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所得稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)要求有哪些
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(一)內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)要求
企業(yè)所得稅申報(bào)表是企業(yè)履行納稅義務(wù)，依照稅法規(guī)定的內(nèi)容和期限以規(guī)范格式向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的書(shū)面報(bào)告。它也是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)稅款征收情況，以及進(jìn)行納稅檢查時(shí)判斷企業(yè)是否如實(shí)申報(bào)納稅的重要依據(jù)，還是判斷企業(yè)有無(wú)逃稅行為的憑證。
企業(yè)所得稅申報(bào)表中的項(xiàng)目主要包括：銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額、適用稅率、應(yīng)納所得稅稅額、應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額、期末應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額等項(xiàng)目。
(1)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入部分。
這一部分包括：銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入、銷(xiāo)售折扣與折讓、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))成本、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))稅金及附加。主要反映主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。工業(yè)企業(yè)填寫(xiě)產(chǎn)品銷(xiāo)售額，商品流通企業(yè)填寫(xiě)商品銷(xiāo)售收入，服務(wù)企業(yè)填寫(xiě)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，表中銷(xiāo)售折讓和折扣，只限于商品流通企業(yè)填寫(xiě)，其他企業(yè)在表中銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入欄中反映。
(2)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)部分。
這一部分包括：代購(gòu)代銷(xiāo)收入、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益、境外勞務(wù)收益、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、匯兌損失。
這里代購(gòu)代銷(xiāo)收入僅限于有代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)的企業(yè)填寫(xiě)，匯兌損失限于單獨(dú)核算匯兌損益的商品流通企業(yè)填寫(xiě)，如為凈收益，應(yīng)加負(fù)號(hào);其他企業(yè)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在財(cái)務(wù)費(fèi)用中反映。表中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益填寫(xiě)當(dāng)期發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，境外勞務(wù)收益，反映企業(yè)從境外取得的勞務(wù)收益等。
(3)利潤(rùn)總額部分。
這一部分包括：投資收益(其中包括聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)、境外投資收益、股息收益、國(guó)庫(kù)券利息收入、國(guó)家補(bǔ)貼收入)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出。
聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)填寫(xiě)聯(lián)營(yíng)企業(yè)就地征收所得稅后，投資企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的稅后利潤(rùn);境外投資收益填寫(xiě)有境外投資的企業(yè)取得的股息收入;國(guó)家補(bǔ)貼收入欄填寫(xiě)取得國(guó)家或部門(mén)給予的各種補(bǔ)貼收入。
(4)納稅調(diào)整增、減額部分。
根據(jù)納稅申報(bào)表的對(duì)應(yīng)部分填寫(xiě)，應(yīng)與企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表中的相對(duì)應(yīng)的合計(jì)額一致。
減、免稅所得額根據(jù)附表企業(yè)減免稅項(xiàng)目表填寫(xiě);境外收益補(bǔ)稅額，一般是指超過(guò)抵免限額的稅款，可用下列公式計(jì)算：
應(yīng)補(bǔ)繳所在地所得稅額=境外收益額÷(1-來(lái)源地國(guó)稅率)×(納稅人適用稅率-來(lái)源地國(guó)稅率)。
另外，如果期末應(yīng)退所得稅額，則前用負(fù)號(hào)表示。
適用稅率，一般企業(yè)均為33%;在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)按規(guī)定的稅率執(zhí)行;適用兩檔低稅率的企業(yè)如有從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)或境外收益需補(bǔ)稅的，其適用稅率的確定，為了簡(jiǎn)便合理，可能以不并入本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額確定適用稅率，而按原應(yīng)納稅所得額的大小加以確定。
