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2023年高級會計師《高級會計實務》精選案例分析題

　　無論是身處學校還是步入社會，我們都要用到試題，試題是命題者根據(jù)一定的考核需要編寫出來的。什么類型的試題才能有效幫助到我們呢？以下是小編為大家整理的2023年高級會計師《高級會計實務》精選案例分析題，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

2023年高級會計師《高級會計實務》精選案例分析題

　　高級會計師《高級會計實務》案例分析題 1

　　第一題

　　甲公司是海外上市公司，按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求，建立并實施本公司的內(nèi)部控制制度。2010年8月ABC會計師事務所在對甲公司2010年6月30日的內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計時發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　1.甲公司對內(nèi)部控制十分重視，制定了內(nèi)部控制的總體目標，要求通過實施內(nèi)部控制，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，不能出現(xiàn)有意違反法律法規(guī)謀求不正當利益的現(xiàn)象;合理保證財務報告及相關信息真實完整，不能有意提供虛假信息，誤導投資者和其他會計信息使用者;努力提高經(jīng)營效率和效果，以最小的投入達到最大的產(chǎn)出效果，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的同步增長;最終保證實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　2.一個好的內(nèi)部控制，應當考慮五個基本要素，即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，尤其是內(nèi)部環(huán)境，在內(nèi)部控制中起基礎性的作用，包括：建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限;調(diào)整機構(gòu)設置和權(quán)責分配，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位;完善內(nèi)部審計機制，由財務負責人領導內(nèi)部審計部門;完善人力資源政策，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，對于大專學歷的員工實施全方位的技能培訓，對于研究生以上學歷的員工無需培訓;加強企業(yè)文化建設，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)。

　　3.出納X(女)的朋友Y考慮到現(xiàn)在股市異�；鸨�，但苦于沒有資金，失去了很多賺錢的機會，希望X能幫忙從公司賬上劃出50萬元，所得利潤兩人均分。X表示同意，隨后找到擔任財務經(jīng)理的哥哥，請求在財務經(jīng)理的權(quán)限內(nèi)批準50萬元，并保證使用3個月后一定歸還。礙于情面答應幫忙，但交代一定要保密，不能讓其他人知道，否則將會受到嚴厲處罰。X說，肯定不會有事，銀行存款余額調(diào)節(jié)表我自己編自己核查，我收支都不記賬，資金余額就平了。隨后，X利用這筆資金果然取得了40萬元的投資收益，并如約將50萬元歸還了企業(yè)。

　　4.甲公司近年來營業(yè)收入增長較快，主要原因之一是在銷售上采取了比較寬松的信用政策和強有力的績效激勵政策。為了搶占市場，提高市場占有率，公司規(guī)定，業(yè)務員可以以發(fā)貨為依據(jù)，按銷售額的一定比例拿提成，銷售額越多，提成比率越高。但是，隨著營業(yè)收入的增加，應收賬款也大幅度增加，賬齡越來越長，壞賬比例居高不下。

　　5.甲公司隨著業(yè)務的增長，原有生產(chǎn)基地已不能滿足經(jīng)營的需要，決定擴建生產(chǎn)基地。此事關系重大，由總經(jīng)理D親自負責該工程項目，從工程招標、工程款的支付到竣工決算，實行全程一支筆審批。工程完工投產(chǎn)后，該生產(chǎn)基地經(jīng)常因施工質(zhì)量問題造成停工。隨后，D被人舉報收受巨額賄賂，被提起公訴。法庭上D非常后悔地說，由于收受了賄賂，無法合理的選擇承包方和進行嚴格的工程管理，處處受制于人;施工方也因為承接工程支付了巨額賄賂款，只能通過偷工減料來獲取利潤。

　　要求：

　　從內(nèi)部控制理論和方法角度，請簡要分析甲公司在內(nèi)部控制方面存在的缺陷，簡要說明理由。

　　第二題

　　ABC是一家以生產(chǎn)紙巾而發(fā)展起來的企業(yè)，經(jīng)過20多年的發(fā)展，該企業(yè)已經(jīng)在家庭生活用紙方面(包括紙尿褲)，成為國內(nèi)該行業(yè)的老大，年銷售額達百億人民幣。雖然該行業(yè)是高度競爭的行業(yè)，但該企業(yè)憑借著“傳統(tǒng)渠道”優(yōu)勢——全國有35萬家終端銷售點(如小賣部)，龐大的銷售隊伍達1萬人，加上產(chǎn)品質(zhì)量比競爭對手好，所以該企業(yè)每年增長率達30%以上，遠遠高于其他競爭對手。這家企業(yè)擁有一個比較好的管理隊伍。由于家庭生活用紙屬于快速消費品，該企業(yè)擁有寬裕的現(xiàn)金流，凈現(xiàn)金流達幾十億元。　　該企業(yè)最近，改變以前單一經(jīng)營領域的理念，通過資本市場運作，控股一家食品企業(yè)，該企業(yè)以生產(chǎn)果凍、薯片等這類小食品為主。在購買的當天，該公司的股票立即下跌了12%，振蕩幅度超過20%，投資者多數(shù)不看好，認為：“一家生產(chǎn)紙巾的企業(yè)，怎么能管理好生產(chǎn)食品的企業(yè)，技術完全不相干”、“會讓消費者認為，一邊從口入，一邊從屁股出”等議論。

