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財(cái)政存量資金審計(jì)重點(diǎn)和方法
財(cái)政存量資金審計(jì)是以本級(jí)財(cái)政預(yù)決算報(bào)表為基礎(chǔ)，從總體上掌握政府性收支規(guī)模及變化趨勢(shì)，對(duì)各類(lèi)財(cái)政資金的使用、結(jié)存、管理情況進(jìn)行全面審計(jì)。那么財(cái)政存量資金審計(jì)重點(diǎn)和方法有哪些呢?
一、關(guān)注國(guó)庫(kù)資金存放管理情況
根據(jù)國(guó)務(wù)院和財(cái)政部文件要求，財(cái)政資金應(yīng)統(tǒng)一歸口同級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)管理。財(cái)政資金存放管理審計(jì)首先要從國(guó)庫(kù)部門(mén)管理的資金賬戶(hù)入手，重點(diǎn)審查賬戶(hù)開(kāi)設(shè)及資金存放情況。一是賬戶(hù)開(kāi)設(shè)情況。各類(lèi)財(cái)政資金賬戶(hù)開(kāi)設(shè)是否按照規(guī)定履行審批手續(xù)，有無(wú)銀行賬戶(hù)開(kāi)設(shè)過(guò)多過(guò)濫、隨意開(kāi)戶(hù)、多頭開(kāi)戶(hù)的問(wèn)題。二是資金存放情況。摸清國(guó)庫(kù)存款、各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、往來(lái)資金在規(guī)定時(shí)點(diǎn)的存款規(guī)模，有無(wú)手續(xù)不全隨意轉(zhuǎn)存、調(diào)動(dòng)資金等影響財(cái)政資金安全的問(wèn)題。三是收入過(guò)渡戶(hù)情況。檢查非稅收入?yún)R繳專(zhuān)戶(hù)等過(guò)渡戶(hù)收入是否及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)，有無(wú)應(yīng)繳未繳等情況。
國(guó)庫(kù)資金存放管理審計(jì)方法：主要是向財(cái)政部門(mén)發(fā)放反映財(cái)政資金存款情況的“國(guó)庫(kù)存款和各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)結(jié)存資金表”，由其國(guó)庫(kù)部門(mén)先進(jìn)行自查填報(bào)，規(guī)定時(shí)間收回。審計(jì)人員根據(jù)財(cái)政部門(mén)的填表，要求其提供各類(lèi)財(cái)政資金銀行賬戶(hù)資金信息，對(duì)填表內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，掌握財(cái)政資金存放情況。
二、關(guān)注預(yù)算結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)情況
將預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金審計(jì)與預(yù)算審計(jì)有機(jī)結(jié)合。一是檢查資金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)。區(qū)分預(yù)算凈結(jié)余、專(zhuān)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)、預(yù)算單位結(jié)轉(zhuǎn)等，摸清各類(lèi)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金基本規(guī)模，分析暫存科目結(jié)轉(zhuǎn)資金變化趨勢(shì)，各類(lèi)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金占當(dāng)年財(cái)政支出比重等。二是檢查預(yù)算編制情況。重點(diǎn)檢查預(yù)算編制是否完整、具體，有無(wú)應(yīng)編未編入年初預(yù)算、通過(guò)追加預(yù)算進(jìn)行分配的問(wèn)題;專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算是否有系統(tǒng)、規(guī)范的項(xiàng)目計(jì)劃，有無(wú)預(yù)算編制過(guò)粗缺乏透明度，導(dǎo)致執(zhí)行中隨意調(diào)整、資金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)大等問(wèn)題。三是檢查預(yù)算執(zhí)行情況。根據(jù)前面掌握的預(yù)算資金結(jié)存、預(yù)算編制情況，檢查資金撥付是否嚴(yán)格按照人大批準(zhǔn)的預(yù)算批復(fù)，預(yù)算支出進(jìn)度是否均衡合理，有無(wú)不按預(yù)算和項(xiàng)目進(jìn)度撥付、滯留欠撥等問(wèn)題;上級(jí)專(zhuān)項(xiàng)資金和重大項(xiàng)目資金是否按政策規(guī)定的用途及時(shí)、足額撥付，有無(wú)截留、挪用等違規(guī)問(wèn)題。四是檢查暫存科目結(jié)存情況。檢查預(yù)算內(nèi)暫存科目有無(wú)長(zhǎng)期結(jié)存、結(jié)存資金過(guò)大、結(jié)存年限較長(zhǎng)的問(wèn)題。
