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涉稅證明的最新政策與作用

　　涉稅證明是怎么一回事呢?涉稅證明的政策是怎樣的呢?涉稅證明是怎么辦理的呢?下面就是百分網(wǎng)小編給大家整理的涉稅證明內(nèi)容，希望大家喜歡。

涉稅證明的最新政策與作用

　　涉稅證明介紹

　　1、事項(xiàng)名稱：辦理涉稅證明

　　2、事項(xiàng)依據(jù)：《北京市地方稅務(wù)局涉稅證明管理辦法》及《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范涉稅證明開(kāi)具工作的補(bǔ)充通知》

　　3、辦理對(duì)象及范圍：本轄區(qū)內(nèi)納稅人申請(qǐng)或按照法律法規(guī)的規(guī)定，向有關(guān)單位或部門(mén)開(kāi)具納稅人涉及地方稅收情況的證明。

　　4、辦理?xiàng)l件：納稅人在開(kāi)具涉稅證明前應(yīng)提供以下材料：

　　對(duì)申請(qǐng)開(kāi)具涉稅證明的單位：

　　1).蓋有納稅人單位公章的《開(kāi)具涉稅證明申請(qǐng)書(shū)》

　　2).申請(qǐng)單位的稅務(wù)登記證(副本原件及復(fù)印件);

　　3).完稅憑證的原件及復(fù)印件;

　　4).涉稅證明涉及欠稅、緩繳稅款的，應(yīng)提供有關(guān)的文件、文書(shū);

　　5).與開(kāi)具涉稅證明有關(guān)的其它資料(原件及復(fù)印件)。

　　對(duì)申請(qǐng)開(kāi)具涉稅證明的'個(gè)人：

　　1).納稅人親筆簽名的申請(qǐng)書(shū);

　　2).申請(qǐng)人的居民身份證或其它能夠證明其身份的有效證件(原件及復(fù)印件);

　　3).完稅憑證的原件及復(fù)印件;

　　4).與開(kāi)具涉稅證明有關(guān)的其它資料(原件及復(fù)印件)。

　　5、辦事程序：受理、審核、復(fù)審、審批、打英送達(dá)

　　6、辦理時(shí)限：資料齊全，即時(shí)辦理

　　7、費(fèi)用情況：不收費(fèi)

　　8、辦理結(jié)果狀態(tài)：該事項(xiàng)在本單位可全部辦結(jié)

　　9、辦理部門(mén)名稱：崇文地稅局納稅服務(wù)所、各主管稅務(wù)所

　　現(xiàn)在只要納稅人提出申請(qǐng)，就能很方便地拿到涉稅證明。自開(kāi)具涉稅證明成為全國(guó)稅務(wù)部門(mén)的法定業(yè)務(wù)以來(lái)，到北京各個(gè)地稅部門(mén)申請(qǐng)取得涉稅證明的納稅者驟增。

　　據(jù)東城區(qū)地稅局的工作人員介紹說(shuō)，今年一季度，該局開(kāi)具涉稅證明60件。而前兩年，該局開(kāi)出的證明總數(shù)也就只有50多份。而東城區(qū)地稅局更是在近日推出新舉措，他們把開(kāi)具涉稅證明的時(shí)間從15個(gè)工作日縮短到8個(gè)。

　　東城區(qū)地稅局在今年年初開(kāi)具的涉稅證明主要以幾大方面為主：內(nèi)地企業(yè)與境外企業(yè)合作時(shí)需要提供涉稅證明，外方企業(yè)往往希望通過(guò)涉稅證明來(lái)了解合作者在納稅方面有無(wú)不良記錄;部分單位為了節(jié)約開(kāi)支，把單位的公車過(guò)戶給私人，在過(guò)戶過(guò)程中需要提供涉稅證明。此外，有的納稅人在留學(xué)、公司上市、赴外地經(jīng)營(yíng)時(shí)也需要納稅證明。

　　高校涉稅稅務(wù)的經(jīng)驗(yàn)

　　美國(guó)高校：應(yīng)稅還是免稅

　　美國(guó)高校稅法評(píng)價(jià)的歷史演進(jìn)實(shí)為免稅和應(yīng)稅理念之爭(zhēng)，免稅主導(dǎo)時(shí)期下的高校自無(wú)應(yīng)稅的可能和必要;反之，應(yīng)稅呼聲日漸高漲之時(shí)，其免稅地位必定發(fā)生動(dòng)搖。因高校所從事活動(dòng)的特殊性，稅收全免和全征自始即無(wú)可能，因而，高校之稅法地位始終在免稅和應(yīng)稅之間徘徊。

　　(一)為何免稅?

