對做好企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

一、引言

近幾年來,因為企業(yè)內(nèi)部控制機制的不完善或執(zhí)行不力而引發(fā)的事件可謂是層出不窮。國外的有“安然公司”、“世通公司”、“巴林銀行”等事件,國內(nèi)的有“銀廣夏”、“藍(lán)田”、“鄭百文”等。

關(guān)于內(nèi)部控制的概念很多學(xué)者對其有很多的看法,但在國際上最有影響力并且居于主導(dǎo)地位的是美國全國反舞弊性財務(wù)報告委員會下屬的coso委員會所提出來的。coso對內(nèi)部控制的定義為,內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會,經(jīng)理階層和其他員工實施的:為經(jīng)營的效率效果,財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法律的遵循等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程;并且把內(nèi)部控制分為五個方面:控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,信息與溝通和監(jiān)督。

1.控制環(huán)境。指一個企業(yè)的氛圍,它構(gòu)成影響內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。包括(1)員工的誠實和道德觀;(2)員工的勝任能力;(3)董事會;(4)管理哲學(xué)和經(jīng)營方式;(5)組織結(jié)構(gòu);(6)授予權(quán)力和責(zé)任方式;(7)人力資源政策和實施。

2.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是指管理層識別并采取行動來管理對經(jīng)營、財務(wù)報告,符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險,包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析。

3.控制活動�？刂苹顒又羔槍σ呀�(jīng)確認(rèn)的風(fēng)險采取措施,以確保企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的政策和程序�？刂苹顒佑职�括業(yè)績評價,信息處理,實物控制和職責(zé)分離四個部分。

4.信息與溝通。信息與溝通是指為了有效的實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo),企業(yè)要對內(nèi)部信息和外部信息進行識別、記錄和交流。

5.監(jiān)督與控制。監(jiān)督與控制指對內(nèi)部控制活動進行評價和監(jiān)督。

以上五個因素是相互聯(lián)系、相互制約和配合的,從而形成一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)要想實現(xiàn)其目標(biāo),應(yīng)當(dāng)在培育積極的內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上,識別和評估經(jīng)營活動中所遇到的各種風(fēng)險,然后針對風(fēng)險建立完善的控制機制,并進行有效的信息溝通和協(xié)調(diào),最終對整個控制活動的有效性進行監(jiān)督和評價。

二、我國企業(yè)所存在的內(nèi)部控制問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境混亂。如前所述,內(nèi)部控制環(huán)境包括董事會、企業(yè)文化、管理理念等。由于我國企業(yè)對內(nèi)部控制環(huán)境不夠重視,從而造成內(nèi)部控制環(huán)境混亂的局面:員工素質(zhì)不高,企業(yè)文化缺失,組織結(jié)構(gòu)不合理,董事會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用,管理者控制意識缺乏等。

例如我國2004年“中航油”事件在很大的程度上就是由于董事會在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中沒有有效的行使其監(jiān)督和指導(dǎo)作用,從而使得新加坡公司總裁陳久霖有機可乘,動用公司巨額資金,從事高風(fēng)險交易。

2.企業(yè)風(fēng)險管理制度不完善或形同虛設(shè)。第一,企業(yè)普遍缺乏實質(zhì)性的風(fēng)險管理,即沒有建立專門的機構(gòu)對企業(yè)面臨的風(fēng)險進行識別,評估和有效的管理。在目前存在如市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、利率風(fēng)險、道德風(fēng)險等的經(jīng)濟環(huán)境下,沒有完善的風(fēng)險管理體制的企業(yè)所面臨的后果我們可想而知。第二,即使有些企業(yè)建立了風(fēng)險管理體制,但是由于沒有很好的執(zhí)行,導(dǎo)致已經(jīng)建立的風(fēng)險管理制度形同虛設(shè)。

3.內(nèi)部控制活動不到位。前面提到內(nèi)部控制活動是指針對風(fēng)險所采取的相關(guān)的政策和程序。而我國企業(yè)因為內(nèi)部控制活動不到位所引發(fā)的事件可以說從來就沒有間斷過。

