審計查賬技巧

　　在經(jīng)濟(jì)活動日益頻繁和復(fù)雜的今天，審計作為監(jiān)督財務(wù)管理、確保經(jīng)濟(jì)秩序正常運(yùn)行的重要手段，其重要性不言而喻。審計查賬，作為審計工作的核心內(nèi)容，不僅要求審計人員具備扎實的會計、財務(wù)知識，更需掌握一系列高效、精準(zhǔn)的查賬技巧，以應(yīng)對各種復(fù)雜多變的財務(wù)情況。以下是小編整理的審計查賬技巧，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　審計查賬技巧

　　1、收入不入賬、多收少記或少付多記的查賬技巧。

　　通常發(fā)生于財會制度不健全的單位，特別是開票與收款同屬于一人最易出現(xiàn)此種現(xiàn)象。作案人大都是那些直接經(jīng)手管理財物的人員。例如采購員、出納員、倉庫保管人員以及收款員等。這些作案成員有的是開票時，提高單價從中吃回扣或報銷后占有，有的是內(nèi)外勾結(jié)一票兩開進(jìn)行貪污，有的是收款后只給交款人開收據(jù)不記賬，情況比較復(fù)雜。針對這種作案手段，一般應(yīng)從以下幾個方面組織調(diào)查：一是應(yīng)將所有已使用過的發(fā)票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來，檢查號碼是否連續(xù)，有無缺號、缺頁以及作廢的發(fā)票和收據(jù)的正聯(lián)以及入賬聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上，然后對發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計數(shù)同入賬數(shù)進(jìn)行核對，看是否符合。二是對收款人員和交款人保存的單據(jù)相互核對，擠出差額，追去向。三是筆數(shù)、金額相核對，擠差額追去向。四是從人與人之間，收集人證與其他資料相核對。五是賬實核對，然后進(jìn)行綜合分析，實事求是地加以判斷。

　　2、虛報冒領(lǐng)費(fèi)用開支的查賬技巧。

　　這類案件大都發(fā)生在直接經(jīng)手管理財物的人員中，作案手段多種多樣。對這種違紀(jì)，主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報購貨發(fā)票和費(fèi)用單據(jù)。偽造單據(jù)常見于利用白條發(fā)票或收據(jù)，主要有：虛報冒領(lǐng)職工旅差費(fèi)、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。對此應(yīng)從以下幾個方面組織調(diào)查：一是要組織審查可疑憑證的來源，看所報銷的票據(jù)是單位還是個人出具的，有沒有收款人的手印或印章。二是要注意審查支出的流向和支出形式是不是人為的從中作弊。三是帶著從賬目中審查的疑點(diǎn)，找領(lǐng)款人或領(lǐng)款單位進(jìn)行核對，去獲取有無虛報冒領(lǐng)的依據(jù)。四是對已獲取的證據(jù)進(jìn)行技術(shù)鑒定，如筆跡、手印、印章等。

　　3、對開假單據(jù)報銷的查賬技巧。

　　這種作案手段大都是直接經(jīng)管財物的產(chǎn)、供、銷人員或金融管理人員，他們在作案時開假單據(jù)的形式很多，而且比較復(fù)雜，但分析起來不外兩種，即合法與非法。一種是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的有稅契的合法形式的發(fā)票；另一種是未經(jīng)有關(guān)部門允許而印制的非法發(fā)票和白條。對使用這種作案手段進(jìn)行貪污的案件查法：

　　一是組織查賬人員認(rèn)真細(xì)致地審查發(fā)票的來源，重點(diǎn)應(yīng)審查票據(jù)的出處、樣式、規(guī)格和發(fā)票本身記載的品名、數(shù)量、單價、金額等。要注意查對發(fā)票的出處與購貨渠道和內(nèi)容是否一致，發(fā)票本身反映的內(nèi)容與購貨的渠道是否一致，發(fā)票上反映出的內(nèi)容與購貨單位所需要的產(chǎn)品、原材料是否相符，發(fā)票的首尾內(nèi)容是否相一致，是何人書寫等等。通過審查，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，進(jìn)行追查。

　　二是發(fā)票與入庫的實物相對照，從中發(fā)現(xiàn)有無實物入庫。

　　三是對發(fā)票進(jìn)行科學(xué)的筆跡鑒定，以證實是否偽造。

　　4、隱瞞收入，搞“小金庫”的查賬技巧。

　　這種手段是近年來才有的，而且較為普遍。這種情況往往是公私交融，以公家名義達(dá)到營私之目的。有些“小金庫”名義上是為集體，而實際上是為隱形私利服務(wù)。“小金庫”的存在，給貪污受賄違紀(jì)活動大開了方便之門。對這類案件，往往是難查，不好認(rèn)定，時常以不正之風(fēng)為借口，以退代罰。對這種案件的查法：

