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年所得12萬元以上個人所得稅納稅申報誤區(qū)2017
隨著2016年度年所得12萬元以上個人所得稅自行申報期限(3月31日)的臨近，小編發(fā)現(xiàn)個別納稅人對這一申報工作，仍然存在著認識上的誤區(qū)，不僅增加了涉稅風(fēng)險，而且影響了稅收誠信度，有必要加以規(guī)避。下面是yjbys小編為大家?guī)淼哪晁?2萬元以上個人所得稅納稅申報誤區(qū)的知識，歡迎閱讀。
誤區(qū)一：平時已繳足了稅不需要再申報
有人認為，2016年度我每月取得的收入，均已按月、按規(guī)定、足額地申報繳納了個人所得稅，即使再申報也無稅可補;再進行年所得12萬以上申報，不就是重復(fù)繳稅嗎?這是錯誤的。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)的通知》(國稅發(fā)〔2006〕162號)第三條規(guī)定，本辦法規(guī)定的年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。因此，年所得12萬元以上的納稅人，即使已足額繳納了個人所得稅，也需要依法辦理年度申報手續(xù)。
國稅發(fā)〔2006〕162號第四條規(guī)定，本辦法所稱年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。這是稅法規(guī)定的、唯一不需要進行年度自行申報的情形。這里所說的無住所，并不是狹義地定義為是否有固定居住地點，而是判定是否因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系等在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。因此即使派駐海外長期工作的中國公民，仍需辦理自行申報納稅。居住滿1年，根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第三條規(guī)定，是指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日，但對于一次不超過30日或者多次累計不超過90日的臨時離境不扣減日數(shù)。
自行申報不等于重復(fù)繳稅。履行年所得12萬元自行申報這項義務(wù)，本質(zhì)上可以視為納稅人就上年度所得向稅務(wù)機關(guān)做的一個“聲明”，告知稅務(wù)機關(guān)我取得了這些收入，并已經(jīng)按規(guī)定完稅。當(dāng)然，此項申報也起到了拾遺補漏的作用，少繳的稅可以補繳，減少了納稅人的涉稅風(fēng)險;多繳的稅經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認可以辦理退稅、抵稅等，也避免了納稅人的損失。
誤區(qū)二：只有年所得12萬元以上才需要自行申報
有人認為，2016年我的年度收入沒有達到12萬元，所以不需要進行年度申報。這種說法，不一定正確。
《個人所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
因此，年所得12萬元以上只是其中需進行年度申報的情形之一，年所得不超過12萬元的納稅人存在上述任何一種情況，同樣需要在納稅年度終了后的3個月內(nèi)，也就是3月31日以前辦理自行申報手續(xù)。
誤區(qū)三：年所得12萬元指的是指年應(yīng)納稅所得額
有的人認為，2016年度我的收入雖然已達12萬元，但扣除經(jīng)法定費用后，沒有達到12萬元，所以也不需要進行自行申報。這種理解也失片面。
國稅發(fā)〔2006〕162號第六條規(guī)定，年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”各項所得的合計數(shù)額達到12萬元。因此，年所得12萬元是指未扣除費用的上述11項收入的合計數(shù)。
國稅發(fā)〔2006〕162號第七條規(guī)定，年所得不含以下3個方面所得：1.個人所得稅法規(guī)定的免稅所得，即：(1)省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;(1)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;(4)福利費、撫恤金、救濟金;(5)保險賠款;(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;(8)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。2.可以免稅的來源于中國境外的所得。3.按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。
誤區(qū)四：年所得指的是所得所屬期年度
張某2016年度取得工資、股息等收入12萬元，其中，2016年1月取得所屬期是2015年12月的工資10000萬元。張某認為，剔除這不屬于2016年度的工資10000元，加上2016年12月份但在2017年1月發(fā)放的工資8000元，2016年度其個人所得收入為11.80萬元，未達到12萬元，不需要進行年度申報。這是不正確的。
現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人所得以實際收到收入為納稅義務(wù)發(fā)生時間，因此，“年所得”的統(tǒng)計口徑，為納稅人在公歷1月1日至12月31日期間的所得，而不是所得的所屬期年度。比如，大部分企業(yè)的工資會在次月發(fā)放，那么上年度12月份的工資是在今年1月份取得的，雖然工資所屬期為上年度，但是在下年度1月取得，仍應(yīng)當(dāng)計入下年度所得。
誤區(qū)五：應(yīng)當(dāng)將全年收入平均到12個月重新計算
施某在某建筑公司員任職，近日在辦理2016年度申報手續(xù)時，發(fā)現(xiàn)2016年12月公司發(fā)放的全年加班費5萬元，全部合并在2016年12月的工資、薪金中被扣繳了個人所得稅。他認為這補發(fā)5萬元不是一個月的加班報酬，而是去年全年加班報酬的合計數(shù)，應(yīng)該平均到全年12個月，重新計算納稅。這是不正確的。
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》四十條、四十一條規(guī)定，只有采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)，可以采取工資、薪金所得按月預(yù)繳、全年匯算的方式，其全年工資、薪金所得，可以按12個月平均并計算實際應(yīng)納稅款，其他行業(yè)并不適用各月平均計算的方法。自行申報為的是查遺補漏，并不是改變原來的計稅方法重新計稅。
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