　　迄今為止，有許多理論而不是單一的理論支撐著高校的免稅地位，包括免稅傳統(tǒng)論、公共目的論、公共稅收政策論及其他一些理論。正是基于這些理論，才使高校的免稅地位變得無(wú)可質(zhì)疑。

　　1、免稅傳統(tǒng)。慈善機(jī)構(gòu)和其他組織自1913年所得稅開(kāi)征以來(lái)，就一直享受免除聯(lián)邦所得稅的待遇。國(guó)會(huì)發(fā)現(xiàn)對(duì)免稅進(jìn)行證明和解釋是沒(méi)有必要的，因?yàn)樗鼈兿嘈旁?913年以前的很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，對(duì)于慈善機(jī)構(gòu)、教育機(jī)構(gòu)等免稅是毋庸置疑的;即美國(guó)慈善、教育等機(jī)構(gòu)有著漫長(zhǎng)的免稅歷史，形成了免稅傳統(tǒng)。這對(duì)后來(lái)美國(guó)高校的'稅法處理有著深遠(yuǎn)的影響。

　　2、減輕政府負(fù)擔(dān)。高校從事科研和教育等活動(dòng)，對(duì)其免稅雖然使政府的稅收收入在一定程度上有所降低，但是準(zhǔn)予高校免稅從事有益于社會(huì)的活動(dòng)，這既可降低政府的負(fù)擔(dān)，又可增進(jìn)社會(huì)福利。沒(méi)有高校這些免稅組織，政府將不得不提供更多的服務(wù)，從這個(gè)角度上也可以理解為，高校提供的應(yīng)稅品即為其為社會(huì)提供的服務(wù)活動(dòng)。即免稅的原因在于：高校通過(guò)從事科學(xué)研究、教育等公益活動(dòng)，減輕了原本應(yīng)由政府提供的公益服務(wù)負(fù)擔(dān)。從形式上看政府的稅收收入降低了，但實(shí)質(zhì)上則減少了政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)。

　　3、公共政策與公共目的。給予從事科學(xué)研究、教育或其他慈善目的的高校以免稅待遇的法理在于：它們?yōu)樯鐣?huì)帶來(lái)了公共利益。換言之，高校之所以成為免稅組織之根本在于其服務(wù)于公共利益，而不是為私利而存在。高校所具有的提供特殊服務(wù)產(chǎn)品的能力，也敦促政府用一種公共政策將其免稅地位樹(shù)立起來(lái)，只有這樣才能充分調(diào)動(dòng)免稅組織為社會(huì)提供服務(wù)的動(dòng)力，從而進(jìn)一步發(fā)揮高校的優(yōu)勢(shì)，造福社會(huì)。

　　(二)為何征稅?

　　相對(duì)于高校的免稅理論而言，應(yīng)稅理論稍顯薄弱;就歷史傳統(tǒng)而言，倡導(dǎo)對(duì)其應(yīng)稅遠(yuǎn)不如免稅的歷史那么久遠(yuǎn)，也尚未形成一種傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)。但自從非關(guān)聯(lián)營(yíng)業(yè)所得稅開(kāi)征以來(lái)，應(yīng)稅的理論和實(shí)踐發(fā)展迅猛，對(duì)于高校是否應(yīng)稅也漸漸達(dá)成共識(shí)，分歧在于應(yīng)稅范疇的界定。