　　但該企業(yè)老總非常有信心，因為企業(yè)擁有各種優(yōu)勢可支持食品行業(yè)的發(fā)展，且食品的品牌與原有品牌一樣，還是原來公司生產(chǎn)。果然，該食品企業(yè)銷售額在第二年就漲了50%.所以老總說，食品是該企業(yè)未來的增長點。

　　同時該企業(yè)也購買了一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)洗水液、洗發(fā)水、沐浴露及女士化妝品，結(jié)果幾年來以來，該化妝品企業(yè)一直虧損。所以該企業(yè)另外建立了一套班子來進行管理，以解決問題。

　　要求：分析ABC公司并購后可能遇到的整合及其措施。

　　第三題

　　某特種鋼股份有限公司為A股上市公司，20xx年為調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，公司擬分兩階段投資建設某特種鋼生產(chǎn)線，以填補國內(nèi)空白。該項目第一期計劃投資額為20億元，第二期計劃投資額為18億元，公司制定了發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的融資計劃。

　　經(jīng)有關部門批準，公司于20xx年2月1日按面值發(fā)行了2000萬張，每張面值100元的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，合計20億元，債券期限為5年，票面年利率為1%(如果單獨按面值發(fā)行一般公司債券，票面年利率需要設定為6%)，按年計息。同時，每張債券的認購人獲得公司派發(fā)的15份認股權(quán)證，權(quán)證總量為30000萬份，該認股權(quán)證為歐式認股權(quán)證;行權(quán)比例為2：1(即2份認股權(quán)證可認購1股A股股票)，行權(quán)價格為12元/股。認股權(quán)證存續(xù)期為24個月(即20xx年2月1日至20xx年2月1日)，行權(quán)期為認股權(quán)證存續(xù)期最后五個交易日(行權(quán)期間權(quán)證停止交易)。假定債券和認股權(quán)證發(fā)行當日即上市。

　　公司20xx年末A股總數(shù)為20億股(當年未增資擴股)，當年實現(xiàn)凈利潤9億元。假定公司20xx年上半年實現(xiàn)基本每股權(quán)益0.30元，上半年公司股價一直維持在每股10元左右。預計認股權(quán)證行權(quán)期截至前夕，每股認股權(quán)證價格將為1.5元。

　　要求：

　　1.計算公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券相對于一般公司債券于20xx年節(jié)約的利息支出。

　　2.計算公司20xx年的基本每股收益。

　　3.計算公司為實現(xiàn)第二次融資，其股價至少應當達到的水平;假定公司市盈率維持在20倍，計算其20xx年基本每股收益至少應當達到的水平。

　　4.簡述公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的主要目標及其風險。

　　5.簡述公司為了實現(xiàn)第二次融資目標，應當采取何種財務策略。

　　高級會計師《高級會計實務》案例分析題 2

　　丙公司系在上海證券交易所上市的股份有限公司，為開拓市場、提高效率、增加利潤、提升品牌形象，公司召開董事會會議，作出以下改革措施。請根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《配套指引》，逐項識別丙公司董事會決議中各項改革措施所面臨的主要風險;并針對識別出的主要風險，逐項設計相應的控制措施。

　　1、按照國家有關規(guī)定，對董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等予以明確。規(guī)定以下職務可以由同一人擔任：可行性研究和執(zhí)行;決策審批與執(zhí)行。

　　2、公司為提高市場占有率，決定依靠企業(yè)強大的人力資源加大研發(fā)力度，提高產(chǎn)品的科技含量，在研發(fā)上大量投入，力爭在較短時間內(nèi)有所突破。

　　3、積極開拓國外新興市場，選擇政局穩(wěn)定、市場前景良好的部分國家開展經(jīng)營，將產(chǎn)品和服務拓展到上述地區(qū)，逐步擴大市場占有率。根據(jù)丙公司境外經(jīng)營的統(tǒng)一政策，產(chǎn)品和服務以本地貨幣計價，同時交易以美元結(jié)算。

　　4、企業(yè)的發(fā)展離不開強大的人力資源支撐，丙公司決定面向社會大量招聘具有管理專長和技術專長的員工，以提高企業(yè)整體的管理水平和技術水平，同時辭退不符合要求的員工。

　　5、開通國際網(wǎng)絡營銷渠道，通過公開招標方式擇優(yōu)選擇國際知名信息技術提供商，要求承包方在嚴格遵守有關保密協(xié)議的基礎上，根據(jù)本公司經(jīng)營管理特點開發(fā)設計網(wǎng)絡營銷平臺，并委托其全權(quán)負責該平臺的運營和管理工作，從而讓公司管理人員和營銷人員能夠集中精力做好市場開拓和品牌推廣。

