基層審計機關(guān)審計程序簡化對策
審計程序，是指為完成審計工作所需的詳細步驟，對審計人員而言，就好像地圖對旅行者，沒有審計程序，就不能規(guī)范審計行為，保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。但是審計程序也并非越多越齊全越好，而是要兼顧成本和效率，那么基層審計機關(guān)審計程序簡化有什么對策呢?
一、 簡化基層審計機關(guān)審計程序的必要性
1、 有利于化解當(dāng)前基層審計人員少任務(wù)艱巨的矛盾。
現(xiàn)行市縣兩縣級審計機關(guān)審計任務(wù)日益繁重，除“同級審”、省、署定等法定審計任務(wù)外，任期經(jīng)濟責(zé)任審計壓力尤其繁重。
按照現(xiàn)行審計程序，從立項、審前調(diào)查、制定審計實施方案、提前發(fā)出審計通知書、進點召開座談會、實質(zhì)性審計、撰寫審計報告并征求被審計單位意見、審計組對反饋意見作出說明、審計資料三級復(fù)核、召開審理會問題定性、出具審計報告和審計決定書、填報審計統(tǒng)計臺賬、審計資料歸檔等10多個環(huán)節(jié)(本級預(yù)算執(zhí)行審計還要出具審計結(jié)果報告和審計工作報告，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計也要向同級政府及“聯(lián)席辦”提出專門的審計結(jié)果報告)，耗費審計人員太多的精力，審計效率太低。以我們曾經(jīng)開展的某某單位領(lǐng)導(dǎo)正常離任的任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作為例，該領(lǐng)導(dǎo)干部任職時間長達15年，以往開展常規(guī)財務(wù)收支審計次數(shù)又少，可資利用的審計資料極為有限，加上該領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)以貸款為主投資1億多元建了一棟辦公大樓，時間跨度近十年，為收集完整有效的相關(guān)資料，審前調(diào)查和制定審計實施方案費時20多天，為確保審計數(shù)據(jù)真實準確，實質(zhì)性審計前后也投入40多天，由于基建程序復(fù)雜性，審計報告在對該事項文字表述頗費周折，長時間未能形成共識，幾易其稿，幾經(jīng)反復(fù)，撰寫審計報告和征求意見又歷時近20天，加上審計復(fù)核及大型審理會在審計問題定性處理方面分歧大，經(jīng)過上網(wǎng)尋找依據(jù)及向上級審計機關(guān)請示，對該單位開展的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，4位審計人員用了三個多月的時間，效果仍難盡如人意，審計“性價比”差，從某種意義上說是得不償失，但站在基層審計人員的角度去解讀，也純屬無奈之舉。
因此審計程序的簡化，一定程度上可以化解這一矛盾。
2、有利于節(jié)約基層審計工作成本。
適用現(xiàn)行審計程序，對基層而言，不僅增加不必要的資金成本，同時也增加了人力資源成本。當(dāng)前基層審計機關(guān)面臨著被審計單位范圍廣，規(guī)模不大，內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)簡單這種相對穩(wěn)定的格局，套用如此完整的審計程序，實在沒多大實際意義，可以毫不夸張地說，基層審計工作人員整個審計過程中，用于不具實際意義的各項程序與文書所花費的時間，絕對會遠遠多于現(xiàn)場審計時間。還有一些并沒有硬性規(guī)定，但審計工作中確不可少的一些文書或表格，如：“審計決定執(zhí)行落實情況回復(fù)”、“審計處理處罰事項匯總表”，“審計方案審批表”、“審計事項三級復(fù)核與反饋表”等等。基層審計人員往往不是將主要精力放在審計項目的實質(zhì)性審查上，而是將大部分時間用在這些程序與文書上，在程序與文書的林海之中穿梭，這不僅增加相關(guān)資金成本付出，更多地增加了人力資源成本，也違背了節(jié)約行政成本的要求，導(dǎo)致經(jīng)費緊張的局面難于得到釋放和有效緩解。