- 初級會計(jì)師考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案四 推薦度：
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2015年初級會計(jì)師考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案（四）
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共20題,每小題1分,共20分。每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí),相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會計(jì)科目是(C)。
A.管理費(fèi)用
B.生產(chǎn)成本
C.在建工程
D.其他業(yè)務(wù)支出
2.企業(yè)在記錄管理費(fèi)用時(shí),通常所采用的明細(xì)賬格式是(A)。
A.多欄式明細(xì)賬
B.卡片式明細(xì)賬
C.數(shù)量金額式明細(xì)賬
D.橫線登記式明細(xì)賬
3.企業(yè)現(xiàn)金清查中,經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入(B)。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.管理費(fèi)㈩
C.營業(yè)費(fèi)用
D.營業(yè)外支山
4.下列各項(xiàng)中,符合會計(jì)要素收入定義的是(A)。
A.出售材料收入
B.出售無形資產(chǎn)凈收益
C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益
D.向購貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額
5.下列做法中,符合《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的是(D)。
A.自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章
B.外來原始憑證金額錯(cuò)誤,可在原始憑證上更正但需簽名或蓋章
C.凡是賬簿記錄金額錯(cuò)誤,都可以采用“劃線更正法”予以更正
D.銷售商品1000.84元,銷貨發(fā)票大寫金額為:壹仟元零捌角肆分
6.某企業(yè)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2005年3月1日結(jié)存甲材料300公斤,每公斤實(shí)際成本為20元;3月15日購入甲材料280公斤,每公斤實(shí)際成本為25元;3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如分別按后進(jìn)先出法和先進(jìn)先出法計(jì)算3月份發(fā)出甲材料的實(shí)際成本,兩種方法的計(jì)算結(jié)果相比較,其差額為(C)元。
A.400
B.500
C.1000
D.1400
7.某企業(yè)出售一臺設(shè)備(不考慮相關(guān)稅金),原價(jià)160000元,已提折舊45000元,出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3000元,出售設(shè)備所得價(jià)款113000元。該設(shè)備出售凈收益為(D)元。
A.2000
B.2000
C.5000
D.5000
8.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí),應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入(A)
A.資本公積
B.其他應(yīng)付款
C.營業(yè)外收入
D.其他業(yè)務(wù)收入
9.某企業(yè)為增值稅—般納稅人,2004年實(shí)際已交納稅金情總?cè)缦?增值稅850萬元,消費(fèi)稅150萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅70萬元,車船使用稅0.5萬元,印花稅1.5萬元,所得稅120萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記人“應(yīng)交稅金”科目借方的金額是(B)萬元。
A.1190
B.1190.5
C.1191.5
D.1192
10.2003年7月1日甲企業(yè)按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息、年利率6%(不計(jì)復(fù)利)、面值總額為5000萬元的債券。2004年12月31日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額為(D)萬元。
A.5150
B.5600
C.5000
D.5450
11.下列各項(xiàng)中,導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是(B)。
A.預(yù)付貨款
B.賒購商品
C.開出銀行匯票
D.用盈金公積轉(zhuǎn)增資本
12.甲公司收到某外商投資者作為資本投入的外幣60萬美元,當(dāng)日市場匯率為1美元=8.3民幣元。甲公司以人民幣為記賬本位幣。雙方簽訂的投資合同中約定匯率為1美元=8.0人民幣元。甲公司收到外幣時(shí),應(yīng)計(jì)入資本公積的金額是(B)萬元。
A.0
B.18
C.480
D.498
13.下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是(C)。
A.應(yīng)付現(xiàn)金股利
B.應(yīng)交教育費(fèi)附加
C.應(yīng)付租入包裝物租金
D.應(yīng)付管理人員工資
14.2005年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下:實(shí)收資本200萬元,資本公積17萬元,盈余公積38萬元,未分配利潤32萬元。則該企業(yè)2005年1月1日留存收益為(C)萬元。
A.32
B.38
C.70
D.87
15.某企業(yè)采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2004年12月31日,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額2.6萬元。當(dāng)日,應(yīng)收賬款余額180萬元,其中,未到期的應(yīng)收賬款80萬元,估計(jì)損失率0.5%;過期6個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收賬款60萬元,估計(jì)損失率2%;過期6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款40萬元,估計(jì)損失率3%。則該企業(yè)2004年12月31日應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的金額為(A)萬元。
