高級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)模擬試題及答案

　　在日復(fù)一日的學(xué)習(xí)、工作生活中，我們需要用到試題的情況非常的多，借助試題可以對(duì)一個(gè)人進(jìn)行全方位的考核。你知道什么樣的試題才能切實(shí)地幫助到我們嗎？下面是小編幫大家整理的2016高級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)模擬試題及答案，希望能夠幫助到大家。

　　高級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)模擬試題及答案 1

　　案例分析題

　　甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位，按其所在省財(cái)政廳要求，執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部門預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，于2013年1月1日起執(zhí)行新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》并計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷。2013年9月2日，甲單位新任總會(huì)計(jì)師張某召集由財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員參加的工作會(huì)議，了解到以下情況：

　　(1)2013年1月以來(lái)，為應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)量的快速增長(zhǎng)，甲單位新增聘用人員較多。依據(jù)國(guó)家有關(guān)事業(yè)單位人員工資政策及本單位增員實(shí)際情況，甲單位直接動(dòng)用以前年度基本支出結(jié)轉(zhuǎn)中日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)200萬(wàn)元以彌補(bǔ)人員增資缺口。

　　(2)2013年3月，甲單位組織代表團(tuán)赴境外參加專項(xiàng)業(yè)務(wù)工作會(huì)議，發(fā)生各項(xiàng)出國(guó)費(fèi)共計(jì)18萬(wàn)元，其中超預(yù)算支出2萬(wàn)元。甲單位將發(fā)生的出國(guó)費(fèi)用超預(yù)算支出2萬(wàn)元在A實(shí)驗(yàn)室建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的差旅費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目下列支。

　　(3)甲單位一專用設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)目原計(jì)劃于2013年3月至4月執(zhí)行，財(cái)政部門批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算為100萬(wàn)元。甲單位已收到100萬(wàn)元授權(quán)支付額度，并履行了政府采購(gòu)程序，于2013年3月同中標(biāo)供應(yīng)商簽訂了采購(gòu)合同，合同約定，在合同簽訂首日付款50萬(wàn)元，4月份設(shè)備安裝調(diào)試驗(yàn)收合格后另支付50萬(wàn)元。由于供應(yīng)商有關(guān)業(yè)務(wù)人員工作變動(dòng)致使其一直未履行合同交付設(shè)備，2013年4月至5月甲單位也未催問(wèn)、協(xié)商執(zhí)行或變更合同。2013年6月30日，甲單位該專項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同供應(yīng)商取得聯(lián)系，供應(yīng)商同意盡快交付設(shè)備;甲單位為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將項(xiàng)目剩余資金50萬(wàn)元支付給供應(yīng)商(首付款50萬(wàn)元已按合同約定支付)。

　　(4)2013年7月25日，甲單位根據(jù)財(cái)政部2013年7月19日召開(kāi)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施動(dòng)員視頻會(huì)議精神以及上級(jí)主管部門要求，制定了本單位內(nèi)部控制建設(shè)工作方案。該方案指出：各部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》文件精神，積極參與單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，以合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐朽、提高公共服務(wù)的效率和效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控。

　　(5)2013年7月，甲單位按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，以一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)出資，與B公司共同設(shè)立本省第一家進(jìn)口化妝品質(zhì)量檢測(cè)與鑒定中心。該項(xiàng)專利權(quán)賬面成本為100萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為20萬(wàn)元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為90萬(wàn)元。2013年7月30日，甲單位辦理完畢相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)，以銀行存款支付各項(xiàng)稅費(fèi)5萬(wàn)元。甲單位就此做增加長(zhǎng)期投資和非流動(dòng)資產(chǎn)基金(長(zhǎng)期投資)各90萬(wàn)元的處理，并對(duì)支付的稅費(fèi)做增加事業(yè)支出和減少銀行存款各5萬(wàn)元的處理。