　　一是審查支出單位的賬目與收入單位的賬目相對照、擠差額，看是否入賬。

　　二是審查單位設(shè)立的賬薄與科目是否合法。

　　三是支出賬與庫存賬對照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。

　　四是收貨單位的支出賬與發(fā)貨單位的收入賬相對照，看有無差額，以便從中發(fā)現(xiàn)賬外資金。

　　五是查銷售物品或門類繁多的各種扣款、罰沒款、集體存款利息以及合理的回扣是否入賬。

　　六是查“小金庫”是否建賬和有記載，賬薄與庫存相對照，看使用渠道是否合理。

　　七是查“小金庫”與賬外資金的實際支配權(quán)，看是否個人支配，以及是否存入銀行個人從中貪污利息。

　　5、“對大頭小尾”查賬的技巧。

　　這種手段的作案成員多是各類開票人員和業(yè)務(wù)員，他們相互勾結(jié)進(jìn)行作案。所謂的“大頭小尾”，也就是存根聯(lián)、記賬聯(lián)上邊的數(shù)字小，而收款聯(lián)上的數(shù)字大。在做法上將正聯(lián)撕下另寫或隔開套寫。對這種作案手段，在查法上：一是派人持開票方的底聯(lián)與業(yè)務(wù)單位的報銷聯(lián)相核對；二是票據(jù)與實物相核對；三是發(fā)動知情人揭發(fā)。

　　6、重復(fù)報銷查賬的技巧。

　　重復(fù)報銷，是指一張單據(jù)報銷兩次或者正副聯(lián)各入賬報銷一次，把已經(jīng)掛失和作廢的單據(jù)又私自報銷，把前個年度已入賬的單據(jù)抽出在下個年度報銷。這類作案成員一般是直接從事財務(wù)工作的財會人員或管財物的人員。他們鉆管理混亂或制度不健全的漏洞，尋機(jī)作案。對采取這種手段進(jìn)行貪污的，在組織查賬時應(yīng)注意從以下幾個方面入手：一是要審查入賬的票據(jù)憑證是正聯(lián)還是副聯(lián)，一般副聯(lián)是不能作為記賬憑據(jù)的。二是要審查票據(jù)的發(fā)生時間，看是否是當(dāng)年當(dāng)月發(fā)生，發(fā)現(xiàn)跨年度票據(jù)，尤其是原因不明的要當(dāng)做重點(diǎn)進(jìn)行追查。三是賬據(jù)核對，查驗是否重復(fù)報銷。

　　7、虛設(shè)賬戶從中侵吞公款的查賬技巧。

　　虛設(shè)賬戶從中侵吞公款的情況，一般發(fā)生在應(yīng)收、應(yīng)付貨款等往來結(jié)算賬戶上。如事先將一筆賒銷的貨款業(yè)務(wù)記入一個虛設(shè)的應(yīng)收銷貨款賬戶上，而不以客戶真實名稱開立賬戶，該貨款收到后，即將該筆貨款侵吞入私囊，然后再采用壞賬方法注銷該賬戶。其查賬技巧是：一方面清查應(yīng)收銷貨款賬戶上處理壞賬損失的手續(xù)是否完備真實；另一方面可通過其他途徑進(jìn)行追查，弄清情況。

　　8、利用賬目混亂渾水摸魚的查賬技巧。

　　利用賬目混亂渾水摸魚的情況，通常發(fā)生在會計制度不健全和機(jī)構(gòu)不健全，財務(wù)工作無人負(fù)責(zé)的單位。其查賬技巧首先要清理賬目，通過賬證、賬賬和賬表的相互核對，清理所有賬目，然后采取內(nèi)查外調(diào)來搞清是屬于會計業(yè)務(wù)處理上的問題，還是屬于違法違紀(jì)舞弊的問題。

　　9、利用漏賬、錯賬，截留中飽私囊的查賬技巧。

　　在往來結(jié)算中發(fā)生漏賬、錯賬或者原始憑證的計算上發(fā)生錯誤的情況下，因長期無人過問，一直掛在賬上，財會人員便可能乘機(jī)截留中飽私囊。一般采用的手法是：將收到的其他現(xiàn)金款項不如實入賬，而直接沖銷該賬戶；或者將該賬戶轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款賬目上所虛擬的暫付款賬目后，再開具現(xiàn)金支票，落入私囊，并用以沖平該項虛擬的暫付款賬戶。其查賬技巧是：前者可通過現(xiàn)金收入憑證與該賬戶進(jìn)行核對驗證；后者可通過仔細(xì)審查其他應(yīng)收款賬目上的暫付賬戶，即能查清。