A.0.2
B.0.6
C.2.8
D.5.4
16.某企業(yè)2005年3月份發(fā)生的費(fèi)用有:計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬元,發(fā)生車間管理人員工資40萬元,支付廣告費(fèi)30萬元,預(yù)提短期借款利息20萬元,支付勞動保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為(B)萬元。
A.50
B.60
C.100
D.110
17.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本,應(yīng)借記的會計(jì)科目是(D)
A.在途物資
B.庫存商品
C.主營業(yè)務(wù)成本
D.發(fā)出商品
18.確立會計(jì)核算空間范圍所依據(jù)的會計(jì)基本假設(shè)是(A)
A.會計(jì)主體
D.持續(xù)經(jīng)營
C.會計(jì)分期
D.貨幣計(jì)量
19.編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號,其目的之一是(D)
A.便于會計(jì)入員分工記賬
B.明確會計(jì)入員記賬責(zé)任
C.說明會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間
D.分清會計(jì)事項(xiàng)處理匝序
20.下列各項(xiàng)中,不屬于原始憑證要素的是(C)。
A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期
B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容
C.會計(jì)入員記賬標(biāo)記
D.原始憑證附件
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共15題,每小題2分,共30分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號21至35信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
21.根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,下列會計(jì)檔案中需要永久保存的有(CD)。
A.總賬
B.日記賬
C.年度財(cái)務(wù)報(bào)告
D.會計(jì)檔案保管清冊
22.根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定,企業(yè)可以開設(shè)的銀行結(jié)算賬戶有(ABCD)。
A.基本存款賬戶
B.一般存款賬戶
C.專用存款賬戶
D.臨時(shí)存款賬戶
23.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于其他貨幣資金的有(BD)
A.備用金
B.存出投資款
C.銀行承兌匯票
D.銀行匯票存款
24.企業(yè)核算收到短期投資的現(xiàn)金股利時(shí),可能涉及的會計(jì)科目有(BCD)。
A.投資收益
B.短期投資
C.應(yīng)收股利
D.銀行存款
25.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí),可能涉及的會計(jì)科目有(BC)。
A.管理費(fèi)用
B.營業(yè)外收入
C.營業(yè)外支出
D.長期待攤費(fèi)用
26.下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中,屬于流動負(fù)債的有(ABD)。
A.預(yù)收賬款
B.其他應(yīng)交款
C.預(yù)付賬款
D.一年內(nèi)到期的長期借款
27.企業(yè)交納的下列稅費(fèi)中,應(yīng)通過“其他應(yīng)交款”科目核算的有(BD)。
A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
B.教育費(fèi)附加
C.車船使用稅
D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
28.下列資本公積項(xiàng)目中,可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有(CD)。
A.關(guān)聯(lián)交易差價(jià)
B.股權(quán)投資準(zhǔn)備
C.外幣資本折算差額
D.資本(股本)溢價(jià)
29.企業(yè)在采用備抵法核算壞賬損失時(shí),估計(jì)壞賬損失的方法有(ABCD)。
A.賬齡分析法
B.個(gè)別認(rèn)定法
C.銷貨百分比法
D.應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法
30.下列各項(xiàng)費(fèi)用中,不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有(ABC)。
A.營業(yè)費(fèi)用
B.管理費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.制造費(fèi)用
31.下列各項(xiàng)中,影響營業(yè)利潤的項(xiàng)目有(AB)。
A.已銷商品成本
B.原材料銷售收入
C.出售固定資產(chǎn)凈收益
D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益
32.企業(yè)吸收投資者出資時(shí),下列會計(jì)科目的余額可能發(fā)生變化的有(BC)。
A.盈余公積
B.資本公積
C.實(shí)收資本
D.利潤分配
33.下列各項(xiàng)中,屬于會計(jì)基本職能的有(AD)。
A.進(jìn)行會計(jì)核算
B.預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景
C.評價(jià)未來業(yè)績
D.實(shí)施會計(jì)監(jiān)督
34.企業(yè)實(shí)施電算化會計(jì),在會計(jì)軟件初始化前,應(yīng)做好的基礎(chǔ)工作有(ABCD)。
A.重新核對賬目,整理手工會計(jì)數(shù)據(jù)
B.規(guī)范憑證、賬簿、報(bào)表的格式及內(nèi)容
C.建立會計(jì)科目體系并確定會計(jì)科目編碼
D.規(guī)范憑證、賬簿、報(bào)表的生成、傳遞和處理程序
35.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有(BCD)。