　　(6)甲單位將一棟實(shí)驗(yàn)樓建造工程項(xiàng)目出包給C公司承建，并按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》在基建賬套單位核算。2013年7月，甲單位以財(cái)政直接支付方式為該工程項(xiàng)目購(gòu)買并由供應(yīng)商安裝一套價(jià)值60萬(wàn)元的消防設(shè)備。甲單位在基建賬套中做增加設(shè)備投資和基建撥款各60萬(wàn)元的處理，在單位“大帳”中做增加在建工程和財(cái)政補(bǔ)助收入各60萬(wàn)元的處理。

　　(7)2013年7月，甲單位使用財(cái)政專項(xiàng)資金100萬(wàn)元進(jìn)口一套設(shè)備，款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)財(cái)政局直接支付方式結(jié)算，設(shè)備于7月30日前安裝、調(diào)試、驗(yàn)收合格并投入使用。甲單位7月份對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行了確認(rèn)入賬處理但未計(jì)提折舊。

　　(8)2013年6月至8月，甲單位集中進(jìn)行某科研課題項(xiàng)目的'研究，共發(fā)生支出25萬(wàn)元，其中：使用上級(jí)業(yè)務(wù)主管單位撥入的科研課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，使用單位自籌資金5萬(wàn)元。甲單位將25萬(wàn)元支出確認(rèn)為事業(yè)支出(非財(cái)政專項(xiàng)資金支出)。

　　(9)2013年7月，甲單位以財(cái)政授權(quán)支付方式支付10萬(wàn)元購(gòu)入一批事業(yè)活動(dòng)用低值易耗品，購(gòu)入當(dāng)月全部被各部門領(lǐng)用。8月，因部分低值易耗品質(zhì)量未達(dá)到要求，甲單位按合同規(guī)定將其退回供應(yīng)商，并收到供應(yīng)商退款的2萬(wàn)元支票。甲單位將退款支票存入單位銀行存款賬戶，并做增加銀行存款和其他收入各2萬(wàn)元的處理。

　　(10)甲單位為開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)，委托D軟件公司對(duì)現(xiàn)有軟件系統(tǒng)(賬面原值150萬(wàn)元，累計(jì)攤銷30萬(wàn)元)進(jìn)行升級(jí)改造和功能擴(kuò)展，合同約定的軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)總額為80萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)完成的軟件系統(tǒng)于2013年8月20日交付甲單位試運(yùn)行;8月30日該軟件系統(tǒng)通過(guò)驗(yàn)收，甲單位按合同約定以財(cái)政授權(quán)支付方式一次性支付80萬(wàn)元。甲單位做增加事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入各80萬(wàn)元的處理。

　　要求：

　　根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷甲單位對(duì)事項(xiàng)(1)至(10)的處理是否正確。對(duì)于事項(xiàng)(1)至(4)，如不正確，分別說(shuō)明理由;對(duì)于事項(xiàng)(5)至(10)，如不正確，分別指出正確的會(huì)計(jì)處理。

　　【分析與解釋】

　　1、事項(xiàng)(1)處理不正確。(0.5分)

　　理由：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，但在人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得挪用。(1.5分)

　　2、事項(xiàng)(2)處理不正確。(0.5分)

　　理由：項(xiàng)目資金應(yīng)專款專用，基本支出不應(yīng)在項(xiàng)目支出中列支。(1.5分)

　　3、事項(xiàng)(3)處理不正確。(0.5分)

　　理由：因供應(yīng)商原因無(wú)法履行合同，甲單位沒(méi)有及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。(1分)

　　甲單位沒(méi)有根據(jù)合同實(shí)際履行情況辦理價(jià)款結(jié)算。(1分)

　　4、事項(xiàng)(4)處理正確。(0.5分)

　　5、事項(xiàng)(5)處理不正確。(0.5分)

　　正確處理：

　　增加長(zhǎng)期投資和非流動(dòng)資產(chǎn)基金(長(zhǎng)期投資)各95萬(wàn)元。(1分)