　　1、對(duì)高校所從事的商業(yè)活動(dòng)應(yīng)予納稅。對(duì)于高校而言，其從事的活動(dòng)并非都與科學(xué)研究、教育等免稅目的相關(guān)聯(lián)，高校也時(shí)常進(jìn)入市場(chǎng)，從事與營(yíng)利企業(yè)相同的商業(yè)活動(dòng)，因高校享有免稅待遇，致使其他企業(yè)認(rèn)為高校從事了不公平競(jìng)爭(zhēng)行為。筆者認(rèn)為，高校的商業(yè)活動(dòng)也應(yīng)該接受商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)稅收責(zé)任，這樣才能締造一個(gè)公平、有序的市場(chǎng)環(huán)境。從1913年的聯(lián)邦所得稅法到1994年的國(guó)內(nèi)稅收法典第501條可知：美國(guó)稅法給予高校的免稅范疇不是商業(yè)活動(dòng)，而是其從事的公益活動(dòng)。一旦高校違背立法宗旨，進(jìn)入市場(chǎng)從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)，即構(gòu)成非關(guān)聯(lián)營(yíng)業(yè)活動(dòng)，自無(wú)免稅之可能，否則對(duì)其他納稅人和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者均不公平。

　　2、轉(zhuǎn)嫁責(zé)任。進(jìn)入20世紀(jì)80年代以來(lái)，很多批評(píng)者聲稱：高校消耗了政府資源，利用稅法漏洞，迫使其他人和組織承擔(dān)責(zé)任，并分擔(dān)日漸增長(zhǎng)的財(cái)政負(fù)擔(dān)。盡管這些批評(píng)者過(guò)于夸大事實(shí)，但當(dāng)高校所從事的活動(dòng)日益多元化時(shí)，其原有的免稅理由則日漸架空，在這種情形下，若繼續(xù)給予免稅待遇，實(shí)質(zhì)上將會(huì)造成稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁，使高校從中獲取不應(yīng)有之利，也無(wú)助于高�？蒲泻徒逃裙婊顒�(dòng)的繼續(xù)進(jìn)行。

　　涉稅案件移送管理辦法

　　第一條為了規(guī)范涉嫌違法案件移送稽查查處行為，強(qiáng)化稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，營(yíng)造依法納稅、誠(chéng)信納稅的稅收環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)家稅務(wù)總局稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條根據(jù)稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查 “四位一體”聯(lián)動(dòng)機(jī)制工作制度，進(jìn)一步理順征管與稽查在稅務(wù)檢查上的職責(zé)劃分，強(qiáng)化稅收征收管理，加強(qiáng)稅務(wù)稽查打擊威懾力，切實(shí)解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題，征管、稽查部門(mén)在稅收征管中，既要各司其職，又要加強(qiáng)協(xié)作，互相配合，形成合力。涉嫌違法案件移送稽查前，原則上應(yīng)進(jìn)行納稅評(píng)估，或日常檢查后，如發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，由評(píng)估和管理制作《納稅評(píng)估移送稽查資料傳遞單》，移送對(duì)應(yīng)的稽查局，作為稅務(wù)檢查約談和稅務(wù)檢查的依據(jù)。《納稅評(píng)估意見(jiàn)書(shū)》應(yīng)納入稅務(wù)檢查檔案管理。

　　第三條為提高稽查工作效率和確�；楣ぷ髻|(zhì)量，稅源(征收)管理部門(mén)在向稽查局移送立案查處涉嫌違法案件應(yīng)提供相應(yīng)的證據(jù)材料：

　　(一)《納稅評(píng)估報(bào)告》;納稅評(píng)估報(bào)告主要內(nèi)容有：納稅評(píng)估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來(lái)源，對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，需稽查部門(mén)查處的原因;

　　(二)《稅務(wù)約談通知書(shū)》和《稅務(wù)約談筆錄》;

　　(三)經(jīng)實(shí)地盤(pán)存和核查賬冊(cè)的，稅源(征收)管理部門(mén)可參照《稅務(wù)稽查案件證據(jù)收集基本要求》(桂國(guó)稅發(fā)〔2003〕179號(hào))收集證據(jù)，移送稽查部門(mén)時(shí)，相關(guān)證據(jù)一并移送。

　　1.證明貨物銷售收入實(shí)現(xiàn)應(yīng)取得貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移、相應(yīng)利益體現(xiàn)、結(jié)算方式、財(cái)務(wù)處理方式等方面的證據(jù)。