例如，我們近期開展市直某行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況審計，其年度撥款總額僅為260多萬元，又沒有行政性收費職能和政府性基金收入，純屬一般性的小型行政事業(yè)單位審計，由3名審計人員組成的審計組從審計正式進點到現(xiàn)場審計結(jié)束共計5天15個工作日，但是從實施審前調(diào)查開始至出具正式審計報告、下達審計決定書，共計歷時29天，其中：審前調(diào)查及與被審單位相關(guān)人員座談2天，制定審計實施方案1天，下達審計通知書3天，實質(zhì)性審計及整理審計資料7天，征求被審單位意見7天，審計資料三級復(fù)核及召開審理會對審計問題定性分析分析處理處罰7天，簽發(fā)審計文書2天，就這么一個極其普通的小型審計項目，一套完整審計程序走完，歷時近一個半月(含正常的休息日)，其人力物力的耗費之多與審計效率之低下，讓人難于接受，從某種意義上表明，簡化基層審計工作程序事不宜遲。
當(dāng)前市縣兩級審計機關(guān)經(jīng)費困難，這是不爭的事實，辦公經(jīng)費、交通工具、通訊設(shè)備不能適應(yīng)現(xiàn)行審計工作的實際需要，相當(dāng)一部分基層審計機關(guān)工作經(jīng)費與實際審計上繳收入掛鉤，審計程序的簡化，有利于節(jié)省人力資源成本，化解經(jīng)費緊張的瓶徑。
3、有利于調(diào)動基層審計人員工作積極性，有效提高審計效率。
現(xiàn)有審計程序未能充分考慮基層審計工作現(xiàn)實，硬性規(guī)定必須嚴格遵守，與實際操作嚴重脫節(jié)，一定程度上阻礙審計人員創(chuàng)造力的發(fā)揮。 以我們這次專門開展的縣級審計機關(guān)近三年實施審計工作匯總情況看，已列入統(tǒng)計的7個縣級審計機關(guān)2007—2009年共計實施審計項目465個項目(單位)，平均每縣一年開展審計約23個項目，在近三年所實施的審計項目中，年度收入規(guī)模(指行政事業(yè)單位年度經(jīng)費收入總額、企業(yè)單位經(jīng)營收入總額、建設(shè)項目當(dāng)年實際完成投資額)300萬元及以下者為284個單位(項目)，約占總審計項目數(shù)的61%;投入審計力量中，程序性耗時(指耗費在審計程序性方面的工作時日)占總投入審計力量高達64%，審計查出問題處理處罰在10萬元以下的單位數(shù)占67%，特別是目前上級審計機關(guān)對任期經(jīng)濟責(zé)任審計提出的逢提必審、逢離必審等措施，給基層審計機關(guān)提出了新的更高的要求，即必須考慮經(jīng)濟責(zé)任審計與干部管理部門的同步問題，現(xiàn)行審計程序周期過長，審計難以達到預(yù)期目標。審計效率低下，審計人員工作積極性與主動性難于調(diào)動和發(fā)揮，迫切需要一套與干部選拔任用和監(jiān)督管理相適應(yīng)的審計程序。由此可見，現(xiàn)行審計工作程序已嚴重制約基層審計機關(guān)正常審計工作的有效開展，簡化審計程序勢在必行。
簡化審計程序可以提高審計工作效率，有利于貫徹“全面審計”的方針。因為簡易審計程序簡化了大量的審計機關(guān)內(nèi)部工作流程，這就可以節(jié)約出大量的審計時間，有利于擴大審計覆蓋面，由原來滾動審計項目5年覆蓋審一次，改為3年覆蓋審一次，真正實現(xiàn)“三年審一次，一次審三年”。
4、有利于更好地服務(wù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟建設(shè)，發(fā)揮審計職能作用。隨著審計工作重要性的日益顯現(xiàn)，地方黨委、政府、紀檢等部門交辦的工作任務(wù)越來越多，沒有超強快速反應(yīng)能力，是很難信任高難度工作壓力需要的，特別是當(dāng)前“海西建設(shè)”，如火如荼，時不我待，福建要真正實現(xiàn)跨越式發(fā)展，非有超常規(guī)的舉措與行動不可，作為經(jīng)濟衛(wèi)士的基層審計機關(guān)，面臨著前所未有的巨大壓力，更必需尋找簡單易行解決問題的方法，應(yīng)對政治與現(xiàn)實的客觀要求。