　　增加其他支出、減少銀行存款各5萬(wàn)元。(1分)

　　減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金(無(wú)形資產(chǎn))80萬(wàn)元、沖減累計(jì)攤銷20萬(wàn)元，減少無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元。(1分)

　　6、事項(xiàng)(6)處理不正確。(0.5分)

　　正確處理：

　　在“大賬”中增加在建工程和非流動(dòng)資產(chǎn)基金各60萬(wàn)元。(1分)

　　增加事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入各60萬(wàn)元。(1分)

　　7、事項(xiàng)(7)處理正確。(0.5分)

　　8、事項(xiàng)(8)處理不正確。(0.5分)

　　正確處理：

　　20萬(wàn)元確認(rèn)為事業(yè)支出(非財(cái)政專項(xiàng)資金支出)，5萬(wàn)元確認(rèn)為事業(yè)支出(其他資金支出)。(1分)

　　9、事項(xiàng)(9)處理不正確。(0.5分)

　　正確處理：

　　將收到的退款支票存入零余額賬戶，增加零余額賬戶用款額度、沖減事業(yè)支出各2萬(wàn)元。(2分)

　　10、事項(xiàng)(10)處理不正確。(0.5分)

　　正確處理：

　　增加事業(yè)支出、減少零余額賬戶用款額度各80萬(wàn)元。(1分)

　　增加無(wú)形資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金(無(wú)形資產(chǎn))各80萬(wàn)元。(1分)

　　高級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)模擬試題及答案 2

　　甲公司是一家從聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)互聯(lián)智能設(shè)備自主研發(fā)、制造和銷售的公司，其產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于工業(yè)安防等領(lǐng)域。當(dāng)前，行業(yè)核心技術(shù)選代周期短，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，為增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，提升盈利水平，甲公司強(qiáng)化績(jī)效考評(píng)，全面實(shí)施關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法，并將預(yù)算管理與績(jī)效考評(píng)緊密結(jié)合，有關(guān)資料如下：

　　(1)確定績(jī)效指標(biāo)體系。工作步驟包括：①基于公司戰(zhàn)略，設(shè)定經(jīng)濟(jì)增加值、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈量、產(chǎn)品銷量、客戶滿意度等公司關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。②基于部門職能，確定部門關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。為增進(jìn)部門協(xié)同，實(shí)施多部門共擔(dān)公司關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)機(jī)制，例如，將產(chǎn)品銷量和客戶滿意度同時(shí)作為銷售部和設(shè)計(jì)部的考核指標(biāo)，并根據(jù)職能差異分別制定兩部門細(xì)化績(jī)效指標(biāo)。

　　(2)開(kāi)展市場(chǎng)考核，針對(duì)生產(chǎn)部門，引入轉(zhuǎn)移定價(jià)，對(duì)各車間考核模擬利潤(rùn)，甲公司核心產(chǎn)品，由傳感器和數(shù)據(jù)分析組件等零部件組成、其中：傳感器為專屬零部件，無(wú)法對(duì)外銷售，且難以獲得外部供貨，不能取得或預(yù)測(cè)外部市場(chǎng)價(jià)格作為定價(jià)指引。②數(shù)據(jù)分析組件除自供外，已穩(wěn)定對(duì)外銷售，目前未滿負(fù)荷生產(chǎn)：該零部件本季度對(duì)外銷售平均單價(jià)為 375 元/件，單位變動(dòng)成本為 175 元/件，根據(jù)前產(chǎn)量測(cè)算的單位固定成本為 35 元/件。為全面提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，甲公司決定采用分權(quán)管理模式，各車間可自主決定零部件采購(gòu)或銷售。