　　2.當(dāng)事人身份等基本情況證據(jù)：

　　(1)已辦理稅務(wù)登記證的，收集已進(jìn)行稅務(wù)登記的.資料;按增值稅一般納稅人進(jìn)行稅收征管的，收集其相應(yīng)資料。

　　(2)未辦稅務(wù)登記的，收集其工商登記資料。

　　(3)被查對(duì)象為自然人的，同時(shí)收集能確認(rèn)其身份的資料。

　　(4)查處騙取出口退稅案件，收集出口企業(yè)的《出口企業(yè)退稅登記證》。

　　第四條稅源(征收)管理部門(mén)移送稽查局立案查處程序：

　　(一)在評(píng)估和管理中發(fā)現(xiàn)符合應(yīng)移交稽查部門(mén)進(jìn)一步查處的，應(yīng)按《南寧市國(guó)家稅務(wù)局稅收分析納稅評(píng)估稅源監(jiān)控稅務(wù)稽查 “四位一體”聯(lián)動(dòng)機(jī)制工作方案》(南市國(guó)稅發(fā)〔2007〕239號(hào))中的“具體聯(lián)動(dòng)工作流程”規(guī)定向稽查部門(mén)辦理移交手續(xù)。

　　(二)稅源(征收)管理部門(mén)向稽查部門(mén)移送有關(guān)涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)制作《移送稽查通知書(shū)》，寫(xiě)明移送的主要事項(xiàng)并附送有關(guān)資料。征管、稽查部門(mén)應(yīng)完善移送資料交接手續(xù)，確保信息的安全和暢通。

　　(三)稽查部門(mén)應(yīng)建立《移送稽查對(duì)象登記臺(tái)賬》，按接收時(shí)間順序記賬，《移送稽查通知書(shū)》由綜合選案部門(mén)存檔備查。臺(tái)賬應(yīng)包括以下內(nèi)容：接收時(shí)間、移送單位、移送編號(hào)、移送稽查對(duì)象名稱、性質(zhì)、安排檢查任務(wù)通知書(shū)編號(hào)。

　　(四)稽查實(shí)施部門(mén)根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)稽查實(shí)施若干規(guī)定》(桂國(guó)稅發(fā)〔2005〕195號(hào))實(shí)施檢查，稽查部門(mén)的工作時(shí)限：

　　1.相關(guān)稽查局案源管理部門(mén)在收到《納稅評(píng)估資料傳遞單》2個(gè)工作日初步確認(rèn)是否同意進(jìn)行案源登記;

　　2.相關(guān)稽查局稽查實(shí)施部門(mén)進(jìn)行稽查任務(wù)接收后，1個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行任務(wù)分配;

　　(1)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，在45個(gè)工作日內(nèi)完成檢查;

　　(2)涉嫌虛開(kāi)增值稅發(fā)票和其他抵扣憑證的在60個(gè)工作日內(nèi)完成;

　　(3)未在規(guī)定期限內(nèi)完成檢查工作，檢查人員需填制《申請(qǐng)延期檢查審批表》，經(jīng)市局領(lǐng)導(dǎo)批同意后，方可順延。

　　3.各稽查局審理部門(mén)在檢查實(shí)施環(huán)節(jié)完成檢查工作和由稽查實(shí)施人員在出具《稅務(wù)稽查報(bào)告》的同時(shí)提出稽查建議，審理部門(mén)在接到《稅務(wù)案件提請(qǐng)審理書(shū)》后1個(gè)工作日，根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)稽查審理若干規(guī)定》(桂國(guó)稅發(fā)〔2005〕194號(hào))進(jìn)行審理。

　　4.各稽查局執(zhí)行部門(mén)在稽查完畢后3個(gè)工作日內(nèi)將結(jié)果和稽查建議，反饋給對(duì)應(yīng)的稅源(征收)管理部門(mén)。

　　第五條考核管理按南寧市國(guó)家稅務(wù)局稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查“四位一體”聯(lián)動(dòng)工作考核管理辦法進(jìn)行考核。

　　第六條南寧市國(guó)家稅務(wù)局以前制定的有關(guān)文件與本辦法相關(guān)規(guī)定有不同或抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

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