A.廣告費(fèi)
B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
D.研究與開發(fā)費(fèi)
三、判斷題(本類題共10題,每小題1分,共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號81至90信息點(diǎn)。表述正確的,填涂答題卡中信息點(diǎn)表述錯(cuò)誤的,則填涂答題卡中信息點(diǎn)I×]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
81.企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(×)
82.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人,銷售產(chǎn)品一批,含稅價(jià)格42400元,增值稅征收率6%,該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為2400元。(對)
83.企業(yè)報(bào)銷離退休人員的醫(yī)藥費(fèi),應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)列支。(×)
84.企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓,應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(×)
85.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利,不會引起留存收益總額的變動。(×)
86.某企業(yè)年初未分配利潤100萬元,本年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元,提取法定盈余公積75萬元,提取任意盈余公積25萬元,該企業(yè)年末可供投資者分配利潤為500萬元。(對)
87.企業(yè)對于跨年度且期未能對交易結(jié)果作出可靠估計(jì)的勞務(wù),應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。(對)
88.傘業(yè)對融資租入的固定資產(chǎn)雖不擁有所有權(quán),但能對其進(jìn)行控制,故應(yīng)將其作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算。(對)
89.年終結(jié)賬時(shí),有余額的賬戶,應(yīng)將其余額直接記人新賬余額欄內(nèi),不需要編制記賬憑證。(對)
90.無形資產(chǎn)成本在取得的當(dāng)月開始攤銷,處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。(對)
四、計(jì)算分析題(本類題共4題,每小題5分,共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人。該公司會計(jì)入員在結(jié)賬前進(jìn)行對賬時(shí),發(fā)現(xiàn)如下錯(cuò)賬(會計(jì)分錄中的金額單位為萬元):
(1)以存出投資款100萬元購買乙公司股票作為短期投資,買價(jià)中包含10萬元已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利。編制的會計(jì)分錄為:
借:短期投資100
貸:銀行存款100
(2)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)100萬元,增值稅17萬元�？铐�(xiàng)已收到存入銀行。編制的會計(jì)分錄為:
借:銀行存款11.7
貸:主營業(yè)務(wù)收入10
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
(3)以銀行存款支付廣告費(fèi)20萬元。編制的會計(jì)分錄為:
借:營業(yè)費(fèi)用20
貸:銀行存款20
甲公司登記賬簿時(shí),在“營業(yè)費(fèi)用”和“銀行存款”賬戶登記的金額為2萬元。
要求:
(1)指出對上述錯(cuò)賬應(yīng)采用何種更正方法。
(2)分別編制錯(cuò)賬更正會計(jì)分錄。
(3)位交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,答案中的金額單位用力元表示)
[答案]：
(1)①采用紅字更正法。②補(bǔ)充登記法。③劃線更正法。
(2)
①先做一筆紅字沖銷分錄：
借：短期投資 100(紅色)
貸：銀行存款 100(紅色)
再做一筆正確的：
借：短期投資90
應(yīng)收股利10
貸：其他貨幣資金――存出投資款100
�、诮瑁恒y行存款105.3
貸：主營業(yè)務(wù)收入90
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3
�、鄄恍枰龇咒�。
2.乙公司屬于商品流通企業(yè),為增值稅一般納稅人,售價(jià)中不含增值稅。該公司只經(jīng)營甲類商品并采用毛利率法對發(fā)出商品計(jì)價(jià),季度內(nèi)務(wù)月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該公司2004年第一季度、第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下:
(1)2004年第一季度累計(jì)銷售收入為600萬元、銷售成本為510萬元,3月末庫存商品實(shí)際成本為400萬元。
(2)2004年第二季度購進(jìn)甲類商品成本880萬元。
(3)2004年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入300萬元。
(4)2004年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入500萬元。
(5)假定2004年6月末按一定方法計(jì)算的庫存商品實(shí)際成本420萬元。
要求:根據(jù)上述資料計(jì)算下列指標(biāo):
(1)計(jì)算乙公司甲類商品2004年第一季度的實(shí)際毛利率。
(2)分別計(jì)算乙公司甲類商品2004年4月份、5月份、6月份的商品銷售成本。(答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]：
(1)第一季毛利率=(600-510)/600*100%=15%
(2)4月份商品銷售成本=300*(1-15%)=255(萬元)
5月份商品銷售成本=500*(1-15%)=425(萬元)
6月份商品銷售成本=400+880-420-255-425=180(萬元)
3.甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下:
(1)購買一臺設(shè)備供一車間使用,采用工作量法計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)60萬元,預(yù)計(jì)總工作時(shí)數(shù)為20萬小時(shí),預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。該設(shè)備2004年4月份工作量為4000小時(shí)。
(2)廠部新辦公樓交付使用,采用平均年限法計(jì)提折舊。該辦公樓原價(jià)620萬元,預(yù)計(jì)使用年限20年,預(yù)計(jì)凈殘值20萬元。
(3)公司總部的一輛轎車使用期滿予以報(bào)廢。該轎車原價(jià)37萬元,預(yù)計(jì)使用年限6年,凈殘值1萬元,采用平均年限法計(jì)提折舊。
假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù),不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。
要求:
(1)計(jì)算甲公司2004年4月?lián)魬?yīng)計(jì)提的折舊額。
(2)編制甲公司2004年4月份計(jì)提折舊的會計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]：
(1)2004年4月應(yīng)提折舊額=(60-5)*4000/200000+(620-20)/20/12=3.6(萬元)汽車3月份已經(jīng)報(bào)廢不用提折舊
(2)
借：制造費(fèi)用1.1
管理費(fèi)用2.5
貸：累計(jì)折舊3.6
4.甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務(wù)合同,甲公司為乙公司開發(fā)一套系統(tǒng)軟件(以下簡稱項(xiàng)目L2003年3月2日項(xiàng)目開發(fā)工作開始,預(yù)計(jì)2005年2月26日完工。
預(yù)計(jì)開發(fā)完成該項(xiàng)目的總成本為360萬元。其他有關(guān)資料如下:
(1)2003年3月30日,甲公司預(yù)收乙公司支付的項(xiàng)目款170萬元存人銀行。
(2)2003年甲公司為該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本126萬元。
(3)至2004年12月31日,甲公司為該項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本315萬元。
(4)甲公司在2003年、2004年末均能對該項(xiàng)目的結(jié)果予以可靠估計(jì)。
要求:
(1)計(jì)算甲公司2003年、2004年該項(xiàng)目的完成程度。
(2)計(jì)算甲公司2003年、2004年該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的收入和費(fèi)用。
(3)編制甲公司2003年收到項(xiàng)目款、確認(rèn)收入和費(fèi)用的會計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]：
(1)
2003年該項(xiàng)目的完工程度：
126/360*100%=35%
2004年該項(xiàng)目的完工程度：
315/360*100%=87.5%
(2)
2003年該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的收入和費(fèi)用:
收入:400*35%=140(萬元)
費(fèi)用:360*35%=126(萬元)
2004年該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的收入和費(fèi)用:
收入:400*87.5%-140=210(萬元)
費(fèi)用:360*87.5%-126=189(萬元)
(3)
甲公司2003年收到項(xiàng)目款、確認(rèn)收入和費(fèi)用的會計(jì)分錄:
收到預(yù)收帳款時(shí):
借:銀行存款170
貸:預(yù)收帳款170
發(fā)生勞務(wù)成本時(shí):
借:勞務(wù)成本126
貸:銀行存款126
確認(rèn)收入和費(fèi)用時(shí):
借:預(yù)收帳款140
貸:主營業(yè)務(wù)收入140
借:主營業(yè)務(wù)成本126
貸:勞務(wù)成本126
五、綜合題(本類題共2題,每小題10分,共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同出資設(shè)立,注冊資本800萬元。出資協(xié)議規(guī)定,A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下:
(1)2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示(各位股東的出資已全部到位,并經(jīng)中國注冊會計(jì)師驗(yàn)證,有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥):
出資者貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)無形資產(chǎn)合計(jì)A270
50（專利權(quán)）320B130150（設(shè)備）
280C17030（轎車）
200合計(jì)57018050800
(2)2003年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元,決定分配現(xiàn)金股利100萬元,計(jì)劃在2004年2月10日支付。
(3)2004年12月31日,吸收D股東加入本公司,將甲公司注冊資本由原800萬元增至1000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元(增值稅專用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬元,增值稅8.5萬元)出資,占增資后注冊資本10%的股份;其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日,四位股東的出資已全部到位,并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票,有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。
要求:
(1)編制甲公司2002年12月31日收到出資者投入資本的會計(jì)分錄(“實(shí)收資本”科目要求寫出明細(xì)科目)。
(2)編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄(“應(yīng)付股利”科目要求寫出明細(xì)科目兒