　　(3)實(shí)施預(yù)算聯(lián)動(dòng)管理，相關(guān)做法有：①為確保關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)與預(yù)算方案緊密街接，授權(quán)財(cái)務(wù)部門根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合公司戰(zhàn)略獨(dú)立負(fù)責(zé)預(yù)算編制，其他職能部門和分、子公司不參與預(yù)算制定。②保障績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，并解決預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)問(wèn)題，決定實(shí)施剛性控制，預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后不得調(diào)整。假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)中的第①項(xiàng)，指出甲公司哪些績(jī)效指標(biāo)屬于結(jié)果類指標(biāo)。

　　(2)根據(jù)資料(1)中的`第②項(xiàng)，指出甲公司選取銷售部和設(shè)計(jì)部?jī)蓚�(gè)部門關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的方法。(3)根據(jù)資料(2)中的第①項(xiàng)，判斷傳感器零部件是否可以采用價(jià)格型內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)方法，并說(shuō)明理由。

　　(4)根據(jù)資料(2)中的第②項(xiàng)，如果公司采用協(xié)商型內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)方法確定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，指出數(shù)據(jù)分析組件零部件在一般條件下協(xié)商定價(jià)的取值范圍。

　　(5)根據(jù)資料(3)，分別判斷①和②項(xiàng)預(yù)算管理工作是否存在之處，對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。

　　【參考答案及分析】

　　(1)經(jīng)濟(jì)增加值、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量。

　　(2)組織功能分解法。

　　(3)可以采用。

　　理由：沒(méi)有外部市場(chǎng)但企業(yè)出于管理需要設(shè)置為模擬利潤(rùn)中心的責(zé)任中心可以在生產(chǎn)成本基礎(chǔ)上加一定比例毛利作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。

　　(4)取值范圍： 175-375 元。

　　(5)①存在不當(dāng)之處。

　　理由：預(yù)算編相以財(cái)務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部自參與度較低，可能導(dǎo)致預(yù)算規(guī)不合理，預(yù)算管理責(zé)權(quán)利不匹配。

　　【或：預(yù)算編制程序不規(guī)范，橫向、縱向信息溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏準(zhǔn)確性、合理性和可行性】

　　【或：預(yù)算編制所依據(jù)的相關(guān)信息不足，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)實(shí)際等相脫離;預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，可能導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確率降低】

　　【或：預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不完整、不合理、不科學(xué)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、促進(jìn)績(jī)效考評(píng)等方面的功能難以有效發(fā)揮】

　　【或：預(yù)算編制程字不規(guī)范、橫向、縱向信息溝通不暢，可能導(dǎo)致目標(biāo)缺乏準(zhǔn)確性、合理性和可行性】

　　②存在不當(dāng)之處。

　　理由： 當(dāng)內(nèi)外部戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

　　或：應(yīng)遵循預(yù)算管理權(quán)變的原則。

　　高級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)模擬試題及答案 3

　　一、單項(xiàng)選擇題(每小題1分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號(hào)填入答題紙。)

　　1、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。上年年末該公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000萬(wàn)元，本年末為2000萬(wàn)元。該公司在本年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為( )萬(wàn)元。

　　A、50

　　B、100

　　C、0

　　D、-50

　　2、同一控制下的控股合并中，長(zhǎng)期股權(quán)投資成本按( )確定

　　A、被合并方賬面凈資產(chǎn)份額

　　B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)為合并對(duì)價(jià)的，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確定長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

　　C、以現(xiàn)金為合并對(duì)價(jià)的，按現(xiàn)金金額

　　D、以權(quán)益性證券位合并對(duì)價(jià)的，按證券發(fā)行價(jià)格

　　3、下列項(xiàng)目中不屬于可抵扣暫時(shí)性差異的( )

　　A、計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 B、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例超過(guò)稅法規(guī)定的計(jì)提比例

　　C、固定資產(chǎn)使用初期按照稅法規(guī)定采用加速折舊法，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊

　　D、計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備

　　4、下列關(guān)于外幣報(bào)表折算中說(shuō)法不正確的是( )。

　　A、外幣報(bào)表折算的主要目的是編制跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)報(bào)表