內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表適用除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以外的所有企業(yè)。對(duì)內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的填報(bào)要求主要包括：
(1)企業(yè)在年度終了報(bào)送本表的同時(shí)，應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，包括年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、成本表、及其他有關(guān)附表;附送詳細(xì)的與申報(bào)年度所得稅有關(guān)的財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用、銷(xiāo)售等狀況的說(shuō)明材料。
(2)企業(yè)無(wú)論盈利或虧損，都應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表，并附送上述所列的有關(guān)報(bào)表和說(shuō)明材料。
(3)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”包括企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、商品銷(xiāo)售收入凈額和企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)收入。
(4)“投資收益”是指企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。企業(yè)從國(guó)外、差別稅率地區(qū)分回的利潤(rùn)也在該項(xiàng)目反映。
(二)外資企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)要求
(1)對(duì)外資企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表的填寫(xiě)要求。
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)季度所得稅申報(bào)表適用于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))季度預(yù)繳所得稅。外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。外國(guó)企業(yè)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅。
對(duì)于能夠提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，能夠如實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，以及因不能提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，采用核定利潤(rùn)率方法進(jìn)行季度申報(bào)所得稅，都填報(bào)此表。
企業(yè)所得為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按照外匯市場(chǎng)的匯價(jià)折合成人民幣繳納稅款，并附送有關(guān)折算附表。
填寫(xiě)要求如下：
�、偌{稅人編碼：填寫(xiě)辦理稅務(wù)登記時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的稅務(wù)編碼。
�、诩{稅季度：填寫(xiě)按公歷年度或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)所采用的本企業(yè)滿12個(gè)的會(huì)計(jì)年度劃分的四個(gè)季度。
�、厶畋砣掌冢禾顚�(xiě)辦理納稅申報(bào)表的實(shí)際日期。
�、芷髽I(yè)名稱(chēng)：填寫(xiě)企業(yè)辦理工商登記的名稱(chēng)。
�、葶y行賬號(hào)：填寫(xiě)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)戶(hù)銀行的名稱(chēng)和款項(xiàng)結(jié)算賬號(hào)，如果有多家開(kāi)戶(hù)銀行，應(yīng)分別列明。
�、薇炯径蠕N(xiāo)售(銷(xiāo)貨)收入凈額：填寫(xiě)本季度按照產(chǎn)品、商品的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格所計(jì)算的貨幣資金總額(不包括銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)貨折讓)。如系外幣，應(yīng)在備注欄中注明外幣名稱(chēng)和單位。
�、呗暶魅耍禾顚�(xiě)法定代表人姓名;或填寫(xiě)代理人申報(bào)人姓名。
�、嗉径忍潛p時(shí)，用紅字填寫(xiě)。
�、岵捎冒瓷夏甓葢�(yīng)納稅所得額的1/4或核定利潤(rùn)率或其他方法計(jì)算納稅所得額預(yù)繳稅的，分別填寫(xiě)“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”欄第四項(xiàng)上年度應(yīng)納稅所得額的四分之一、第五項(xiàng)按核定利潤(rùn)率計(jì)算的應(yīng)納稅所得額、第六項(xiàng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。
(2)對(duì)外資企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填寫(xiě)要求。
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)年度所得稅申報(bào)表適用于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))年度匯算清繳所得稅，外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。外國(guó)企業(yè)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅。
填寫(xiě)要求如下：
�、偌{稅年度：填寫(xiě)公歷年度或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)所采用的本企業(yè)滿12個(gè)月的會(huì)計(jì)年度。
�、诒灸甓葼I(yíng)業(yè)收入額：填寫(xiě)本納稅年度內(nèi)從事交通運(yùn)輸、旅游服務(wù)等服務(wù)性業(yè)務(wù)取得的收入總額。