　　6、丙公司為了增加產(chǎn)品銷售量，需要大量的資金支持，因此，丙公司擬對外進行籌集資金。為了提高財務杠桿效應，降低綜合資金成本，丙公司決定新增資金全部通過發(fā)行長期債券解決，此籌資方案未經(jīng)專家論證。

　　7、加大資本運作力度，在充分研究論證的基礎上，報經(jīng)董事會或股東大會批準，兼并重組境外的上游原材料供應商和部分下游銷售平臺，更好地整合當?shù)刭Y源;同時，利用境外較為成熟的金融市場，大力開展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲取投資收益。

　　8、丙公司為促進并購重組的順利開展，對被并購方的員工加強企業(yè)文化建設，盡快使被并購方的員工對其原有的企業(yè)文化進行拋棄，進而接受丙公司的新文化，使其具有歸屬感。

　　9、鑒于丙公司某產(chǎn)品屬于健身器材市場供不應求，為了擴大銷售量，丙公司決定在不影響產(chǎn)品基本功能的情況下，適當降低檢驗標準。

　　10、為擴大市場，丙公司決定有償給主要經(jīng)銷商提供擔保以擴大產(chǎn)品銷售能力。

　　【正確答案】

　　1、存在的風險：決策審批與執(zhí)行由同一人擔任，可能會產(chǎn)生對錯誤的決策，執(zhí)行人隱瞞不報的風險�？刂拼胧簺Q策審批與執(zhí)行應當由不同的人員擔任。

　　2、存在的風險：

　�、傺芯宽椖课唇�(jīng)科學論證或論證不充分，可能導致資源浪費;

　�、谘邪l(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導致成本過高、研發(fā)失敗;

　�、垩邪l(fā)成果轉(zhuǎn)化應用不足，保護措施不力，可能導致企業(yè)利益受損。

　　控制措施：

　�、賾敻鶕�(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場開拓和技術進步要求，科學制定研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項目進行審批;

　�、诩訌妼ρ芯窟^程的管理，確保項目按期、保質(zhì)完成;

　�、鄞龠M研究成果的轉(zhuǎn)化，建立研究成果保護制度。

　　3、存在的風險：丙公司在國外新興市場開展經(jīng)營，以本地貨幣計價，以美元結(jié)算交易，可能由于匯率波動而產(chǎn)生匯率風險或：外匯風險�？刂拼胧罕究梢圆扇√灼诒Ｖ祷颍哼h期合約;或：提前或延期收付款;或購買保險等措施來降低或分擔風險。

　　4、存在的風險：

　�、偃肆︐Y源結(jié)構(gòu)不合理，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn);

　�、谌肆︐Y源激勵約束制度不合理，可能導致關鍵技術泄密;

　�、廴肆︐Y源退出機制不當，可能導致法律訴訟。

　　控制措施：

　�、俑鶕�(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制定年度人力資源需求計劃，完善人力資源引進制度;

　�、谝婪ㄅc選聘人員簽訂勞動合同，對于關鍵管理及關鍵技術人員，應當簽訂崗位保密協(xié)議、競業(yè)限制協(xié)議，明確應履行的義務;

　�、蹖ν顺鋈藛T明確保密期限、競業(yè)限制期限，對關鍵人員還應當進行工作交接或離任審計。

　　5、存在的風險：業(yè)務外包監(jiān)控不嚴，服務質(zhì)量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包優(yōu)勢�？刂拼胧簯敿訌娕c承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時搜集相關信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務日常管理中存在的問題;應當密切關注并持續(xù)評估承包方的履約能力，建立相應的應急機制，避免業(yè)務外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷。

　　6、存在的風險：籌資決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理，可能導致籌資成本過高�？刂拼胧簯攲I資方案進行科學論證，形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況;公司對籌資方案應嚴格審批，關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。

　　7、存在的風險：投資決策失誤，可能導致投資損失�？刂拼胧浩髽I(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)�；颍浩髽I(yè)應當謹慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風險投資。

　　8、存在的風險：被并購方的員工可能不愿意拋棄原有的企業(yè)文化，并與丙公司的文化產(chǎn)生沖突，可能導致并購重組失敗�？刂拼胧罕緫斊降葘Υ徊①彿降膯T工，促進并購雙方的文化融合。

　　9、存在的風險：產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)�？刂拼胧�

　�、賾斀栏竦漠a(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度，嚴把質(zhì)量關，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害健康的產(chǎn)品流向社會;

　�、趹敿訌姰a(chǎn)品的售后服務，售后發(fā)現(xiàn)存在嚴重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品應及時召回或采取其他有效措施。

　　10、存在的風險：

　�、賹Ｉ暾埲说馁Y信狀況調(diào)查不深，審批不嚴或越權(quán)審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐;

　�、趯Ρ粨Ｈ说谋O(jiān)控不力，應對不當，導致企業(yè)承擔法律責任;

　�、蹞＿^程中可能存在舞弊行為，使企業(yè)利益受損。

　　控制措施：

　�、賾攲Ｉ暾埲诉M行資信調(diào)查和風險評估，并出具書面報告;