì)專業(yè)勝任能力產(chǎn)生不利影響
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A，如果第二次意見(jiàn)不是以前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲得的相同事實(shí)為基礎(chǔ)，或依據(jù)的證據(jù)不充分，可能對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列防范措施中，能夠消除或降低對(duì)客觀和公正原則的不利影響的有( )。
A.退出項(xiàng)目組
B.實(shí)施督導(dǎo)程序
C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系
D.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部較高級(jí)別的管理人員討論有關(guān)事項(xiàng)
【答案】ABCD
2、如果被審計(jì)單位的申報(bào)資料或其他信息存在下列( )問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連。
A.含有嚴(yán)重虛假的陳述
B.含有誤導(dǎo)性的陳述
C.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息
D.存在遺漏或含糊其辭的信息
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。
3、U會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，為消除因客戶變更委托對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，采取的措施恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.在投標(biāo)書中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通
B.要求前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況
C.要求管理層與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，提供給后任書面溝通記錄
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實(shí)真相，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接溝通，而不是管理層與前任溝通。
4、下列防范措施中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施的有( )。
A.向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨(dú)立
B.制定有關(guān)政策和程序，鼓勵(lì)員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問(wèn)題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通
C.由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)
D.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C和D，屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。
5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所保管客戶資金，可能對(duì)( )原則產(chǎn)生不利影響。
A.客觀和公正
B.專業(yè)勝任能力
C.良好職業(yè)行為
D.獨(dú)立性
【答案】AC
【解析】保管客戶資金或其他資產(chǎn)可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，尤其可能對(duì)客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。
試題二：
單項(xiàng)選擇題
1、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派項(xiàng)目組以外的職員向非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供的下列財(cái)務(wù)服務(wù)中，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.自行編制財(cái)務(wù)報(bào)表
B.在客戶確定賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易
C.將記錄的交易過(guò)入總分類賬
D.將客戶批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄過(guò)入試算平衡表
【答案】A
【解析】由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員向非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的服務(wù)，只要屬于日常性和機(jī)械性的工作(B、C、D都是，A不是)，則不會(huì)損害其獨(dú)立性。
2、下列關(guān)于評(píng)估服務(wù)的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
B.審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向非公眾利益實(shí)體提供對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，并且評(píng)估結(jié)果涉及高度的主觀性的評(píng)估服務(wù)
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向公眾利益實(shí)體提供對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的評(píng)估服務(wù)
【答案】B
【解析】向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
3、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2015年1月3日起對(duì)乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作，2015年1月25日出具審計(jì)報(bào)告，以下針對(duì)業(yè)務(wù)期間說(shuō)法正確的是( )。
A.2015年1月3日至2015年1月25日
B.2015年1月1日至2015年1月25日
C.2014年1月1日至2014年12月31日
D.2014年1月1日至2015年1月25日
【答案】A
【解析】業(yè)務(wù)期間是自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止，所以正確答案為A。
4、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2015年1月3日起對(duì)乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作，2015年1月25日出具審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是( )。
A.2015年1月3日至2015年1月25日
B.2015年1月1日至2015年1月25日
C.2014年1月1日至2014年12月31日
D.2014年1月1日至2015年1月25日
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。
5、下列各項(xiàng)活動(dòng)中，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施的是( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助審計(jì)客戶解決稅務(wù)糾紛
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶的收費(fèi)以審計(jì)后的營(yíng)業(yè)收入比例計(jì)算
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供訴訟支持服務(wù)
D.對(duì)合理安排資本結(jié)構(gòu)提供建議
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B屬于或有收費(fèi)的情形，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施。
6、下列經(jīng)濟(jì)利益中，不屬于被禁止的經(jīng)濟(jì)利益的是( )。
A.審計(jì)項(xiàng)目組成員其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬在被審計(jì)單位的母公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，并且被審計(jì)單位對(duì)母公司重要
C.為被審計(jì)單位提供審閱服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理人員的主要近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)客戶的聯(lián)營(yíng)企業(yè)中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A是有防范措施的，并不屬于被禁止的經(jīng)濟(jì)利益。防范措施主要包括：(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大;(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作;(3)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。
7、下列關(guān)系中，不能通過(guò)調(diào)離項(xiàng)目組成員消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖? )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位存在密切的商業(yè)關(guān)系
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬處在重要職位或可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響
C.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶重要職位的人員具有密切關(guān)系
