2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》答疑

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　　問題：現(xiàn)金的溢余那里的分錄不太懂?對其他應(yīng)付款這里有點模糊，能舉個類似的例題我參考一下嗎?

　　【答】1.盤點現(xiàn)金溢余

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　這步分錄說明清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，所以在賬上增加了庫存現(xiàn)金，對方科目計入待處理財產(chǎn)損溢

　　2.報經(jīng)批準后

　　借：待處理財產(chǎn)損益

　　貸：其他應(yīng)付款

　　營業(yè)外收入

　　這步分錄是將溢余的資金按照批準后的處理計入相應(yīng)的賬戶，其中計入“其他應(yīng)付款”的部分是應(yīng)該支付給別人或單位而未支付的部分，計入“營業(yè)外收入”的部分是無法查明原因的部分，所以作為企業(yè)的以下偶然的利得來處理

　　3.比如，企業(yè)本來要支付了租金2000，且賬務(wù)上已經(jīng)做了

　　借：管理費用 2000

　　貸：庫存現(xiàn)金 2000

　　但是由于種種原因，導(dǎo)致現(xiàn)金沒有支付出去，到了月末清查的時候，發(fā)現(xiàn)實際的現(xiàn)金比賬上的多，所以就要查明原因，發(fā)現(xiàn)應(yīng)該支付的租金還沒支付出去

　　所以經(jīng)批準，要計入“其他應(yīng)付款”，表示企業(yè)要支付但尚未支付的款項

　　借：待處理財產(chǎn)損益 2000

　　貸：其他應(yīng)付款 2000

　　問題：什么時候會影響應(yīng)收賬款余額不影響應(yīng)收賬款賬面價值?什么時候影響應(yīng)收賬款賬面價值不影響賬面余額呢?還有什么時候又影響應(yīng)收賬款賬面價值又影響應(yīng)收賬款賬面余額呢?

　　【答】應(yīng)收賬款的賬面價值=應(yīng)收賬款的賬面余額-壞賬準備

　　1.計提壞賬準備時，

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：壞賬準備

　　壞賬準備增加，影響賬面價值，但不影響賬面余額;

　　2.沖回多計提的壞賬準備，

　　借：壞賬準備

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　壞賬準備減少，影響賬面價值，但不影響賬面余額;

　　3.實際發(fā)生壞賬，

　　借：壞賬準備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款余額減少，壞賬準備減少，并且減少的金額相同，賬面價值不變;(結(jié)合公式)

　　4.發(fā)生壞賬又收回，

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　第一筆分錄應(yīng)收賬款余額增加，壞賬準備增加，增加的金額相同，不影響賬面價值;第二筆分錄收回應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款余額減少，但兩筆分錄一借一貸，導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額不變。

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