�、凼杖肟傤~：填寫(xiě)本企業(yè)本納稅年度內(nèi)銷(xiāo)售(銷(xiāo)貨)或營(yíng)業(yè)收入凈額、其他業(yè)務(wù)收入及營(yíng)業(yè)外收入之和。
�、芡鈬�(guó)稅額扣除：填寫(xiě)外商投資企業(yè)在匯總納稅時(shí)，對(duì)來(lái)源于境外的所得實(shí)際繳納的所得稅款，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅額中扣除的部分，但該準(zhǔn)予扣除的部分，不得超過(guò)其境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
�、萜髽I(yè)年度虧損的，應(yīng)用紅字填寫(xiě)。
�、迣�(duì)于能夠提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，能夠如實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要填寫(xiě)“收入凈額”、“扣除額”、“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”欄。對(duì)于不能提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需填寫(xiě)“核定應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”欄。
(3)對(duì)外商投資企業(yè)清算所得稅申報(bào)表的填寫(xiě)要求。
外商投資企業(yè)清算所得稅申報(bào)適用于外商投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))對(duì)清算所得額繳納所得稅的申報(bào)。
填寫(xiě)要求如下：
�、偾逅闫陂g：填寫(xiě)企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至辦理完清算事務(wù)之日止的期間。
�、谔畋砣掌冢禾顚�(xiě)辦理納稅申報(bào)表的實(shí)際日期。
�、廴抠Y產(chǎn)(或財(cái)產(chǎn))：填寫(xiě)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模需要實(shí)際投入的基本建設(shè)資金與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金的總稱(chēng)。
�、芨黜�(xiàng)負(fù)債：填寫(xiě)企業(yè)借入或應(yīng)付的各種債務(wù)的總和。
�、莞黜�(xiàng)損失：填寫(xiě)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)無(wú)法收回的資金或財(cái)產(chǎn)。
�、奁髽I(yè)未分配利潤(rùn)：填寫(xiě)企業(yè)股東及投資者按其股份及投資協(xié)議應(yīng)分配而尚未分配的利潤(rùn)額。
⑦各項(xiàng)基金：填寫(xiě)企業(yè)依照規(guī)定提取的生產(chǎn)發(fā)展基金、福利基金等結(jié)余金額。
�、嗲逅阗M(fèi)用：填寫(xiě)企業(yè)在清算過(guò)程中所發(fā)生的與清算費(fèi)用有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。
�、釋�(shí)繳資本：填寫(xiě)企業(yè)股東及投資者實(shí)際投入的資本額。
(4)外國(guó)企業(yè)扣繳所得稅報(bào)告表填寫(xiě)要求。
扣繳所得稅報(bào)告表適用于扣繳義務(wù)人按照稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)下列所得，按次或按期扣繳所得稅稅款的報(bào)告：
�、偻鈬�(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)外和利潤(rùn)(股息)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得。
�、陔m設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系。
�、弁鈬�(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)和提供咨詢(xún)、管理、培訓(xùn)等勞務(wù)活動(dòng)所得。
扣繳所得稅報(bào)告表填寫(xiě)要用中文，也可用中外兩種文字填寫(xiě)。
填寫(xiě)要求如下：
�、倏劾U義務(wù)人名稱(chēng)：填寫(xiě)實(shí)際支付外國(guó)企業(yè)款項(xiàng)的單位和個(gè)人名稱(chēng);
�、诘刂罚禾顚�(xiě)在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際辦理款項(xiàng)結(jié)算的單位和個(gè)人地址;
�、劭鄢~：填寫(xiě)按稅法規(guī)定，不應(yīng)扣繳所得稅的合同金額;
�、芸劾U義務(wù)人編碼：填寫(xiě)辦理稅務(wù)登記時(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的扣繳義務(wù)人的稅務(wù)編碼。
(三)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)要求
(1)自行申報(bào)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)要求。
該表適用于自行申報(bào)納稅人(包括外國(guó)人和中國(guó)人)直接報(bào)繳稅款，凡由扣繳單位扣繳稅款的納稅義務(wù)人，不填寫(xiě)本表。
(2)代扣代繳個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)要求。
該表適用于支付單位代扣代繳個(gè)人所得稅稅款的扣繳納稅申報(bào)。
填寫(xiě)要求包括：
(1)稅款所屬時(shí)間：為納稅人收入的所屬時(shí)間(時(shí)期)。
(2)扣繳單位：為支付單位。
(3)納稅人：為被扣個(gè)人所得稅的自然人。
(4)工作單位：納稅人有掛職、兼職的，應(yīng)填原來(lái)的所在單位，不填掛職(兼職)的單位。
(5)支付外國(guó)貨幣的，應(yīng)按當(dāng)日外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣繳納稅款。
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