最新國際貨代服務(wù)增值稅免稅知識解答

　　從事貨物運輸代理服務(wù)的試點納稅人應(yīng)分別核算應(yīng)征增值稅、免征增值稅、簡易計稅方式、非增值稅應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額。下面是小編為大家分享最新國際貨代服務(wù)增值稅免稅知識解答，歡迎大家閱讀瀏覽。

　　1、是否所有國際貨運代理企業(yè)均可按照規(guī)定享受免征增值稅政策?

　　答：自2014年9月1日起，不管是直接提供還是間接提供國際貨物運輸代理服務(wù)，也就是俗稱的“一代、二代、三代”，只要最終提供的服務(wù)是國際貨物運輸代理服務(wù)，即“委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)”，就可以享受免稅政策。

　　需要提醒的是，國際貨運代理企業(yè)為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務(wù)的，參照國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　2、間接提供國際貨物運輸代理服務(wù)能否針對委托人不同，部分享受免稅政策，部分放棄免稅?

　　答：間接提供國際貨物運輸代理服務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照財稅【2013】106號文件有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但納稅人已經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。放棄免稅權(quán)的增值稅一般納稅人提供國際貨運代理服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　3、納稅人間接提供國際貨物運輸代理服務(wù)，在進(jìn)項稅額核算上有何要求?

　　答：從事貨物運輸代理服務(wù)的試點納稅人應(yīng)分別核算應(yīng)征增值稅、免征增值稅、簡易計稅方式、非增值稅應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額。納稅人購進(jìn)貨物、接受修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，取得的進(jìn)項稅額中屬于國際貨物運輸代理免稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額部分，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額)

　　4、納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)免征增值稅，如何開票?

　　答：納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票�？筛鶕�(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票核定情況，開具增值稅普通發(fā)票或國稅通用機(jī)打發(fā)票。在發(fā)票開具時，應(yīng)注意將國際運費、其他有關(guān)收費項目分項列明。

　　納稅人如開具增值稅專用發(fā)票的，不適用國際貨物運輸代理相關(guān)免稅政策。

　　5、納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)申請免稅，應(yīng)如何辦理手續(xù)?

　　答：納稅人提供國際貨代服務(wù)申請免稅的，應(yīng)在免稅申報前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“(應(yīng)稅服務(wù))國際貨物運輸代理服務(wù)免征增值稅”備案手續(xù)。納稅人取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)事項通知書同意備案的，無需按合同再次辦理國際貨運免稅備案手續(xù)。

　　辦理備案時，應(yīng)同時提交以下資料：?

　　(1)《納稅人減免稅信息申報表》;

　　(2)加蓋商務(wù)主管部門備案印章的《國際貨運代理企業(yè)備案表》�；蛘呓煌ㄟ\輸主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的《無船承運業(yè)務(wù)經(jīng)營資格登記證》、《國際船舶代理經(jīng)營資格登記證》、《外商獨資船務(wù)公司經(jīng)營許可證書》(核查原件后退還，留存復(fù)印件);

　　(3)與委托人、其他代理人的國際貨運代理合同(或協(xié)議、業(yè)務(wù)委托書、訂單、確認(rèn)書、指令信等形式訂立的形式合同)(核查原件后退還，留存復(fù)印件);

　　(4)與委托人、其他代理人通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的證明(核查原件后退還，留存復(fù)印件)。

　　6、納稅人是否可以先免稅申報，后再進(jìn)行備案?

　　答：符合免稅條件的間接國際貨物運輸代理企業(yè)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后才能享受免稅政策。納稅人應(yīng)在8月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交備案申請材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)完成減免稅備案手續(xù)。從2014年10月1日開始(申報所屬期為9月)，納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的征收品目進(jìn)行免稅申報。未按規(guī)定辦理國際貨代免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。為大陸與中國香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供貨物運輸代理服務(wù)的，參照國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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