2015年高級會計師考試全真模擬題
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案例分析題一
長江公司2010年有關(guān)金融資產(chǎn)的交易事項如下：
(1)2010年1月1日，長江公司向丙公司出售一項可供出售金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)初始入賬價值80萬元，轉(zhuǎn)讓日的公允價值為104萬元，獲得價款100萬元，但是雙方簽訂一項于2011年2月10日以105萬元購回該資產(chǎn)的看漲期權(quán)合約。假定丙公司沒有出售該可供出售金融資產(chǎn)的實際能力，長江公司沒有放棄對該資產(chǎn)的控制。當日，長江公司終止確認了該項金融資產(chǎn)。
(2)2010年1月1日，長江公司從活躍市場上購入乙公司同日發(fā)行的5年期債券30萬份，支付款項(包括交易費用)1200萬元，準備持有至到期。該債券票面價值總額為1200萬元，票面年利率為5%，乙公司于每年年末收取本年度利息。、
2010年年末長江公司收取了本年度利息60萬元，持有至到期投資期末攤余成本為1200萬元。
2010年末由于資金緊張，長江公司決定將該債券出售給乙公司，取得價款1200萬元。同時與乙公司簽訂協(xié)議，1年后按照1280萬元價格回購，該債券的利息由長江公司收取。長江公司在會計處理時，終止確認了該金融資產(chǎn)，借記“銀行存款”科目1200萬元，貸記“持有至到期投資”1200萬元。
(3)2010年2月1日，長江公司將銷售產(chǎn)品取得的一張面值為2000萬元的銀行承兌匯票到工商銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)凈額1980萬元。同時與工商銀行約定，工商銀行無論能否收回該筆票據(jù)款與長江公司無關(guān)。長江公司在會計處理時，終止確認了該筆應(yīng)收票據(jù)，將貼現(xiàn)息20萬元計入了當期損益。
(4)2010年3月1日，長江公司從活躍市場上購入丙公司股票1000萬元，長江公司將該股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。6月末，該股票公允價值為1100萬元，長江公司將公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)100萬元。
7月1日，長江公司將該股票按當日市價出售給乙公司，取得價款1200萬元。同時與乙公司約定，2011年5月1日長江公司將該股票回購，回購價按當日股市收盤價計算。長江公司對出售股票的會計處理是：終止確認了該金融資產(chǎn)，同時確認投資收益200萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，假設(shè)不考慮其他因素，逐項分析、判斷長江公司對上述金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會計處理是否正確，并簡要說明理由。
案例分析題二
1.中熙公司系一家在上海證券交易所掛牌交易的上市公司，20×8年公司有關(guān)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：
(1)20×8年2月1日，中熙公司將應(yīng)收乙公司應(yīng)收賬款出售給丙商業(yè)銀行，取得銀行存款380萬元。合同約定，在丙銀行不能從乙公司收到票款時，不得向中熙公司追償。該應(yīng)收賬款系乙公司于20×8年1月1日向中熙公司購買原材料款而取得的，金額為400萬元，到期日為20×8年7月1日。假定不考慮其他因素。中熙公司終止確認了該項金融資產(chǎn)。
(2)20×8年5月1日，中熙公司將其一項金融資產(chǎn)出售給乙公司，取得出售價款180萬元，同時與乙公司簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按照當日的公允價值再將該金融資產(chǎn)回購，中熙公司在處理時終止確認了該項金融資產(chǎn)。
(3)20×8年6月1日，中熙公司將其一項金融資產(chǎn)出售給丙公司，同時與丙公司簽訂了看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大價內(nèi)期權(quán)，中熙公司在處理時終止確認了該項金融資產(chǎn)。
(4)20×8年7月1日，中熙公司將其信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移給戊信托機構(gòu)，同時保證對戊信托公司可能發(fā)生的信用損失進行全額補償，中熙公司在處理時終止確認了該金融資產(chǎn)。
要求：
分析、判斷中熙公司對事項(1)至(4)的會計處理是否正確，并分別簡要說明理由;如不正確，請分別說明正確的會計處理。
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