4.內(nèi)部信息溝通不暢。要有效實施內(nèi)部控制,暢通的信息溝通渠道不可缺少。一個良好的信息系統(tǒng)能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職責(zé)。每位員工都必須了解內(nèi)部控制制度的有關(guān)方面,這些方面如何生效,在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動,怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián),等等;員工必須知道企業(yè)期望他們做出哪些行為,哪些行為被接受,哪些行為不被接受;員工還須知道在其執(zhí)行職責(zé)時,一旦有非預(yù)期的事項發(fā)生,除了要注意該事項本身之外,尚應(yīng)注意導(dǎo)致該事項發(fā)生的原因。

總之,現(xiàn)有的內(nèi)控制度是否合理,實施的情況如何、存在哪些問題,都要透過這個渠道向?qū)嵤﹥?nèi)控的上層管理機構(gòu)傳遞。而很多單位正是由于缺乏一個有效的信息反饋機制,內(nèi)部控制制度在實際中沒得到遵循的情況不能有效反饋至領(lǐng)導(dǎo)層,違規(guī)行為得不到及時糾正,從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

5.內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)不健全,獨立性不夠。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式,它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu),在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。十幾年來,我國內(nèi)部審計事業(yè)取得了一定的進展,大部分國有企業(yè)及上市公司成立了內(nèi)部審計機構(gòu),但仍存在很多問題。許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門形同虛設(shè),不具有進行監(jiān)控所必需的權(quán)力,內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊,有些企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督人員甚至根本不具備最基本的財務(wù)會計常識,行使監(jiān)控職能當(dāng)然也就無從談起。不少企業(yè)的內(nèi)部審計流于形式,大多數(shù)時候只是走走過場,能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。即使有的企業(yè)內(nèi)部審計部門人員素質(zhì)較高,也有一定的職權(quán),但由于大部分內(nèi)審部門都是在總經(jīng)理或分管財務(wù)副總經(jīng)理等的領(lǐng)導(dǎo)之下,獨立性不強,其監(jiān)督力度也大大受到限制,尤其對高級管理人員的舞弊行為常常是無能為力。

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三、采取措施加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境,建立良好的內(nèi)部控制治理基礎(chǔ)。第一,通過各種手段強化企業(yè)高級管理者的內(nèi)部控制意識。企業(yè)高級管理者的內(nèi)部控制意識、對內(nèi)部控制的重視程度對于企業(yè)控制環(huán)境有極大的影響,某種程度上可以說決定了企業(yè)的控制環(huán)境。從我國企業(yè)的現(xiàn)狀分析,很多企業(yè)不是沒有內(nèi)部控制,而是沒有很好地執(zhí)行。其中,往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行,破壞既定的內(nèi)部控制程序,導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)或只對下不對上。第二,建立真正意義上的公司法人治理結(jié)構(gòu),使權(quán)力有所制衡,改進內(nèi)部控制環(huán)境。在優(yōu)化公司治理方面,值得一提的是獨立董事制度。近年來我國逐步推行獨立董事制度,作為完善公司法人治理結(jié)構(gòu)的具體措施之一。自20世紀(jì)60年代以來,一些國家和地區(qū)在規(guī)范和完善公司治理結(jié)構(gòu)時,都將獨立董事制度作為一項重要的內(nèi)容。據(jù)經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(oecd)有關(guān)報告,早在1999年,世界主要企業(yè)董事會中獨立董事成員已經(jīng)占較高的比例,其中美國為62%,英國為34%,法國為29%。在各國,獨立董事被看作是站在客觀公正立場上保護公司利益的重要角色,對管理層有制衡的作用;同時,通過參與董事會的運作,可以發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營的危險信號、對公司的違規(guī)或不當(dāng)行為提出警告。

2.建立健全風(fēng)險識別、評估和反應(yīng)機制。企業(yè)如何對企業(yè)的風(fēng)險評估進行評價,應(yīng)執(zhí)行哪些評價程序,遵循哪些標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)該在什么情況下承擔(dān)什么責(zé)任,都是必須要慎重解決的問題。

建立企業(yè)預(yù)警指標(biāo)體系,便于對企業(yè)風(fēng)險情況加以判斷井采取應(yīng)對措施,不但有助于企業(yè)風(fēng)險的控制,更易于企業(yè)風(fēng)險評估信息的披露以及投資者的理解。政府、理論界以及實務(wù)工作者都需做出努力,使每個企業(yè)都建立起一套風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系,使我國企業(yè)的風(fēng)險評估及信息披露走上規(guī)范化道路。

