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內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)
內(nèi)部控制自評(píng)是一種新興的審計(jì)技術(shù)，它將運(yùn)行和維持內(nèi)部控制的主要責(zé)任賦予企業(yè)管理層，同時(shí)使內(nèi)部審計(jì)與管理層一道承擔(dān)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的責(zé)任。這使得以往由內(nèi)部審計(jì)對(duì)控制的適應(yīng)性及有效性進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證發(fā)展到了全新階段，即通過(guò)設(shè)計(jì)，規(guī)劃和運(yùn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估程序，由企業(yè)整體對(duì)管理控制和治理負(fù)責(zé)。
內(nèi)部控制自評(píng),最早是由加拿大的一個(gè)海灣資源公司開始自我評(píng)價(jià)運(yùn)用的內(nèi)部控制系統(tǒng)，幾年來(lái)總結(jié)了一套系統(tǒng)的技術(shù)和方法，大大推動(dòng)了該公司內(nèi)部控制的發(fā)展和完善。目前這種方法在美國(guó)、加拿大及歐洲開展的較多。內(nèi)部控制自評(píng)的方法就是要部審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理人員組成一個(gè)小組，管理人員在內(nèi)部審計(jì)人員的幫助下，對(duì)本部門內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)估，然后根據(jù)評(píng)估提出審計(jì)報(bào)告，由管理者實(shí)施。
1.對(duì)企業(yè)而言
內(nèi)部控制自評(píng)提供了一個(gè)管理控制風(fēng)險(xiǎn)的工具，保證內(nèi)部審計(jì)人員和管理人員共同對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。這是綜合地控制企業(yè)的各方面，包括相關(guān)的社會(huì)效益，使企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)更全面的了解。不僅要考慮發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，如何改進(jìn)，促進(jìn)各部門更有效地履行責(zé)任，還要使控制措施便于理解，使董事會(huì)更了解管理的情況以及風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也降低了審計(jì)成本，使內(nèi)部審計(jì)達(dá)到更好的效果。
2.對(duì)管理部門而言
內(nèi)部控制自評(píng)可以反映當(dāng)前管理控制中存在的問(wèn)題，也向高層管理部門表明他們對(duì)現(xiàn)存內(nèi)部控制的態(tài)度，明確了管理責(zé)任，保證企業(yè)內(nèi)部有良好的人員分工，使其更好地履行職責(zé)。
3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言
內(nèi)部控制自評(píng)最重要的一點(diǎn)是讓管理部門了解到對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任，同時(shí)內(nèi)部控制自評(píng)還可以提高審計(jì)的效率和效果，減少審計(jì)人員的工作量，節(jié)省審計(jì)時(shí)間。
在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)特別注意的幾點(diǎn)：
1.自上次評(píng)價(jià)以來(lái)，重要風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)的程度所發(fā)生的變化，以及公司對(duì)這些商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境變化所做出反映的能力。
2.管理層對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)監(jiān)督的范圍和質(zhì)量，以及內(nèi)部審計(jì)功能和其他保證方式的工作狀態(tài)如何。
3.就監(jiān)督的結(jié)果與董事會(huì)交流的程度和頻率，以便在公司內(nèi)建立起累計(jì)評(píng)估體系，對(duì)內(nèi)部控制狀況及風(fēng)險(xiǎn)管理有效程度加以評(píng)估。
4.期間內(nèi)任一時(shí)間所確認(rèn)的重大控制失敗或弱點(diǎn)，及其所導(dǎo)致或可能導(dǎo)致的不可遇見的結(jié)果或有事項(xiàng)的程度，以及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)產(chǎn)生重大影響。
5.公司公開報(bào)告程序的有效性。一旦知道內(nèi)部控制中所存在的重大失敗或弱點(diǎn)，董事會(huì)就要了解這種失敗或弱點(diǎn)是如何產(chǎn)生的，并對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行重新評(píng)估。
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