2015初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（九）答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1. C2. B3. C4. C5. B
6. D7. C8. A9. C10. C
11. D12. D13. A14. D15. B
16. B17. C18. B19. A20. D
二、多項(xiàng)選擇題
1. ABC2. ACD3. CD4. BCD5. ABC
6. ABC7. ABD8. CD9. ABCl0. ABCD
11. ABl2. BC13. BD14. ABD15. AB
三、判斷題
1. ×2. ×3. √4. ×5. √
6. √7. ×8. √9. ×10. ×
四、計(jì)算分析題
1.(1)
�、儋N現(xiàn)期=90-40=50
�、诘狡谥担�100000x(1+6%x90/360)=101500(元)
或101 499.4(元)
�、圪N現(xiàn)利息：101 500x9%x50/360=l 268.75(元)
或1268.74(元)
�、苜N現(xiàn)收入：101 50O-1 268.75=100 231.25(元)
或100230.66(元)
(2)
�、�
借：應(yīng)收票據(jù) 100 000
貸：應(yīng)收賬款 100 000
�、�
借：銀行存款 100 231.25(或100 230.66)
貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 231.25(或230.66)
2.(1)
�、�4月5日購(gòu)入A材料實(shí)際單位成本：(53000+900)除980=55(元/公斤)
②4月10日購(gòu)入A材料實(shí)際單位成本：(89 000+1000)除1500=60(元/公斤)
(2)本月發(fā)出A材料的實(shí)際成本：=(980x55+220x50) +1400x60= 1 48 900(元)
(3)月末結(jié)存A材料的實(shí)際成本230 000+53 900+90 000-148 900=25 000(元)
3.
(1)按平均年限法計(jì)算的第2年折舊額=(89100-1600+700)除5=17640(元)
按年數(shù)總和法計(jì)算的第2年折舊額=(89 100-1600+700)x4/15=23 520(元1
兩者之間的差額：23 520-17 640=5 880(元)
(2)對(duì)利潤(rùn)表中的下列項(xiàng)目產(chǎn)生影響：
�、俟芾碣M(fèi)用②營(yíng)業(yè)利潤(rùn)③利潤(rùn)總額④凈利潤(rùn)
4.
(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=80000+(10000-34000)+4000=60000(元)
(2)“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
=40 000+ 1 5 000=55 000(元)
(3)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
--18 000+2 000=20 000(元)
(4)“廣支付的所得稅”項(xiàng)目
=1600+6 600-600=7 600(元)
(5)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
=81 900+12 000+ 1 000=94 900(元)
五、綜合題
(1)
�、�1998年1月1日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資 600 000
累計(jì)折舊 500 000
貸：固定資產(chǎn) 800 000
資本公積 300 000
�、�1998年年末
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資 350 000
貸：投資收益 350 000
借：銀行存款 200 000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資 200 000
�、�1998年末，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)
=600 000+350 000一200 000=750 000(元)
(2)
①1998年1月1日
借：固定資產(chǎn) 800 000
貸：累計(jì)折舊 200 000
實(shí)收資本 600 000
�、�1998年末
借：利潤(rùn)分配一提取盈余公積 105 000
貸：盈余公積—一般盈余公積 70 000
—公益金 35 000
借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn) 400 000
貸：應(yīng)付利潤(rùn) 400 000
借：應(yīng)付利潤(rùn) 400 000
貸：銀行存款 400000
�、�1998年未，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末數(shù)
=700 000-70 000-35 000-400 000=195 000(元)
2.(1)
�、傧蛞夜句N售A產(chǎn)品并結(jié)算銷售成本
借：應(yīng)收賬款 117 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或產(chǎn)品銷售收入) 100 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或產(chǎn)品銷售成本) 70 000
貸：庫(kù)存商品(或產(chǎn)成品) 70 000
�、谖斜敬NA產(chǎn)品
發(fā)出商品時(shí)
借：委托代銷商品 30000
貸：庫(kù)存商品(或產(chǎn)成品〕 30 000
收到代銷清單時(shí)
借：應(yīng)收賬款 58 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或產(chǎn)品銷售收入) 50 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額舊 500
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或產(chǎn)品銷售成本) 30 000
貸：委托代銷商品 30 000
�、鄯制谑湛罘绞戒N售B產(chǎn)品發(fā)出商品時(shí)
借：分期收款發(fā)出商品 45 000
貸：庫(kù)存商品(或產(chǎn)成品) 45 000
確認(rèn)收入
借：銀行存款 23 4O0
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或產(chǎn)品銷售收A) 20 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 400
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或產(chǎn)品銷售成本) l1 250
貸：分期收款發(fā)出商品 11 250
④銷售退回
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或產(chǎn)品銷售收入) 6 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1020
貸：銀行存款 7020
借：庫(kù)存商品(或產(chǎn)成品) 5 250
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或產(chǎn)品銷售成本) 5 250
�、萦�(jì)提債券利息收入
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資(或長(zhǎng)期投資) 2000
貸：投資收益 2000
�、抻�(jì)提借款利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000
貸：長(zhǎng)期借款 3000
支付費(fèi)用
借：管理費(fèi)用 5 000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用(或銷售費(fèi)用) 2 000
貸：銀行存款 7 000
�、叨惤鸺案郊�
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加(或產(chǎn)品銷售稅金及附加) 2000
貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1400
其他應(yīng)交款 600
�、鄳�(yīng)納稅所得額
=( l 00 000+50 000+20 000一6000)一(70 000+30 000
+11250-5250)+2000-3000-5000-2000-2000=48 000(元)
應(yīng)交所得稅=48 000x33%=15 840(元)
借：所得稅 15 840
貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 15 840
利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)
編制單位：甲公司 1998年度 單位：元
|
項(xiàng)目 |
本年累計(jì)數(shù) |
|
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
164000 |
|
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
106000 |
|
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 |
2000 |
|
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) |
56000 |
|
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 |
2000 |
|
管理費(fèi)用 |
5000 |
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
3000 |
|
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) |
46000 |
|
加：投資收益 |
2000 |
|
四、利潤(rùn)總額 |
48000 |
|
減：所得稅 |
15840 |
|
五、凈利潤(rùn) |
32160 |
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