3.進行良好的控制活動�？刂苹顒邮谴_保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序�？刂苹顒映霈F(xiàn)在整個企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門,涉及的控制對象包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各方面。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部管理制度匯編、員工手冊、組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗位描述、權(quán)限指引等適當(dāng)方式,使企業(yè)員工了解和掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況,促進企業(yè)各層級員工明確職責(zé)分工,正確行使職權(quán),并加強對權(quán)責(zé)履行的監(jiān)督。通過建立完整的內(nèi)部控制制度體系和清晰的業(yè)務(wù)流程,合理地對公司內(nèi)部各個職能部門和人員進行責(zé)任分工、控制和考核,可保證公司生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。

4.建立通暢的信息傳遞機制。一方面,確保自上而下的信息傳遞渠道通暢。公司管理當(dāng)局應(yīng)向全體員工發(fā)出各自的控制職責(zé)必須得到認(rèn)真履行的明確信息,使每一個員工都清楚地了解自己在控制系統(tǒng)中的地位和作用以及各自的信息傳遞對象、內(nèi)容、方式和渠道,以便信息能按既定的路線和層次準(zhǔn)確、有序傳遞。

另一方面,完善自下而上的信息反饋渠道。員工們在日常工作中每天都會接觸到一些關(guān)鍵性經(jīng)營問題,因而他們總是最先意識到問題的存在。要使這些信息能及時反饋給管理層,就應(yīng)該建立一個開放和暢通的信息反饋渠道,確保及時報告和解決各種例外情況。

5.順應(yīng)內(nèi)控外部化趨勢,整合內(nèi)外部監(jiān)督資源。加強內(nèi)部審計的作用,同時轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計的主要職能。要加強審計的作用,先要提高審計的地位,對于審計部門的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門,以保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性,否則只能是形同虛設(shè)。同時要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉(zhuǎn)到對公司的管理做出分析、評價和提出管理建議上來。

同時,內(nèi)部控制作為一套復(fù)雜的企業(yè)運行保障機制,其完善和貫徹執(zhí)行井非完全是企業(yè)內(nèi)部事務(wù),它與企業(yè)外部控制機制密切相關(guān)。隨著企業(yè)控制手段的日益豐富,現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制越來越呈現(xiàn)出明顯的外部化趨勢。因此,也應(yīng)借助政府和社會的外部審計力量,以實現(xiàn)對內(nèi)控的雙重監(jiān)督。外部審計部門應(yīng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、職責(zé)明確、加強溝通、相互配合構(gòu)筑強有力的外部監(jiān)督系統(tǒng),對企業(yè)內(nèi)部控制進行獨立、客觀、公正的評價。在內(nèi)外雙重壓力下,企業(yè)內(nèi)部控制才能更加有效地實施。

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對做好企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考 [篇2]

內(nèi)部控制是在長期的社會經(jīng)濟活動實踐中產(chǎn)生和發(fā)展起來的，只要人類社會活動中需要管理，就離不開控制。隨著管理理論與時間和審計理論與時間的發(fā)展，內(nèi)部控制的含義也在不斷的發(fā)展與完善：從系統(tǒng)論的角度來看，可以把企業(yè)系統(tǒng)要素之間為了達(dá)到系統(tǒng)目標(biāo)的相互作用、相互制約稱為內(nèi)部控制；從契約論的角度，可以把內(nèi)部控制看成是為了取得低交易成本、彌補企業(yè)這個契約的不完備性而在企業(yè)內(nèi)部建立的一個控制機制。內(nèi)部控制的有效與否，直接關(guān)系到一個企業(yè)的興衰成敗。在市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)通長需要面臨著兩個基本問題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)上，因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的根本保證。然而，目前由于許多企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性缺乏足夠的認(rèn)識等愿意，企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機制、對管理系統(tǒng)缺乏控制力等問題依然存在。這就要求企業(yè)必須加強內(nèi)部控制建設(shè)。

一、提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念是加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)。

在計劃經(jīng)濟時代，我國企業(yè)內(nèi)部控制存在許多缺陷，許多企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還局限在內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，甚至有些企業(yè)以為內(nèi)部控制就是俗稱的內(nèi)部監(jiān)督，這種認(rèn)識與現(xiàn)代企業(yè)的要求顯得格格不入。在市場經(jīng)濟的條件下，要建立有效的內(nèi)部控制，首先必須提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念，重點可以從以下幾個方面入手：

