高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識：全面預(yù)算考核

　　為了能夠順利拿到高級會計職稱證書，就要勤加練習(xí)，首先通過高級會計實務(wù)考試。下面小編為大家整理了高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識：全面預(yù)算考核，希望能幫到大家！

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　全面預(yù)算考核的作用與原則

　　全面預(yù)算考核的內(nèi)容

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第三章企業(yè)全面預(yù)算管理第4節(jié)全面預(yù)算考核的內(nèi)容

　　【知識點】：全面預(yù)算考核

　　全面預(yù)算考核

　　一、全面預(yù)算考核的作用與原則

　　二、全面預(yù)算考核的內(nèi)容(重點☆☆☆)

　　全面預(yù)算考核內(nèi)容主要有兩個方面。

　　(一)對全面預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核

　　全面預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核，是對企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行單位主要預(yù)算指標(biāo)完成情況的考核。通過對超額完成的責(zé)任主體進(jìn)行獎勵，對未達(dá)標(biāo)者進(jìn)行懲罰，鼓勵各預(yù)算執(zhí)行單位超額完成預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)價值的最大化。

　　(二)對全面預(yù)算組織工作的考核

　　對全面預(yù)算組織工作的考核，是對預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的評價，其目的是為了提高的預(yù)算管理水平。主要考核的內(nèi)容有：預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、及時、規(guī)范;預(yù)算分析工作是否及時，是否發(fā)現(xiàn)了經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險，是否提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議;預(yù)算控制是否到位;預(yù)算調(diào)整是否按程序進(jìn)行等。三、全面預(yù)算考核的程序

　　預(yù)算考核的程序包括：制定預(yù)算考核管理辦法;確認(rèn)各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行情況;編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報告;對各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價;考核結(jié)果的應(yīng)用。四、成功的預(yù)算考核的特征

　　(一)科學(xué)設(shè)計預(yù)算考核指標(biāo)

　　(二)合理界定預(yù)算考核主體和考核對象

　　(三)加強(qiáng)預(yù)算體系運行情況的考核

　　(四)按照公開、公平、公正原則實施預(yù)算考核

　　(五)實施貨幣與非貨幣激勵【案例3-13】甲公司為某集團(tuán)公司一家子公司，具有物資采購、煤炭生產(chǎn)、商品煤銷售經(jīng)營的決策權(quán)與投資的決策權(quán)。集團(tuán)公司為了使各下屬二級經(jīng)營單位及其內(nèi)部各個層級和各位員工聯(lián)合起來，圍繞著集團(tuán)公司的總體目標(biāo)而運行，實行了全面預(yù)算管理制度與業(yè)績考核制度。甲公司根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的安全、生產(chǎn)量、銷售收入、利潤的各項責(zé)任指標(biāo)并進(jìn)行分解落實。

　　20×7公司開展的全面預(yù)算管理工作情況如下：

　　(1)設(shè)立了由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人為主任的預(yù)算管理委員會，并吸收計劃、煤銷、調(diào)度生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、煤檢、內(nèi)審、人事部門的最高負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。

　　(2)為了更好落實中央的“八項規(guī)定”，嚴(yán)格會議費、招待費等八項費用的預(yù)算安排，進(jìn)行專項強(qiáng)化管理，采用增量預(yù)算法編制，在上年的基數(shù)上下降10%安排明年的預(yù)算。

　　(3)20×7年，全面預(yù)算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預(yù)算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。

　　(4)全面預(yù)算管理委員會只對預(yù)算目標(biāo)完成的情況進(jìn)行考核，并根據(jù)預(yù)算目標(biāo)完成情況落實獎懲。

　　要求：

　　1.判斷事項(1)～(4)甲公司全面預(yù)算管理中是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

　　2.簡述全面預(yù)算管理的流程。

　　3.簡述全面預(yù)算調(diào)整原則。

　　【參考答案及分析】

　　1.事項(1)存在不當(dāng)之處。

　　(1)①不當(dāng)之處：甲公司設(shè)立由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人為主任的全面預(yù)算管理委員會。

　　理由：全面預(yù)算管理委員會的權(quán)威不夠，會直接影響預(yù)算管理的有效實施。全面預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，上市公司可以將預(yù)算管理委員會設(shè)立為董事會的專門委員會之一，成員由董事會選舉產(chǎn)生，主任委員由會計專業(yè)的獨立董事?lián)��?非上市公司預(yù)算管理委員會一般由董事長或總經(jīng)理主任委員、總會計師或分管財務(wù)的副總經(jīng)理任副主任委員。實務(wù)中，預(yù)算管理委員會一般由企業(yè)負(fù)責(zé)人(董事長或總經(jīng)理)任主任，總會計師(或財務(wù)總監(jiān)、分管財務(wù)的副總經(jīng)理)任副主任，其成員一般還包括各副總經(jīng)理、主要職能部門(財務(wù)、戰(zhàn)略發(fā)展、生產(chǎn)、銷售、投資、人力資源等部門)負(fù)責(zé)人等。

　�、诓划�(dāng)之處：全面預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。

　　理由：全面預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)。全面預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會的日常工作機(jī)構(gòu)，在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向預(yù)算管理委員會報告工作。全面預(yù)算管理辦公室具體負(fù)責(zé)：預(yù)算的編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等。所以還應(yīng)設(shè)立全面預(yù)算管理辦公室。

　　(2)事項(2)不存在不當(dāng)之處。

　　(3)事項(3)

　　不當(dāng)之處：全面預(yù)算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預(yù)算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。

　　理由：企業(yè)編制全面預(yù)算時，一般采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進(jìn)行，具體包括下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見、上報預(yù)算草案、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行的流程。

　　(4)事項(4)存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：全面預(yù)算管理委員會只對預(yù)算目標(biāo)完成的情況進(jìn)行考核，并根據(jù)預(yù)算目標(biāo)完成情況落實獎懲。

　　預(yù)算考核的內(nèi)容包括兩方面的內(nèi)容：一是預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核;二是預(yù)算組織工作的考核。

　　2.全面預(yù)算管理的流程可分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評三個階段。預(yù)算編制階段主要包括預(yù)算目標(biāo)的確定，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批預(yù)算;預(yù)算執(zhí)行階段主要包括預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容;預(yù)算管理的最后一個階段就是預(yù)算考核，通過定期或動態(tài)的預(yù)算考核，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險，及時采取各種糾偏措施，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。

　　3.全面預(yù)算調(diào)整的原則

　　(1)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)和現(xiàn)實狀況，重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面;

　　(2)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、合理、可行，在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;

　　(3)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴(yán)格控制，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量少。

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