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稅務(wù)師行業(yè)轉(zhuǎn)型路在何方
有人認(rèn)為，一段時期以來占據(jù)著稅務(wù)師事務(wù)所收入“大頭”的涉稅鑒證是行業(yè)的“支柱項(xiàng)目”，甚至?xí)蔀樵撔袠I(yè)的“主打業(yè)務(wù)”。這種認(rèn)識對嗎?稅務(wù)師行業(yè)的“主打業(yè)務(wù)”究竟是什么?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于稅務(wù)師轉(zhuǎn)型的知識，歡迎閱讀。
一、稅務(wù)師行業(yè)的突圍之路在何方
曲軍表示，一段時間以來，稅務(wù)師行業(yè)的主營業(yè)務(wù)由三大部分組成：涉稅鑒證業(yè)務(wù)、代理申報業(yè)務(wù)和咨詢籌劃業(yè)務(wù)。
而這三大業(yè)務(wù)各自具有鮮明的特點(diǎn)。代理申報是一項(xiàng)稅務(wù)所的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，從事的工作內(nèi)容主要包括代理記賬、各稅種的申報代理(含申報準(zhǔn)備)、各項(xiàng)稅務(wù)事宜的申報辦理。該業(yè)務(wù)有著廣泛的市場需求，但由于其業(yè)務(wù)內(nèi)容相對單一、業(yè)務(wù)水平要求相對較低，所以該項(xiàng)業(yè)務(wù)的收費(fèi)相對而言也比較低廉，但市場需求量大，應(yīng)該成為稅務(wù)師事務(wù)所的基礎(chǔ)主業(yè)。咨詢籌劃屬于稅務(wù)所的一項(xiàng)高端業(yè)務(wù)，從事的工作內(nèi)容主要包括稅收方案的策劃、稅收政策應(yīng)用的咨詢、稅收籌劃等。咨詢籌劃體現(xiàn)了一家稅務(wù)所的技術(shù)含金量所在。對咨詢籌劃有需求的企業(yè)，主要集中在大型企業(yè)。由于籌劃將為納稅人起到減少涉稅風(fēng)險，降低稅收成本作用，所以咨詢籌劃的收費(fèi)較高，能為稅務(wù)所帶來較高的收益。但是對從事咨詢籌劃的業(yè)務(wù)技術(shù)要求較高，就目前行業(yè)的從業(yè)水平來看，難以形成規(guī)模效應(yīng)。反觀涉稅鑒證業(yè)務(wù)，一方面稅務(wù)所的收費(fèi)并不高，另一方面其中蘊(yùn)含的技術(shù)含金量也不算高，而由于其并沒有明確的法律依據(jù)，考慮到其所處的市場地位，鑒證業(yè)務(wù)為從業(yè)者帶來較大的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。所以，從三大業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及優(yōu)勢來看，有著廣泛市場需求的代理申報和代表著稅務(wù)所技術(shù)水平的咨詢籌劃都可成為稅務(wù)所未來的發(fā)展方向。
二、為大連稅務(wù)師爭取市場、強(qiáng)化環(huán)境
據(jù)曲軍介紹，大連市的稅務(wù)師事務(wù)所早幾年前就開始進(jìn)行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，重點(diǎn)發(fā)展以記賬申報為主，高端稅務(wù)咨詢?yōu)檩o的業(yè)務(wù)主體，以納稅人的涉稅需求為服務(wù)重點(diǎn)。目前，全市74家稅務(wù)師事務(wù)所，涉稅鑒證業(yè)務(wù)只占到總收入的20%，而且這數(shù)字中有60%是政府采購的土地清算業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)。在這種業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)下，這次暫停涉稅鑒證業(yè)務(wù)對大連的涉稅服務(wù)市場并沒有很大的影響。
多年來，大連市稅務(wù)師行業(yè)按照市場需求去拓展業(yè)務(wù)，以代理申報和稅務(wù)咨詢?yōu)橹鳂I(yè)，保持生存發(fā)展能力;同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過軟環(huán)境建設(shè)來擴(kuò)大稅務(wù)師的影響，為其更好地開拓市場提供方便，從而保證了大連稅務(wù)師行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
據(jù)曲軍介紹，大連稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)展大體有四種模式。信永中和稅務(wù)師事務(wù)所代表著第一種模式。該事務(wù)所是大連地區(qū)較大的一家，收入在業(yè)內(nèi)排名前列。該事務(wù)所的主要服務(wù)對象是中日合資企業(yè)，主要幫助企業(yè)代理申報及提供日常的咨詢服務(wù)，這些業(yè)務(wù)的收入占比較高，事務(wù)所的發(fā)展比較穩(wěn)健。有一部分中小稅務(wù)師事務(wù)所以為中小企業(yè)代理記賬、代理申報為主業(yè)，其中有的已經(jīng)從手工記賬，逐步發(fā)展到計(jì)算機(jī)記賬乃至互聯(lián)網(wǎng)記賬方式，借助現(xiàn)代化技術(shù)手段提高勞動效率，降低成本，使得本來收費(fèi)較低的業(yè)務(wù)也能帶來可觀的利潤。部分擁有較多涉稅人才的事務(wù)所選擇為企業(yè)做涉稅風(fēng)險管理方面的服務(wù)。事務(wù)所“從政策要業(yè)務(wù)”，通過對新政策的梳理，形成有價值的產(chǎn)品銷售給納稅人，或者借助產(chǎn)品幫助企業(yè)做納稅健康檢查，使其降低涉稅風(fēng)險。另外有一部分相對高端的事務(wù)所面向大型企業(yè)做高端服務(wù)，即稅收籌劃范疇的，如資本重組、轉(zhuǎn)讓定價、房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)核算等復(fù)雜業(yè)務(wù)。這些服務(wù)一般收費(fèi)較高。