（一）正確認(rèn)識內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中的重要作用。內(nèi)部控制不是手冊、文件和制度的簡單組合，更不等同于內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部成本控制或資產(chǎn)安全性控制等。從上個世紀(jì)30年代“內(nèi)部控制”一詞首次提出到現(xiàn)在，經(jīng)過70多年的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制被注入了許多新內(nèi)容。按照coso報告的定義，“內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會、管理階層和員工共同實施的，為財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)費使用的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵守等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程�！皟�(nèi)部控制的目的是確保經(jīng)營活動的效率和效果、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。在現(xiàn)代企業(yè)中，其主要作用如下：一是有助于管理層改善經(jīng)營方式，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)；二是保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失和損害；三是保證經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性；四是保證財務(wù)活動的合法性�？梢�，內(nèi)部控制既是企業(yè)發(fā)展的需要，也是企業(yè)的一種責(zé)任和義務(wù)。

（二）樹立以人為本的觀念。人是企業(yè)管理的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機制，必須依靠人的創(chuàng)造性工作。強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制著和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴(yán)重的甚至?xí)�影響到整個企業(yè)的發(fā)展。亞細(xì)亞關(guān)門、“廣東國投“破產(chǎn)，都與領(lǐng)導(dǎo)者不重視內(nèi)部控制的重要性有關(guān)反之，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工的研究，尊重員工的心里需求，強調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，就能促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

（三）加強企業(yè)文化建設(shè)。營造好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。要創(chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有內(nèi)部環(huán)境的支持，即企業(yè)文化。在企業(yè)的制度建設(shè)中，企業(yè)文化建設(shè)是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度是手段，只有將二者緊密地結(jié)合起來，企業(yè)才會朝氣蓬勃充滿活力。

二、建立一套完整的內(nèi)部控制制度體系是加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的保證

內(nèi)部控制制度是社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。由于內(nèi)部控制本身是一種動態(tài)行為，它在企業(yè)中的作用必然受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須建立一套完整的內(nèi)部控制制度體系，使之不斷完善和規(guī)范，正真符合企業(yè)發(fā)展的需要。

（一）把握內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點，建立與之相適應(yīng)的控制制度體系。完整的內(nèi)部控制制度體系包括:貨幣資金控制制度、實物資產(chǎn)控制制度、對外投資控制制度、工程項目控制制度、采購與付款控制制度、銷售與收款控制制度、成本費用控制制度、資金籌控制措制度、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度等。上述控制制度又可根據(jù)涵蓋的內(nèi)容，細(xì)分為若干具體控制制度，從而構(gòu)成一個完整的內(nèi)部會計控制制度體系。

（二）對原有內(nèi)部控制制度的改革與創(chuàng)新。隨著企業(yè)財務(wù)管理工作的不斷更新，原有的內(nèi)部控制制度在具體實施過程中，暴露了一些突出問題，如體系不夠完善、內(nèi)容不夠完備、監(jiān)督不夠得力、可操作性不強、滯后性明顯等。企業(yè)內(nèi)部控制制度要創(chuàng)新，就要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，充分考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、生產(chǎn)工藝過程、管理模式等內(nèi)容，建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度，如建立新型的成本、費用控制制度，破除傳統(tǒng)的成本、費用和科技創(chuàng)新、市場經(jīng)濟相脫節(jié)的弊端，使內(nèi)部控制制度更規(guī)范，更具有現(xiàn)實意義。

（三）根據(jù)外部環(huán)境變化不斷進行制度更新。經(jīng)濟環(huán)境的變化，國家政策法規(guī)的不斷完善，要求企業(yè)必須從內(nèi)部控制制度上不斷完善，以防止由于環(huán)境變化而影響內(nèi)部控制實施的情況出現(xiàn)。通過定期和不定期調(diào)整內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，有利于對企業(yè)各部門實施有效內(nèi)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。在進行內(nèi)部制度更新的過程中，一方面要刪除內(nèi)部控制制度中不符合國家相關(guān)政策、規(guī)定的條款；另一方面，根據(jù)環(huán)境的變化，增加新的內(nèi)容。

