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企業(yè)所得稅年報申報表的注意事項
1.《企業(yè)基礎信息表》（A000000）
本表為必填表。主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、主要會計政策、股東結構和對外投資情況等。納稅人填報申報表時，首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引。
注：102注冊資本（萬元）：填報的金額應當為全體股東或發(fā)起人出資或者認繳的股本金額，而不是實繳資本。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）
本表為必填表。是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。
3.《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)
本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。以下三類企業(yè)不需要填報該表：
（1）執(zhí)行事業(yè)單位會計準則、非營利企業(yè)會計制度納稅人；
�。�2）金融居民納稅人；
�。�3）非查賬征收企業(yè)所得稅納稅人。
4.《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)
本表僅適用于金融企業(yè)（包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。
5.《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）
本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定發(fā)生成本費用支出情況。以下三類企業(yè)不需要填報該表：
�。�1）執(zhí)行事業(yè)單位會計準則、非營利企業(yè)會計制度納稅人；
�。�2）金融居民納稅人；
�。�3）非查賬征收企業(yè)所得稅納稅人。
6.《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）
本表僅適用于金融企業(yè)（包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生成本支出情況。
7.《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）
本表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等按照有關會計制度規(guī)定取得收入、發(fā)生成本費用支出情況。
8.《期間費用明細表》（A104000）
本表由納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，填報期間費用明細項目。
根據(jù)費用科目核算的具體項目金額進行填報，如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額，應填報負數(shù)。
9.《納稅調整項目明細表》(A105000)
本表填報納稅人財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。
“收入類調整項目”：“稅收金額”減“賬載金額”后余額為正數(shù)的，填報在“調增金額”，余額為負數(shù)的，將絕對值填報在“調減金額”。
“扣除類調整項目”、“資產類調整項目”：“賬載金額”減“稅收金額”后余額為正數(shù)的，填報在“調增金額”，余額為負數(shù)的，將其絕對值填報在“調減金額”。
“特殊事項調整項目”、“其他”分別填報稅法規(guī)定項目的“調增金額”、“調減金額”。
“特別納稅調整應稅所得”：填報經特別納稅調整后的“調增金額”。
10.《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》（A105010）
本表填報納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產企業(yè)銷售未完工產品、未完工產品轉完工產品特定業(yè)務，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。
企業(yè)所得稅納稅調整時，特別是在實務中調增視同銷售收入時，但忘了調減視同銷售成本。
11.《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》（A105020）
本表填報納稅人發(fā)生會計上按照權責發(fā)生制確認收入，而稅法規(guī)定不按照權責發(fā)生制確認收入，需要按照稅法規(guī)定進行納稅調整的項目和金額。
簡單講就是，稅法規(guī)定部分收入類型（利息、特許權使用費等）按照特殊規(guī)定確認收入，未按權責發(fā)生制確認收入，而會計處理按權責發(fā)生制確認收入，進而產生時間性差異的情況，因此本表反映特定事項的會計處理確認收入、稅法規(guī)定確認收入以及納稅調整情況。
第9行“政府補助遞延收入”主要反映政府補助收入按權責發(fā)生制原則確認收入與稅收政策差異的納稅調整情況，即填寫政府補助收入為征稅收入。
需要提醒的是，符合稅法規(guī)定不征稅收入條件政府補助收入通過《A105040專項用途財政性資金納稅調整明細表》進行納稅調整，同時涉及不征稅收入用于支出形成的資產，其折舊、攤銷額不得稅前扣除，填報A105080《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》。
12.《投資收益納稅調整明細表》（A105030）
本表填報納稅人發(fā)生投資收益，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。以下三種情形的投資收益不填報本表：
�。�1）交易性金融資產等項目初始投資產生的投資收益，在A105000《納稅調整項目明細表》中的第6行“交易性金融資產初始投資調整”調整；
�。�2）發(fā)生持有期間投資收益，并按稅法規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入和居民企業(yè)之間的股息、紅利等)，本表不作調整。
符合免稅條件的“國債利息收入”在A107010《 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》的第2行“國債利息收入”填報；
符合免稅條件的“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益”在A107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》填報。
�。�3）處置投資項目產生的投資收益，按稅法規(guī)定確認為損失的，本表不作調整，在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)進行納稅調整。
13.《專項用途財政性資金納稅調整明細表》（A105040）
本表填報納稅人發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的金額。
14.《職工薪酬納稅調整明細表》（A105050）
本表填報納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經費、工會經費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出），會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。
15.《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》（A105060）
