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公司資產(chǎn)清查實施細則
為保證公司資產(chǎn)清查工作的順利進行,指導(dǎo)和規(guī)范資產(chǎn)清查工作的具體操作程序,提高公司資產(chǎn)清查工作的效率,特制定如下實施細則。
第一條
財產(chǎn)清查的目的
(一)全面摸清公司“家底“,如實暴露公司存在的矛盾和問題,真實、完整地反映公司資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
(二)通過公司資產(chǎn)清查工作,核實公司資產(chǎn)、權(quán)益等狀況,規(guī)范會計核算和財務(wù)報告制度,促進真實反映公司經(jīng)營實力。
。ㄈ┵Y產(chǎn)清查工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實相符,切實摸清“家底“,保證資產(chǎn)清查工作結(jié)果真實、可靠。
第二條
資產(chǎn)清查工作實施日為xxxx年xx月xx日,資產(chǎn)清查基準日期為xxxx年xx月xx日。
第三條
公司實施資產(chǎn)清查工作的主要內(nèi)容,一般必須包括:帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認定、資本核實和完善管理制度等。
第四條
貨幣資金的清查
貨幣資金的清查包括:現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其清查損失是指公司清查出的現(xiàn)金短缺和各類銀行存款發(fā)生的損失。
。ㄒ唬┈F(xiàn)金的清查,主要是確定貨幣資金是否存在;貨幣資金的收支記錄是否完整;庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。
1、查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額,現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定;核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符;編制庫存現(xiàn)金盤點表。
2、備用金余額加上各項支出憑證的金額應(yīng)等于當初設(shè)置備用金數(shù)額。
3、截止清查時間點,公司現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符;如有差異,說明原因。
(二)銀行存款的清查:
主要清查公司在開戶銀行及其他金融機構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構(gòu)中該公司的賬面余額是否相符;對銀行存款的清查,應(yīng)根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性。
第五條
各項應(yīng)收和預(yù)付帳款的清查,包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款
。ㄒ唬┲鸸P核對各類應(yīng)收、預(yù)付的原始資料,確認其真實存在性;
。ǘw集應(yīng)收款帳齡,分析可回收性;
。ㄈ┲鹨缓C應(yīng)收和預(yù)付款款項,取得債務(wù)單位確認函,對有爭議的債權(quán)應(yīng)認真清理、核實,重新明確債權(quán)關(guān)系;對長期拖欠,要查明原因,積極催收;對經(jīng)確認難以收回的款項,要明確責任,做好有關(guān)取證工作。
(四)認真清理公司職工個人借款并限期收回。
第六條
存貨的清查
存貨清查的內(nèi)容包括:修理用備件、包裝物、低值易耗品、外購商品等。
存貨的清查分為兩部分:
(一)核對帳目
財務(wù)部負責核對:總分類帳余額與明細分類帳余額、物資管理部門庫存物資余額是否一致。
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盤點實物資產(chǎn),公司要認真組織清倉查庫,對所有存貨全面清查盤點;推算財產(chǎn)清查基準日的實存數(shù)量(清查基準日已盤點的除外),并編制盤點表,若出現(xiàn)盤盈、盤虧及清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨,應(yīng)查明原因,并提出處理意見。
第七條
固定資產(chǎn)的清查
一、公司清查應(yīng)準備的資料
1、資產(chǎn)盤點表及明細清單;
2、租入資產(chǎn)(含經(jīng)營租賃和融資租賃)的租賃協(xié)議、合同;
二、固定資產(chǎn)清查的方法:
公司應(yīng)對所有固定資產(chǎn):房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具和土地等(包括帳內(nèi)和帳外資產(chǎn))進行全面清查。
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1、財務(wù)部門負責核對:總帳與明細帳及固定資產(chǎn)卡片合計金額是否一致;
2、財務(wù)部門與歸口管理部門(綜合辦公室))核對卡片,包括資產(chǎn)編號、名稱、型號規(guī)格、原始金額等的核對,并與相關(guān)產(chǎn)權(quán)歸屬資料進行核對;
3、歸口管理(綜合管理部門)與使用部門核對卡片:包括資產(chǎn)編號、名稱、型號規(guī)格、數(shù)量、原始金額等是否一致;
(二)核對實物
由歸口管理部門負責組織使用部門進行固定資產(chǎn)清查、盤點,以卡查物,以物對卡,核對帳實,檢查是否相符,并編制資產(chǎn)盤點表。清查中應(yīng)特別關(guān)注以下六種特殊資產(chǎn)的核對:
1、有卡無物的資產(chǎn),要查明原因,屬于出租出借的應(yīng)追查出租出借合同;
2、有物無卡的資產(chǎn),要查明原因,一般有四種情況:
。1)屬于正常固定資產(chǎn)盤盈,填報“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧申報表”;
。2)屬于接受捐贈未入賬或作為成本費用支出的固定資產(chǎn)。應(yīng)按照規(guī)定進行會計差錯更正,補作賬務(wù)處理,填制管理卡片;
(3)租入借入固定資產(chǎn),需要追查有關(guān)文書,登記管理備查簿;
。4)用賬外資金購入的資產(chǎn),應(yīng)先補記入賬、填制管理卡片,并查清購買資產(chǎn)的資金來源,避免更大的損失。
上述資產(chǎn)若存在需報廢、報損、盤盈、盤虧的情況,應(yīng)按損失處理方法確認資產(chǎn)損失。
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