三、加強企業(yè)管理，建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的管理方式

（一）加強管理體制建設(shè)。管理體制建設(shè)是企業(yè)管理的基礎(chǔ)和保證，有了好的體制，管理工作就有了保證。國外特別是發(fā)達(dá)國家，企業(yè)、大學(xué)、實驗室（或研究所）、私營非學(xué)術(shù)機構(gòu)等，有著許多成功的管理經(jīng)驗，這與他們靈活的管理體制分不開的。如何通過建立信息系統(tǒng)實現(xiàn)信息公開、程序透明、規(guī)范化運營，避免人為的因素，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)和解決出現(xiàn)的問題，防范經(jīng)營風(fēng)險。通過建立采購管理體系和銷售管理系統(tǒng)，徹底解決“暗箱操作“的問題。在多變的市場和科技高度發(fā)展的環(huán)境中，管理體制的好壞將是主要的競爭力。通過管理體制創(chuàng)新，創(chuàng)建一個符合國際慣例的管理平臺，打通一條通向國際市場的捷徑，保持企業(yè)持久的競爭力，是中國企業(yè)必須直面的重要任務(wù)。

（二）加強管理組織機構(gòu)建設(shè)。管理組織機構(gòu)建設(shè)主要包括三個方面：一是對于規(guī)模較小的企業(yè)而言，可采用“金字塔式”的“直線職能式“的組織結(jié)構(gòu)；二是實施產(chǎn)品多元化戰(zhàn)略的企業(yè)，可以采用“矩陣式”的組織結(jié)構(gòu)；三是實行“市場鏈”的組織結(jié)構(gòu)，即把各事業(yè)部的財務(wù)、采購、銷售分離出來，整合成商流推進部、物流推進部，資金流推動部，實行集團統(tǒng)一營銷、采購、結(jié)算。有的企業(yè)把它稱之為“市場鏈的主流程”。同時，還應(yīng)該組建市場鏈的支流程，確保新產(chǎn)品開發(fā)和訂單的執(zhí)行。

（三）強化管理方法的創(chuàng)新�？萍嫉难该桶l(fā)展，給企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟效益，也給企業(yè)管理方法的創(chuàng)新提出了新的課題。傳統(tǒng)的管理方法是事后管理，即發(fā)現(xiàn)問題，再事后補救，這種管理方法顯然不能適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要。在當(dāng)今信息化社會的大背景下，要利用暢通的信息渠道，及時掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，了解業(yè)務(wù)的發(fā)展，對市場變化可能帶來的后果采取預(yù)防性措施，做到事前預(yù)防和事中控制，這就是所謂的實時業(yè)務(wù)處理。隨著電算化的普及和電子商務(wù)的出現(xiàn)，計算機與企業(yè)的關(guān)系日益緊密，利用網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部控制成為我國企業(yè)目前普遍應(yīng)用于內(nèi)部控制的有效管理手段。使用指紋識別、密碼校驗等與網(wǎng)絡(luò)緊密相關(guān)的高科技手段，加強對企業(yè)各崗位職權(quán)批準(zhǔn)制度的監(jiān)督，控制重大的的籌資、投資決策及大額資金的收付或轉(zhuǎn)移等業(yè)務(wù)，使內(nèi)部控制真正落到實處。在管理方式上，要變粗放型管理模式為集約型管理模式，實現(xiàn)集成化、價值化、智能化和網(wǎng)絡(luò)化的管理，用電子商務(wù)跨越企業(yè)的邊界，實現(xiàn)真正意義上的暢通于客戶、企業(yè)內(nèi)部和供應(yīng)商之間的供應(yīng)鏈管理。

（四）加強企業(yè)內(nèi)部審計。企業(yè)內(nèi)部控制是一個涉及到企業(yè)運行過程方方面面的體系，內(nèi)部控制的執(zhí)行與否、執(zhí)行效果如何，能否適應(yīng)新情況、需要做哪些改進等，都需要進行跟蹤，而這種跟蹤是不能僅僅通過規(guī)范制度要求的定期的信息披露來完成的，而是需要企業(yè)自身來不斷加強監(jiān)督。這樣，一方面可以保證企業(yè)的良好運轉(zhuǎn)，另一方面也可以監(jiān)督管理當(dāng)局責(zé)任義務(wù)的履行情況。當(dāng)然，企業(yè)內(nèi)部審計的作用能否實現(xiàn)，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計部門設(shè)置的合理性和獨立性能否得到保證。

參考文獻

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