審計程序的簡化，能夠促使基層審計機關(guān)更好地發(fā)揮審計職能作用，更為快速有效完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項任務(wù)，從而為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟建設(shè)特別是海西建設(shè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
二、實行簡易審計程序的可行性
(一)簡易審計程序在法律上具有可行性
1、簡易審計程序可以借鑒司法、行政機關(guān)的作法�！缎� 政 處 罰 法》、《民 事 訴 訟法》、《刑 事 訴訟法》 等法律有關(guān)條款專門規(guī)定了簡易程序，并在實踐中得到了積極運用。如稅務(wù)、質(zhì)監(jiān)、工商等行政機關(guān)，公安、檢察、法院等司法機關(guān)都很好地依據(jù)法律法規(guī)在適用簡易程序這一環(huán)節(jié)上有了新的嘗試，并取得很好的可資借鑒的經(jīng)驗。由此可見，審計監(jiān)督作為政府行政執(zhí)法的一個重要組成部分，完全可以借鑒現(xiàn)有一些司法、行政機關(guān)的作法，在適用簡易審計程序等方面大膽探索，特別是基層審計機關(guān)，完全可以依照自身審計對象點多面廣規(guī)模較小的特點，先行先試，在簡化審計程序方面有所作為，這在法律上是完全站得住，具有很強的法律依據(jù)的。
2、簡化審計程序符合《審計法》的精神�！秾徲嫹ā返谌藯l明確規(guī)定：“審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提高審計效率”。因此，作為基層審計機關(guān)應(yīng)更多的關(guān)注如何提高效率這一價值目標，必須遵循成本投入最少而產(chǎn)出最大的效益規(guī)律，必須重視程序的經(jīng)濟性，不能只為追求公正而不計成本、不惜代價。審計執(zhí)法工作其發(fā)展的方向應(yīng)該是在確保審計質(zhì)量的前提下盡量提高審計效率，如果不考慮被審計單位具體情況，一律實施現(xiàn)行審計程序，雖然有利于降低審計風(fēng)險，但審計效率低下，會造成審計機關(guān)人力、財力資源的浪費。為此，簡化現(xiàn)行審計程序，最大限度節(jié)約審計資源，提高審計效率，完全符合《審計法》的精神。
(二)簡化審計程序在實踐上具有可行性
據(jù)了解，浙江省、山東省、安徽省、江 蘇 省、河南省、湖 南 省、河 北省、吉 林省、廣西壯族自治區(qū)等地的一些審計機關(guān)，對市、縣兩級當(dāng)?shù)刎斦攧?wù)收支規(guī)模較小、內(nèi)容單一，又對審計對象比較了解的審計項目試行了簡易審計程序，實踐證明，簡易審計程序因其特有的簡便快速、實用、針對性強，給基層審計機關(guān)帶來了“福音”：一是實行簡易審計程序后，可以節(jié)約大量的工作時間，減少很多流于形式的會議，并節(jié)約了辦公耗材，工作效率得到了較大提升，審計成本也隨之降低，有效緩解基層審計機關(guān)工作壓力;二是實行簡易審計程序后，審計人員可以集中主要精力在審計執(zhí)法、審計規(guī)范、審計技術(shù)、審計整改、審計創(chuàng)新、審計成果轉(zhuǎn)化等方面狠下功夫，對重點審計項目打造更多審計“精品”，還可以騰出更多時間和精力學(xué)習(xí)“充電”，研究深層次問題，更加注重在微觀審計中找出帶規(guī)律性、普遍性、傾向性、政策性的問題，實現(xiàn)從微觀到宏觀方面的轉(zhuǎn)變，并從宏觀和效益的角度出發(fā)，提升審計建議的層次，當(dāng)好參謀，充分發(fā)揮審計建設(shè)性作用�？梢哉f，上述部分地區(qū)對簡易審計程序敢于先試先行，并在實踐中積累了一定的經(jīng)驗，為我省審計機關(guān)出臺統(tǒng)一規(guī)范的簡易審計程序提供了良好的環(huán)境條件。