本表填報納稅人本年發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的金額。
16.《捐贈支出納稅調整明細表》（A105070）
本表填報納稅人發(fā)生捐贈支出，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。
�。�1）稅法規(guī)定予以全額稅前扣除的公益性捐贈不在本表填報；
�。�2）分項進行填報。分受捐單位明細填報，填報時接受捐贈捐贈支出的具體受贈單位，按受贈單位進行明細填報，需要提醒的是不是分項填報；
�。�3）企業(yè)若涉及捐贈支出納稅調整事項，應填報所有非全額稅前扣除捐贈支出（含公益性捐贈）情況，因為計算扣除限額是按照全額計算，如不填報所有非全額稅前扣除捐贈支出，否則無法進行納稅調整；
（4）本表為開放式表格，可填報行次根據(jù)當?shù)囟悇諜C關申報表格式。
17.《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（A105080）
本表填報納稅人資產折舊、攤銷情況及會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。
納稅人只要發(fā)生資產折舊、攤銷，即使不存在資產折舊、攤銷的納稅調整，也需要填報本表。
需要提醒的是，本表不是簡單的理解調整折舊、攤銷，包括涉及資本化支出、計稅基礎等內容的扣除調整均在本表反映，如不征稅收入支出形成的資產、企業(yè)重組中涉及資產計稅基礎問題等，同時還有對固定資產加速折舊稅收優(yōu)惠事項調整。
18.《固定資產加速折舊、扣除明細表》（A105081）
本表1至14行適用于按照《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等規(guī)定，享受固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅納稅人填報。
本表15至28行適用于按照《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規(guī)定，由享受技術進步、更新?lián)Q代、強震動、高腐蝕固定資產加速折舊，以及外購軟件、集成電路企業(yè)生產設備加速折舊或攤銷的查賬征稅納稅人填報，主要用于享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的備案。
企業(yè)本年度內稅法折舊額大于會計折舊額(或正常折舊額)的金額填寫本表，稅法折舊小于會計折舊(或正常折舊額)的金額不再填寫本表。稅法折舊額小于會計折舊額的主要情形：
�。�1）會計采取正常折舊方法，稅法采取縮短折舊年限方法，按稅法規(guī)定折舊完畢的。
�。�2）會計采取正常折舊方法，稅法采取年數(shù)總和法或者雙倍余額遞減法，稅法折舊金額小于會計折舊金額的。
�。�3）會計和稅法均加速折舊，但稅法與會計處理金額不一致，當稅法折舊金額小于會計折舊金額的。
�。�4）會計和稅法均加速折舊，該類固定資產稅會處理一致，當稅法折舊額小于正常折舊額的。
�。�5）稅法采取一次性扣除后，年度內剩余月份。
19.《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）
本表填報納稅人發(fā)生資產損失稅前扣除項目，以及由于會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。
發(fā)生即填報，即納稅人發(fā)生資產損失稅前扣除項目就需要填報，即使沒有納稅調整項目也要填報。
企業(yè)處置資產按稅法規(guī)定確認為收益不填報本表，即使發(fā)生納稅調整也不填報本表，如：
處置投資項目產生的投資收益，按稅法規(guī)定確認為損失的，在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)進行納稅調整。
處置投資項目產生的投資收益，按稅法規(guī)定確認為收益的，在A105030《投資收益納稅調整明細表》進行納稅調整。
20.《資產損失（專項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》（A105091）
本表填報納稅人發(fā)生的貨幣資產、非貨幣資產、投資、其他資產損失，以及由于會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。
21.《企業(yè)重組納稅調整明細表》（A105100）
本表填報納稅人發(fā)生企業(yè)重組所涉及的所得或損失，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。
在企業(yè)重組日所屬納稅年度分析填報，對于發(fā)生債務重組業(yè)務且選擇特殊性稅務處理（即債務重組所得可以在5個納稅年度均勻計入應納稅所得額）的納稅人，重組日所屬納稅年度的以后納稅年度，也在本表進行債務重組的納稅調整
22.《政策性搬遷納稅調整明細表》（A105110）
本表填報納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。
�。�1）本表適用于發(fā)生政策性搬遷納稅調整項目的納稅人在完成搬遷年度及以后進行損失分期扣除的年度填報；
（2）本表適用于發(fā)生政策性搬遷納稅調整項目，企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進行所得稅處理不在本表填報；
�。�3）按照會計準則及會計制度相關規(guī)定，搬遷過程中一般情況下不存在會計與稅法差異，即使搬遷過程中存在會計與稅法差異，也不在本表調整。
23.《特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表》（A105120）
本表填報保險公司、證券行業(yè)等特殊行業(yè)納稅人發(fā)生特殊行業(yè)準備金，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。
24.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）
本表填報納稅人以前年度發(fā)生的虧損，需要在本年度結轉彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結轉以后年度彌補的虧損額。
25.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）
本表填報納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠的項目和金額。
國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告 （國家稅務總局公告2015年第76號）明確對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部取消審批，一律實行備案管理方式，對于企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、固定資產加速折舊、單位價值低于5000元固定資產一次性扣除和低于100萬元的研發(fā)儀器設備一次性扣除等優(yōu)惠政策，企業(yè)通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)，不再另行填寫《備案表》。
26.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）
本表填報納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅項目和金額。不包括：
�。�1）連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
�。�2）居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益的免稅收入。