D.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬處在被審計(jì)單位的重要職位
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A，是禁止的商業(yè)關(guān)系。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系;如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。
8、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬從四位注冊(cè)會(huì)計(jì)師中指派一位擔(dān)任甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。下列情況中，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人的是( )。
A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親與其分開居住，彼此經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，但其母親拒絕出售持有的甲公司股票
B.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的祖父是甲公司的總會(huì)計(jì)師
C.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外祖父是甲公司的門衛(wèi)
D.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親是甲公司的主管會(huì)計(jì)
【答案】C
【解析】C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外祖父屬于其他近親屬，但其作為門衛(wèi)的工作與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)沒(méi)有關(guān)系，不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
9、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，下列關(guān)系中，會(huì)導(dǎo)致沒(méi)有防范措施的是( )。
A.審計(jì)期間，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào)非審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師到甲公司解決賬戶調(diào)節(jié)問(wèn)題，并且甲公司管理層承擔(dān)管理層職責(zé)
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師2013年12月從甲公司財(cái)務(wù)部跳槽到ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為甲公司提供追索最新文件的服務(wù)以支持甲公司秘書職能
D.審計(jì)項(xiàng)目組外員工C注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事
【答案】D
【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�。�?huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員。
多項(xiàng)選擇題
1、以下各項(xiàng)中，可能屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人的有( )。
A.負(fù)責(zé)對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)是否有重大減值的不確定性作出結(jié)論的其他審計(jì)合伙人
B.對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型提供建議的合伙人
C.重要子公司的項(xiàng)目合伙人
D.負(fù)責(zé)對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)是否有重大稅項(xiàng)的不確定性作出結(jié)論的其他審計(jì)合伙人
【答案】ACD
【解析】關(guān)鍵審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人。其他審計(jì)合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目合伙人。
2、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)的有( )。
A.聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計(jì)方法有關(guān)的成本
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)
C.僅在宣傳資料中使用同一品牌的聯(lián)合體
D.聯(lián)合體之間共享客戶資源
【答案】ABC
【解析】如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。
3、針對(duì)貸款和擔(dān)保，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下觀點(diǎn)正確的有( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)牟粚儆阢y行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁⿹?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
D.如果審計(jì)客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得接受此類貸款或擔(dān)保
【答案】ABCD
【解析】以上選項(xiàng)均正確。
4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所代行的下列活動(dòng)中，通常不被視為管理層職責(zé)的有( )。
A.執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層授權(quán)的重要交易
B.跟蹤法定申報(bào)資料規(guī)定的提交日期，并告知審計(jì)客戶這些日期
C.向管理層提供意見(jiàn)和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)
D.按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A的正確表述為“執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層授權(quán)的非重要交易”;選項(xiàng)D屬于代行管理層職責(zé)。
5、如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享重要的專業(yè)資源，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，以下屬于重要專業(yè)資源的有()。
A.共享審計(jì)方法和審計(jì)手冊(cè)
B.報(bào)告使用同一品牌
C.共享客戶資源
D.共享培訓(xùn)課程
【答案】BC
【解析】在下列情形中，共享的資源被視為不重要：(1)共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法;(2)共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場(chǎng)信息;(3)沒(méi)有一個(gè)共有的技術(shù)部門。
6、下列選項(xiàng)中，屬于公眾利益實(shí)體的有( )。
A.上市公司
B.大型非上市證券公司
C.小型非上市餐飲企業(yè)
D.大型保險(xiǎn)公司
【答案】ABD
【解析】公眾利益實(shí)體包括上市公司(選項(xiàng)A正確)和下列實(shí)體：(1)法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體;(2)法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體。公眾利益實(shí)體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體，如某些大型非上市金融企業(yè)(選項(xiàng)B和選項(xiàng)D正確)。
7、出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供遞延所得稅負(fù)債計(jì)算服務(wù)，需要滿足的條件包括( )。
A.只有該會(huì)計(jì)師事務(wù)所有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時(shí)計(jì)算遞延所得稅負(fù)債
B.如果限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供這些服務(wù)，將對(duì)客戶造成嚴(yán)重困難，如導(dǎo)致客戶無(wú)法向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供報(bào)告
C.被審計(jì)單位是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)伙伴
D.被審計(jì)單位治理層與會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在密切的商業(yè)關(guān)系
【答案】AB
【解析】如果遇到緊急或極其特殊情況，審計(jì)客戶無(wú)法做出其他安排，經(jīng)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在下列情況下，提供本章不允許提供的以編制會(huì)計(jì)分錄為目的的稅額計(jì)算服務(wù)：(1)只有該會(huì)計(jì)師事務(wù)所有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時(shí)計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn));(2)如果限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供這些服務(wù),將對(duì)客戶造成嚴(yán)重困難，如導(dǎo)致客戶無(wú)法向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供報(bào)告。
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