如何簡化審計程序
(二)簡化工作底稿和審計證據(jù)取得等相關(guān)程序
1、審計人員對審計實施過程、得出的審計結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項作出記錄，具體做好調(diào)查了解記錄、審計工作底稿或重要管理事項記錄，取消審計日記的做法;
2、壓縮審計工作底稿內(nèi)容，一般只記錄實施審計的步驟和方法、取得的審計證據(jù)的名稱和來源、審計認定的主要事實和得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標準;
3、在堅持“一事一底稿”的前提下，同一審計項目的工作底稿適當歸集合并;
4、在確保審計證據(jù)具有相關(guān)性和可靠性的情況下，可以用經(jīng)被審計單位人員簽證的證明性材料取代相應(yīng)的審計工作底稿;
5、在取得充分的審計證據(jù)時且判斷審計風險較小，多個被審單位只口頭征求意見，不再作書面反饋。
四、簡化審計程序的實戰(zhàn)
(一)常規(guī)審計項目簡化后的程序設(shè)計
1、審計調(diào)查。既要深入細致開展審前調(diào)查，對被審對象有關(guān)情況的有充分的了解和掌握，切實增強方案的針對性;又要以最少的時間和投入及時完成審前調(diào)查，主要將審計調(diào)查要貫穿審計實施過程的始終，利用實施審計時間搜集全面的審計資料，以免太多單獨調(diào)查而多占用時間。
2、制定審計工作方案。首先要將審計工作方案的審計工作目標具體化，確定具體、明確的審計目標;同時充分分析被審計單位有關(guān)情況，準確確定重要性水平和評估審計風險;然后圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容和重點，一般只對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項確定審計的步驟和方法。
3、發(fā)出審計通知書。審計機關(guān)一般在實施審計前，向被審計單位送達審計通知書。適用簡化程序的審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達。
4、獲取審計證據(jù)。簡化程序也要保證審計證據(jù)質(zhì)量，也就是所獲取審計證據(jù)應(yīng)當具有適當性和充分性。首先圍繞審計目標收集審計證據(jù)，保證審計證據(jù)的相關(guān)性。當審計項目性質(zhì)為財務(wù)審計時，具體取證目標就是證實被審計單位管理當局對會計報表所做的各項認定;當審計項目性質(zhì)為績效審計時，其具體取證目標則是各項經(jīng)營指標、效率指標等的完成和實現(xiàn)情況，應(yīng)注重對決策失誤、管理松懈造成國有資產(chǎn)嚴重損失浪費的審查并及時記錄取證。其次要科學評估重要性水平，從宏觀層面控制審計證據(jù)質(zhì)量。如果重要性水平定得越低，說明可容忍的錯報或漏報程度越小，就應(yīng)該執(zhí)行越充分的審計程序，從而獲得更多的審計證據(jù);反之，如果重要性水平定得越高，說明可容忍的錯誤或漏報程度越大，則可執(zhí)行有限的審計程序，獲取的審計證據(jù)也可以少些。第三要獲取不同種類型的審計證據(jù)，從微觀層面控制審計證據(jù)質(zhì)量。在使用實物證據(jù)的同時，通常還應(yīng)配合其它證據(jù)。書面證據(jù)是從企業(yè)內(nèi)部得到的證據(jù)，其可靠性就小于由企業(yè)外部得到的證據(jù)。口頭證據(jù)由于口頭證據(jù)常常帶有證明者的個人感情色彩、偏見和意見傾向，因此證明力較小。在收集口頭證據(jù)時，特別要注意證明人與被審單位之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系�？陬^證據(jù)往往可以提供進一步審查的線索，或為其它證據(jù)提供佐證。環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，指對被審單位經(jīng)濟活動產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。
5、編制調(diào)查了解記錄、審計工作底稿或重要管理事項記錄。有的在確保審計證據(jù)具有相關(guān)性和可靠性的.情況下，可以用經(jīng)被審計單位簽證的證明性材料取代相應(yīng)的審計工作底稿。
6、撰寫審計報告(審計決定)。審計組實施審計后應(yīng)立即起草審計報告初稿，連同審計記錄一并交所在部門領(lǐng)導審核后，形成審計報告征求意見稿，向被審計單位送達征求意見。征求意見后，執(zhí)行審計項目的審計部門應(yīng)對審計報告再行修改后，向本級審計機關(guān)提交審計報告，經(jīng)復(fù)核把關(guān)后，向被審計單位出具正式審計報告，涉及到處理、處罰的事項，同時出具審計處理或?qū)徲嬏幜P決定。
(二)政府投融資建設(shè)工程預(yù)決算審計項目簡化后的程序
1、審前調(diào)查。審計人員進行口頭詢問和資料查閱，可以不形成書面資料;由建設(shè)單位填寫《工程項目概況表》，加蓋印章，作為審前調(diào)查資料。
2、制定審計項目工作方案。以工程造價的真實性、合法性為重點，可以不形成書面資料。
3、制發(fā)審計通知書。根據(jù)收件人對建設(shè)單位送審的工程預(yù)、結(jié)算資料進行初審，對工程預(yù)、結(jié)資料基本完整的給予收件。再安排審計人員組成審計組，由收件人將工程預(yù)、結(jié)資料移交審計組，審計組結(jié)合審前調(diào)查對工程預(yù)、結(jié)資料完整性作進一步審查后，擬寫審計通知書。按照程序經(jīng)審核、審批，可在審計實施當日向被審計單位送達審計通知書。
4、編制審計工作底稿。審計工作底稿以防范審計風險為重點，記錄若干重大的、突出問題及處理依據(jù)，相關(guān)證明支撐材料必須齊備。