　　10、運(yùn)用計算機(jī)輔助查賬手段，巧妙的發(fā)現(xiàn)問題。

　　涉及單位財務(wù)數(shù)據(jù)量大，必須要改進(jìn)查賬技術(shù)方法，可運(yùn)用計算機(jī)輔助查賬手段，提高工作效率上求突破。充分運(yùn)用審計軟件，提高查賬調(diào)查工作的科技含量，如用友審計軟件、AO現(xiàn)場審計系統(tǒng)等。如運(yùn)用現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)對某金融機(jī)構(gòu)信貸進(jìn)行分析，通過數(shù)萬戶的篩選搜索某個信息，發(fā)現(xiàn)某金融機(jī)構(gòu)以活期存款戶“信貸科”、“信貸股”戶頭命名，該賬戶是以虛列信貸支出，套取收入用于攬儲貼息和走訪費(fèi)用等項開支。

　　審計查賬技巧

　　一、預(yù)審準(zhǔn)備：磨刀不誤砍柴工

　　在進(jìn)行正式的查賬工作前，充分的預(yù)審準(zhǔn)備至關(guān)重要。這包括了解被審計單位的行業(yè)背景、業(yè)務(wù)模式、財務(wù)狀況及以往審計報告中提及的問題點(diǎn)。通過收集和分析相關(guān)資料，審計人員可以初步識別潛在的風(fēng)險領(lǐng)域，制定針對性的審計計劃，合理分配審計資源。此外，與被審計單位管理層的有效溝通也是預(yù)審階段不可或缺的一環(huán)，它有助于明確審計目的、范圍及雙方期望，為后續(xù)工作奠定良好基礎(chǔ)。

　　二、數(shù)據(jù)分析：數(shù)字背后的故事

　　隨著信息技術(shù)的進(jìn)步，數(shù)據(jù)分析已成為審計查賬的強(qiáng)大工具。利用審計軟件或Excel等工具，審計人員可以對大量財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、排序、比對和趨勢分析，快速識別異常交易、不合理波動或潛在的違規(guī)行為。例如，通過比對收入與成本的比例、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，可以揭示企業(yè)經(jīng)營效率的變化；而關(guān)聯(lián)方交易的分析，則有助于發(fā)現(xiàn)可能的利益輸送問題。數(shù)據(jù)分析不僅提高了審計效率，還增強(qiáng)了審計結(jié)論的說服力。

　　三、抽樣檢查：以小見大，精準(zhǔn)定位

　　面對海量的財務(wù)數(shù)據(jù)，全面審查既不現(xiàn)實也不高效。因此，科學(xué)合理的抽樣檢查成為審計查賬的關(guān)鍵技巧之一。審計人員應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，選取具有代表性的樣本進(jìn)行深入審查，如大額交易、非常頻繁的交易、或以往審計中發(fā)現(xiàn)問題較多的領(lǐng)域。通過細(xì)致入微的核查，如核對原始憑證、詢問相關(guān)人員、驗證交易真實性等，可以精準(zhǔn)定位問題所在，為后續(xù)整改建議提供依據(jù)。

　　四、邏輯推理：穿針引線，揭示真相

　　審計不僅僅是數(shù)字的堆砌，更是邏輯推理的過程。審計人員需具備敏銳的觀察力和邏輯思維能力，能夠從細(xì)微之處發(fā)現(xiàn)線索，通過邏輯推理串聯(lián)起看似無關(guān)的信息，揭示隱藏的真相。例如，通過分析合同條款、會議記錄等非財務(wù)信息，結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)，可以揭示出復(fù)雜的財務(wù)舞弊行為。邏輯推理能力的運(yùn)用，讓審計查賬不僅僅是查錯糾弊，更是對企業(yè)經(jīng)營管理的一次深度體檢。

　　五、持續(xù)學(xué)習(xí)：與時俱進(jìn)，不斷提升

　　審計環(huán)境和技術(shù)日新月異，新的會計準(zhǔn)則、稅法變動、以及新興的商業(yè)模式都對審計人員的專業(yè)能力提出了更高要求。因此，持續(xù)學(xué)習(xí)，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，掌握最新的審計技術(shù)和方法，是每位審計人員必須踐行的原則。參加專業(yè)培訓(xùn)、閱讀行業(yè)報告、關(guān)注法律法規(guī)動態(tài)，都是提升自我、適應(yīng)變化的有效途徑。

【審計查賬技巧】相關(guān)文章：

審計查賬經(jīng)典技巧匯總08-03

審計師考試審計查賬技巧11-09

審計師常識：審計查賬技巧08-27

十種審計查賬技巧05-15

中級審計師查賬技巧09-22

審計師查賬技巧匯總07-04

十種審計查賬技巧經(jīng)典匯總10-29

審計師考試審計師查賬技巧08-26

中級審計師考試審計師查賬技巧10-15

中級審計師查賬技巧有哪些08-22