除了稅務(wù)師事務(wù)所按照市場需求開發(fā)業(yè)務(wù)外，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然沒有直接為其創(chuàng)造“商機(jī)”，更多是軟環(huán)境方面的支持，讓事務(wù)所更好發(fā)展。比如在同城通辦開通之初，率先向稅務(wù)師事務(wù)所開放此項(xiàng)業(yè)務(wù)，有的基層局專門為其開通綠色通道。此外，讓稅務(wù)師參與國稅12366服務(wù)熱線、稅收權(quán)益保護(hù)志愿服務(wù)等活動，擴(kuò)大稅務(wù)師的影響力，服務(wù)更多的納稅人，同時也解決了部分稅務(wù)機(jī)關(guān)本身難以解決的問題。下一步，大連市國稅局、地稅局醞釀將納稅評估指標(biāo)傳遞給稅務(wù)師事務(wù)所，使其更好地服務(wù)納稅人。
三、國外稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)驗(yàn)
東北財經(jīng)大學(xué)教授趙恒群介紹，由涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供部分涉稅服務(wù)在發(fā)達(dá)國家已有幾十年乃至上百年的歷史，其產(chǎn)生的背景各不相同。涉稅服務(wù)最早起源于日本，在19世紀(jì)后期，由于稅制的日益復(fù)雜，納稅人為了節(jié)省時間和精力委托他人代辦涉稅事宜而產(chǎn)生的。美國的注冊代理人制度始于1884年，聯(lián)邦議會為了解決遺留下來的財產(chǎn)問題，規(guī)定可由代理人代農(nóng)場主與聯(lián)邦政府進(jìn)行協(xié)商，結(jié)果使糾紛得到圓滿解決。從此，代理人在美國得到發(fā)展，并不斷拓展到財務(wù)處理、稅款繳納等經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。韓國實(shí)行涉稅服務(wù)是在二次世界大戰(zhàn)后，為解決因經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、工商企業(yè)的大量增加而帶來的征納之間的矛盾而產(chǎn)生的。盡管各國開展涉稅服務(wù)的初衷、時間不一，但其作用是一致的，都在為納稅人提供了便利的同時，保證了稅務(wù)機(jī)關(guān)及時、足額地征收稅款。
以日本為例，日本實(shí)行的是“稅理士制度”。該制度起源于納稅人對涉稅服務(wù)的需求。稅理士的法定業(yè)務(wù)有四項(xiàng)：一是稅務(wù)代理，二是稅務(wù)文書的編寫，三是稅務(wù)咨詢，四是會計(jì)業(yè)務(wù)。由于稅理士的中介身份，日本對稅理士的執(zhí)業(yè)規(guī)范也有著嚴(yán)格的要求，最重要的一點(diǎn)是“獨(dú)立且公正的立場”。從中可見，涉稅鑒證并未存在于日本的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中。
美國是另外一種典型。美國聯(lián)邦稅務(wù)局局長道格拉斯.舒爾曼在約翰斯霍普金斯大學(xué)演講時稱，美國稅務(wù)代理業(yè)是稅務(wù)部門改進(jìn)納稅服務(wù)和加強(qiáng)稅收征管進(jìn)程中最重要的盟友。道格拉斯.舒爾曼局長為什么稱美國稅務(wù)代理業(yè)為稅務(wù)部門最重要的盟友，因?yàn)槊绹?0%的納稅人是通過稅務(wù)代理來進(jìn)行申報納稅。美國聯(lián)邦稅務(wù)局只要牢牢握住稅務(wù)代理人的手，就等于間接的為美國1.4億個納稅人提供了納稅服務(wù)。這說明代理申報已成為美國稅務(wù)專業(yè)服務(wù)的主要業(yè)務(wù)。
趙恒群說，從日本、美國等發(fā)達(dá)國家來看，他們的涉稅服務(wù)市場都是以代理申報和稅務(wù)咨詢?yōu)橹鳎娑惙⻊?wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)是提供涉稅法律服務(wù)的機(jī)構(gòu)而不是以鑒證為主的機(jī)構(gòu)。從征管法提出的“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜”指的也是稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)(稅務(wù)代理人)，提供的是代為辦理稅務(wù)事宜的服務(wù)。所以不論是從國際慣例和法理上講，稅務(wù)師事務(wù)所的未來的業(yè)務(wù)主攻方向是以代理記賬、申報、咨詢?yōu)闃I(yè)務(wù)主攻方向上發(fā)展。
除了業(yè)務(wù)上的發(fā)展，樹立稅務(wù)師的稅務(wù)專家形象也是重中之重。在日本，稅理士就是“稅務(wù)專家”，已經(jīng)得到日本社會和企業(yè)的廣泛認(rèn)同。日本企業(yè)已經(jīng)意識到“稅務(wù)專家”對于企業(yè)發(fā)展的重要性，并形成了向“稅務(wù)專家”——稅理士咨詢稅務(wù)問題的習(xí)慣。
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