5、獲取審計證據(jù)。審計人員通過審查建設(shè)單位送審的工程預(yù)、結(jié)算書，查閱與審計事項有關(guān)的工程立項、施工許可、招投標、施工圖、竣工圖等資料，實地調(diào)查、向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得書面證明材料。審計證明材料主要包括：審核調(diào)整后的工程預(yù)、結(jié)算書和定案征求意見表(或稱審核確認表)，工程立項、施工許可、招投標等相關(guān)資料(復(fù)印件)。
6、提出審計報告。審計組對審計事項實施審計后，提出審計報告，并征求審計對象的意見。審計機關(guān)對審計組的審計報告進行審議，并對審計對象就審計組的審計報告提出的反饋意見一并研究后，提出審計機關(guān)的審計報告;對按規(guī)定核減工程造價的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰的意見。
7、審計復(fù)核。召開審計機關(guān)業(yè)務(wù)會后，簡化復(fù)核程序，實行在發(fā)文稿紙上集中審簽。
五、簡化審計程序的保證
除了提高審計人員素質(zhì)以外，要著重強化審計組組長責任制或項目主審負責制、審計執(zhí)法過錯責任追究制度、行政執(zhí)法責任制等責任制度建設(shè)和審計風險控制，切實加強風險責任管理，構(gòu)建相應(yīng)的審計質(zhì)量保證體系，確保審計合法合規(guī)和達到質(zhì)量標準。
(一)提高審計人員素質(zhì)
1、定期舉行業(yè)務(wù)、理論、技能等各項培訓;
2、組織跨地區(qū)的先進典型、先進做法的考察、交流;
3、合理安排工作計劃，保證審計人員有足夠的時間自學和參訓;
4、全面實行審計人員輪崗選撥競聘和上下掛職鍛煉等交流制度。
(二)強化審計組組長責任制或項目主審負責制
1、實行審計組長(或項目主審)任職資格管理，即任用具有審計師以上職稱資格或經(jīng)統(tǒng)一考試合格的審計人員為審計組長，并適時進行繼續(xù)教育培訓、考核等任職資格管理。
2、審計組長(或項目主審)責權(quán)利三者對等，即認真執(zhí)行審計執(zhí)法崗位責任制度及審計組長責任制等規(guī)章制度，明確審計組長(或項目主審)責權(quán)利關(guān)系，賦其與責任相應(yīng)對等的權(quán)利。
3、實行審計組長(或項目主審)競聘制或?qū)徲嬳椖空袠酥疲赐ㄟ^競選聘任審計組長(或項目主審)，并將審計項目進行招標競投，由具有資格的審計人員投標包干，包括審計組人員的選用、經(jīng)費的使用、審計工作時間的安排等包干內(nèi)容。
4、完善審計項目質(zhì)量評估機制，即通過建立健全審計項目質(zhì)量評估機構(gòu)，全面深入檢查審計操作規(guī)程執(zhí)行情況、審計質(zhì)量控制情況、審計查處問題及處理處罰力度、審計成果綜合利用狀況、審計工作效率等方面內(nèi)容，切實評估出每個審計項目的質(zhì)量狀況，再給予必要的獎懲，以形成激勵約束機制。
(三)建立健全審計執(zhí)法過錯責任追究制度
1、調(diào)查認定的事實及處理意見應(yīng)告知相關(guān)責任人本人，審計執(zhí)法過錯責任的追究以書面形式作出處理，并依照有關(guān)規(guī)定列入干部人事檔案。
2、因?qū)徲媹?zhí)法過錯造成國家賠償?shù)�，責任人承擔一定比例的賠償。
3、不依法履行職責，被追究責任的審計人員，年內(nèi)不得評為先進，所在單位或部門不得評為先進單位。
4、審計機關(guān)每年應(yīng)通過檢查廉政反饋卡、審計回訪、組織審計質(zhì)量檢查以及責任目標考核等形式，檢查本級及下級審計機關(guān)執(zhí)法情況。
(四)完善審計行政執(zhí)法責任制
1、嚴格執(zhí)行審計行政執(zhí)法制度。實行審計行政執(zhí)法責任分工制，明確審計行政執(zhí)法責任和范圍。
2、全面提高審計執(zhí)法人員綜合素質(zhì)，嚴格實行文明執(zhí)法，嚴禁借執(zhí)法之名謀取私利。
3、建立和實行審計行政執(zhí)法公示制度。審計機關(guān)依照政務(wù)公開原則，將執(zhí)法內(nèi)容、范圍、權(quán)限、責任和執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序等向社會進行公示。
4、建立審計行政執(zhí)法監(jiān)督檢查制度。上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)執(zhí)法人員執(zhí)行法律、法規(guī)和規(guī)章的情況進行監(jiān)督檢查，及時糾正違法行政行為。
(五)加強審計風險控制
1、編制審計方案時，認真研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制。
2、對擬信賴的內(nèi)部控制進行符合性測試，以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。
3、保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，合理運用專業(yè)判斷，對審計風險進行評估，制定并實施相應(yīng)的審計程序，以將審計風險降低至可接受的水平。
4、將研究、評價內(nèi)部控制和評估審計風險的過程及結(jié)果記錄于審計工作底稿。
5、注重審計證據(jù)的關(guān)聯(lián)性和嚴密性，加強審計風險評估和判斷體系的建設(shè)，建立健全審計各環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約機制。
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