�。�3）被投資企業(yè)清算和撤回或減少投資股東的投資投資損失，本表不做調整，在A105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》進行納稅調整，屬于專項申報資產損失，同時填報A105091《資產損失（ 專項申報 ）稅前扣除及納稅調整明細表》第三部分“投資損失”。
�。�4）被投資企業(yè)清算和撤回或減少投資股東的投資轉讓所得，本表不做調整，在A105030《投資收益納稅調整明細表》進行填報與納稅調整。
27.《綜合利用資源生產產品取得的收入優(yōu)惠明細表》（A107012）
本表填報納稅人本年度發(fā)生的綜合利用資源生產產品取得的收入減計收入的項目和金額。
28.《金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優(yōu)惠明細表》（A107013）
本表填報納稅人本年度發(fā)生的金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入減計收入項目和金額。
29.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107014）
本表填報納稅人本年度享受研發(fā)費加計扣除情況和金額。
適用的新政策：《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）和《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）文件。
30.《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）
本表填報納稅人本年度享受減免所得額（包括農、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎設施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目以及符合條件的技術轉讓項目等）的項目和金額。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零二條規(guī)定，企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
31.《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）
本表填報納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠金額。
32.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）
本表填報納稅人本年度享受減免所得稅（包括小微企業(yè)、高新技術企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額。
第28行“減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”：對于符合條件的小型微利企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元人民幣的集成電路生產企業(yè)、國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)、設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)、中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)從事文化產業(yè)支撐技術等領域的高新技術企業(yè)等可享受稅率優(yōu)惠的企業(yè)，如A107020《所得減免優(yōu)惠明細表》中第13行以下沒有數(shù)值，則本行不需要填報；如A107020《所得減免優(yōu)惠明細表》中第13行以下有數(shù)值，且需要填報，且填報數(shù)額不得大于“A107020所得減免優(yōu)惠明細表”中13行以下各明細之和×25%。
33.《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）
本表填報納稅人本年度享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠的情況和金額。
�。�1）通過認定的高新技術企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。
�。�2）企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，企業(yè)應按《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2015年第76號）的規(guī)定，提交備案材料和準備留存?zhèn)洳橘Y料。
（3）高新技術企業(yè)資格期滿當年內，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳稅款。
【例】企業(yè)2016年12月10日獲得高新技術企業(yè)資格，2016年度起就可以享受稅收優(yōu)惠。
�。�4）新政策：《科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發(fā)的通知》 （國科發(fā)火〔2016〕195號）和《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）
34.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）
本表填報納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠的情況和金額。
35.《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）
本表填報納稅人本年度享受購買專用設備投資額抵免稅額情況和金額。
36.《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）
本表填報納稅人本年度來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得，按照我國稅法規(guī)定計算應繳納和應抵免的企業(yè)所得稅額。
37.《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）
本表填報納稅人本年度來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得，按照我國稅法規(guī)定計算調整后的所得。
38.《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）
本表填報納稅人境外分支機構本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額。
39.《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》（A108030）
本表填報納稅人本年度發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以抵免的所得稅額。
40.《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）
本表填報跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)總機構，按規(guī)定計算總分機構每一納稅年度應繳的企業(yè)所得稅，總、分機構應分攤的企業(yè)所得稅。
41.《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）
本表填報總機構所屬年度實際應納所得稅額以及所屬分支機構在所屬年度應分攤的所得稅額。
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