(3)計(jì)算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積。
(4)編制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計(jì)分錄。
(5)計(jì)算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。
(答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]：
(1)
借：銀行存款570
無形資產(chǎn)50
固定資產(chǎn)—設(shè)備150
固定資產(chǎn)—轎車30
貸：實(shí)收資本—A320
實(shí)收資本—B280
實(shí)收資本—C200
(2)2003年分配現(xiàn)金股利時(shí)：
借：利潤分配100
貸：應(yīng)付股利—A100×40%40
應(yīng)付股利—B100×35%35
應(yīng)付股利—C100×25%25
(3)甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積：
100+58.5-1000×10%=58.5(萬元)
(4)收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計(jì)分錄：
借：銀行存款100
原材料50
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8.5
貸：實(shí)收資本—D100
資本公積—資本溢價(jià)58.5
借：銀行存款100
貸：實(shí)收資本—A40
實(shí)收資本—B35
實(shí)收資本—C25
(5)
A股東占有比例=(320+40)/1000=36%
B股東占有比例=(280+35)/1000=31.5%
C股東占有比例=(200+25)/1000=22.5%
D股東占有比例=100/1000=10%
2.乙公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用17%的增值稅稅率,售價(jià)中不含增值稅。商品銷售時(shí),同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2004年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示:
單位:萬元
科目名稱借方余額科目名稱貸方余額主營業(yè)務(wù)成本1085主營業(yè)務(wù)收入1550主營業(yè)務(wù)稅金及附加15其他業(yè)務(wù)收入16其他業(yè)務(wù)支出10投資收益22營業(yè)費(fèi)用34營業(yè)外收入50管理費(fèi)用21
財(cái)務(wù)費(fèi)用52
營業(yè)外支出20
2004年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)50萬元,增值稅8.5萬元�？铐�(xiàng)已收到并存人銀行。該批商品的實(shí)際成本為37.5萬元。
(2)本月發(fā)生應(yīng)付工資176萬元,其中生產(chǎn)工人工資120萬元,車間管理人員工資10萬元,廠部管理人員工資14萬元,福利部門人員工資2萬元,銷售人員工資30萬元。假定不考慮當(dāng)月計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。
(3)本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本64萬元。
(4)本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元、教育費(fèi)附加0.5萬元。
(5)該公司所得稅按應(yīng)付稅款法處理,適用的所得稅稅率為33%。假定該公司本年無納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求:
(1)編制乙公司2004年12月份業(yè)務(wù)(1)至業(yè)務(wù)(4)相關(guān)的會計(jì)分錄。
(2)編制乙公司2004年度利潤表(利潤表見答題紙第9頁)。
(3)編制乙公司2004年應(yīng)交所得稅的會計(jì)分錄。
(4)應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]：
(1)乙公司2004年12月份業(yè)務(wù)(1)至業(yè)務(wù)(4)相關(guān)的會計(jì)分錄:
1.銷售商品時(shí):
借:銀行存款58.5
貸:主營業(yè)務(wù)收入50
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本37.5
貸:庫存商品37.5
2.計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí):
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加5.5
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5
其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加0.5
3.工資分配時(shí):
借:生產(chǎn)成本120
制造費(fèi)用10
管理費(fèi)用14
營業(yè)費(fèi)用30
應(yīng)付福利費(fèi)2
貸:應(yīng)付工資176
注意:制造費(fèi)用不能從利潤表扣除,它不是期間費(fèi)用到時(shí)會轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本.
4.攤銷無形資產(chǎn)時(shí):
借:管理費(fèi)用64
貸:無形資產(chǎn)64
(2)編制乙公司2004年度利潤表:
一、主營業(yè)務(wù)收入1600減:主營業(yè)務(wù)成本1122.5主營業(yè)務(wù)稅金及附加20.5二、主營業(yè)務(wù)利潤457加：其他業(yè)務(wù)利潤6減：營業(yè)費(fèi)用64管理費(fèi)用99財(cái)務(wù)費(fèi)用52三、營業(yè)利潤248五、凈利潤201加：投資收益22營業(yè)外收入50減：營業(yè)外支出20四、利潤總額300減：所得稅99五、凈利潤201
(3)計(jì)算所得稅時(shí):
借:所得稅99
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅99
實(shí)際上交時(shí):(這個(gè)可以不要,題目沒有要求)
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅99
貸:銀行存款99
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