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2017稅務(wù)師考試《稅法一》復(fù)習(xí)題（附答案）
復(fù)習(xí)題一：
單項(xiàng)選擇題
甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供的原材料成本為20萬元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)3萬元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價(jià)格36萬元代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅10.8萬元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10%按照3.6萬元平價(jià)銷售給職工;25%以12萬元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，另有5%因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅為( )。(上述價(jià)格均不含增值稅)
A.0.9萬元
B.1.98萬元
C.3.6萬元
D.4.75萬元
正確答案：A
知識(shí)點(diǎn)：代收代繳稅款
試題解析：
委托加工收回的10%按照3.6萬元平價(jià)銷售給職工，沒有超過受托方的計(jì)稅價(jià)格，不需要繳納消費(fèi)稅;委托加工收回的25%以12萬元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅=12×30%-10.8×25%=3.6-2.7=0.9(萬元);另有5%因管理不善發(fā)生毀損，增值稅需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但消費(fèi)稅不做處理，即消費(fèi)稅不計(jì)也不抵。
單項(xiàng)選擇題
根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，委托加工的特點(diǎn)是( )。
A.委托方提供原料或主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費(fèi)
B.委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料
C.委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料
D.委托方支付加工費(fèi)，受托方先購買原料或主要材料再賣給委托方進(jìn)行加工
正確答案：A
知識(shí)點(diǎn)：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品行為的確定以及代收代繳稅款的規(guī)定
試題解析：
委托加工生產(chǎn)方式是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。除此之外都不能稱作委托加工。
復(fù)習(xí)題二：
單項(xiàng)選擇題
某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為10%，高爾夫球具廠該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )。
A.5.13萬元
B.6萬元
C.6.60萬元
D.7.72萬元
正確答案：C
試題解析：
納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅時(shí)要按非獨(dú)立核算門市部對(duì)外的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅稅額。高爾夫球具廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(萬元)。
單項(xiàng)選擇題
下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是( )。
A.電動(dòng)汽車
B.卡丁車
C.高爾夫車
D.用中輕型商務(wù)車底盤改裝的中輕型商務(wù)車
正確答案：D
知識(shí)點(diǎn)：稅目
試題解析：
電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。用中輕型商務(wù)車底盤改裝的中輕型商務(wù)車屬于消費(fèi)稅的小汽車稅目。
復(fù)習(xí)題三：
單項(xiàng)選擇題
某縣城一家服裝縫紉部(增值稅小規(guī)模納稅人)，主要從事服裝制作。2016年4月縫紉業(yè)務(wù)共收取現(xiàn)金35750元，轉(zhuǎn)讓使用過的小型設(shè)備一臺(tái)，未放棄減稅，價(jià)稅合并收取4000元，該縫紉部當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )元。
A.55.95
B.47.50
C.60.38
D.67.55
正確答案：A
知識(shí)點(diǎn)：城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
試題解析：
增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%;本題中小規(guī)模納稅人的縫紉業(yè)務(wù)取得的收入是含稅的，需要換算為不含稅收入后再計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅;轉(zhuǎn)讓使用過的小型設(shè)備依照3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅;該納稅人所在地為縣城的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%。該縫紉部當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=35750÷(1+3%)×3%×5%+4000÷(1+3%)×2%×5%=55.95(元)。
單項(xiàng)選擇題
某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2015年11月從國外進(jìn)口卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每標(biāo)準(zhǔn)條200支)，支付買價(jià)2000000元，到達(dá)我國海關(guān)運(yùn)輸?shù)攸c(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)20000元，保險(xiǎn)費(fèi)8000元，假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20%，則該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )。
A.1107257.14元
B.2072945.45元
C.1073571.43元
D.1439212.5元
正確答案：D
知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
試題解析：
(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=2000000+20000+8000=2028000(元)
關(guān)稅=2028000×20%=405600(元)。
(2)確定進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙的價(jià)格
=[(2028000+405600)÷(300×250)+0.6]÷(1-36%)=51.64(元)<70元，
適用的從價(jià)稅率為36%。
(3)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅
=150×300+(2028000+405600+150×300)÷(1-36%)×36%
=45000+1394212.5=1439212.5(元)。
復(fù)習(xí)題四：
單項(xiàng)選擇題
根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，開采或生產(chǎn)下列資源應(yīng)征收資源稅的是( )。
A.氧氣資源
B.天然原油
C.森林資源
D.人造石油
正確答案：B
知識(shí)點(diǎn)：征收范圍
試題解析：
氧氣資源、森林資源、人造石油都不屬于資源稅的征稅范圍。
單項(xiàng)選擇題
下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是( )。
A.日化廠外購已稅香水精制作沐浴露銷售
B.商業(yè)企業(yè)將金銀首飾銷售給個(gè)人消費(fèi)者
C.自產(chǎn)實(shí)木地板繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板
D.將委托加工收回的糧食白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售
正確答案：B
試題解析：
沐浴露不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，所以A選項(xiàng)不征消費(fèi)稅;商業(yè)企業(yè)將金銀首飾銷售給個(gè)人消費(fèi)者的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅，所以B選項(xiàng)正確;自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅，所以C選項(xiàng)不征消費(fèi)稅;將委托加工收回的消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售的也不再繳納消費(fèi)稅，所以D選項(xiàng)不征消費(fèi)稅。
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