預(yù)算結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)審計(jì)方法：一是審查財(cái)政部門(mén)提供的預(yù)算內(nèi)會(huì)計(jì)賬表，主要是本級(jí)財(cái)政預(yù)決算報(bào)表、財(cái)政收支平衡表、人大批準(zhǔn)的預(yù)決算報(bào)告等，必要時(shí)可延伸選擇部分預(yù)算部門(mén)，掌握本級(jí)財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行之間的差異;二是對(duì)國(guó)庫(kù)部門(mén)管理的“暫存款”科目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，分清資金性質(zhì)、類(lèi)別、結(jié)存年限、可否繼續(xù)撥出等，重點(diǎn)審查項(xiàng)目資金長(zhǎng)期結(jié)存。通過(guò)要求財(cái)政部門(mén)填報(bào)“預(yù)算暫存款明細(xì)表”，并進(jìn)行復(fù)核，分析項(xiàng)目資金滯撥、滯留的原因，揭示預(yù)算編制、執(zhí)行、管理中的突出問(wèn)題。
三、關(guān)注各類(lèi)專(zhuān)戶(hù)的資金結(jié)存情況
一是檢查各類(lèi)專(zhuān)戶(hù)資金結(jié)存情況。摸清各類(lèi)專(zhuān)戶(hù)資金的結(jié)存規(guī)模，近年來(lái)的增減變動(dòng)情況，結(jié)存金額是否逐年增大。二是檢查專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的撥付使用情況。專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是否提前告知，是否存在分配環(huán)節(jié)較多、撥付程序復(fù)雜、資金撥付滯后、不按規(guī)定用途使用等影響資金使用效益發(fā)揮的問(wèn)題。三是檢查專(zhuān)戶(hù)資金的管理情況。檢查是否定期對(duì)專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行清理，有無(wú)專(zhuān)戶(hù)資金大額長(zhǎng)期結(jié)存的情況;有無(wú)利用專(zhuān)戶(hù)隱瞞收入，虛列支出，導(dǎo)致財(cái)政收支不實(shí)的情況;有無(wú)無(wú)依據(jù)利用專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行項(xiàng)目資金中轉(zhuǎn)，導(dǎo)致資金滯留挪用、脫離預(yù)算監(jiān)管的問(wèn)題。
專(zhuān)戶(hù)資金結(jié)存審計(jì)方法：向財(cái)政部門(mén)發(fā)放反映專(zhuān)戶(hù)資金結(jié)存情況的“專(zhuān)戶(hù)結(jié)存明細(xì)表”，由財(cái)政部門(mén)先進(jìn)行自查填報(bào)。待填表收回后，結(jié)合前面已經(jīng)了解的專(zhuān)戶(hù)資金存款情況，找出持續(xù)結(jié)存且資金量較大的專(zhuān)戶(hù)重點(diǎn)審查專(zhuān)戶(hù)明細(xì)賬，分析資金大額結(jié)存的原因，揭示專(zhuān)戶(hù)資金管理不規(guī)范的問(wèn)題。
四、關(guān)注財(cái)政資金制度管理
一是檢查財(cái)政資金管理制度建設(shè)情況。了解財(cái)政部門(mén)是否建立了完善的資金管理內(nèi)控制度，對(duì)財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金、專(zhuān)戶(hù)資金等是否按照上級(jí)要求從資金運(yùn)行管理等方面建立了相關(guān)的制度。二是檢查相關(guān)制度的執(zhí)行情況。財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)、各用款單位在資金使用中是否嚴(yán)格執(zhí)行以上制度，是否存在職責(zé)不清、執(zhí)行不力的問(wèn)題;對(duì)項(xiàng)目資金使用是否進(jìn)行跟蹤管理，有無(wú)重?fù)芨遁p管理的問(wèn)題。
財(cái)政資金制度管理審計(jì)方法：一是詢(xún)問(wèn)座談、調(diào)查了解各項(xiàng)制度的建設(shè)情況，分析評(píng)價(jià)制度建設(shè)和執(zhí)行效果;二是通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，揭露資金未發(fā)揮使用效益所存在的制度缺陷以及制度執(zhí)行中存在問(wèn)題。
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