　　B、習(xí)慣上以總公司(母公司)的記賬本位幣為統(tǒng)一貨幣

　　C、各種折算方法中對(duì)實(shí)收資本均采用歷史匯率折算

　　D、各種折算方法中對(duì)折算差額均作為當(dāng)期損益

　　5、企業(yè)收到以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用( )折算

　　A、交易發(fā)生日即期匯率

　　B、收到外幣款項(xiàng)當(dāng)月月初的匯率

　　C、即期匯率的近似匯率

　　D、合同約定的匯率

　　6、某企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與該項(xiàng)責(zé)任有關(guān)的費(fèi)用，假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不能在稅前扣除，那么該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )

　　A、30

　　B、0

　　C、60

　　D、無(wú)法確定

　　7、企業(yè)進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，在期末進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)采用的匯率是( )。

　　A、現(xiàn)行匯率

　　B、歷史匯率

　　C、賬面匯率

　　D、期初匯率

　　8、只調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，變動(dòng)會(huì)計(jì)計(jì)量單位的物價(jià)會(huì)計(jì)處理方法是( )

　　A、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)

　　B、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)

　　C、兩種方法結(jié)合的會(huì)計(jì)

　　D、物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的部分調(diào)整

　　9、下列關(guān)于控制的論述，不正確的有 。

　　A、控制是指統(tǒng)馭一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，借以從該企業(yè)獲取利益的權(quán)利

　　B、控制是指影響一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策

　　C、控制的根本目的是為了獲利

　　D、控制獲取的利益有時(shí)難以金額衡量

　　10、套期會(huì)計(jì)方法的核心是套期有效性，下列哪種方法不是套期有效性的評(píng)價(jià)方法( )

　　A、回歸分析法

　　B、比率分析法

　　C、指定法

　　D、主要條款評(píng)價(jià)法

　　二、多項(xiàng)選擇題(每小題2分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號(hào)填入答題紙。)

　　1、下列說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)上，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　B.只有資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　C.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　D.產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　2、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的特點(diǎn)可以體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面( )。

　　A、以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)進(jìn)行各資產(chǎn)項(xiàng)目的賬項(xiàng)調(diào)整

　　B、依據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表

　　C、要計(jì)算貨幣購(gòu)買力損益

　　D、要計(jì)算資產(chǎn)持有損益

　　3、被套期項(xiàng)目，是下列項(xiàng)目( )

　　A、單項(xiàng)已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營(yíng)凈投資(單項(xiàng));

　　B、一組具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營(yíng)凈投資(組合);

　　C、分擔(dān)同一被套期利率風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債組合的一部分(僅適用于利率風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值組合套期)(組內(nèi))。

　　D、具有固定或可確定付款額和固定到期日，且企業(yè)具有將其持有至到期明確意圖和能力的持有至到期投資

　　4、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有( )。

　　A.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

　　B.交易性金融資產(chǎn)

　　C.持有至到期投資

　　D.盈余公積

　　5、為了編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，子公司除了應(yīng)向母公司提供其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還需提供的資料有 。

　　A、采用的與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策及其影響金額;

　　B、與母公司不一致的會(huì)計(jì)期間的說(shuō)明

　　C、與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料

　　D、所有者權(quán)益變動(dòng)的有關(guān)資料

　　三.判斷：(對(duì)的打“√”;錯(cuò)的打“×”。每題1分，計(jì)10分)

　　1、利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。 ( )

　　2、商譽(yù)應(yīng)按不高于10年的時(shí)間分期攤銷。 ( )

　　3、對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵消處理。 ( )

　　4、若企業(yè)本期沒(méi)有發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，則當(dāng)期不會(huì)涉及到匯兌損益的核算。 ( )

　　5、相對(duì)于資本概念的兩種理解，如果會(huì)計(jì)報(bào)表使用者主要關(guān)心資本保全名義上的投入資本或投入資本的購(gòu)買力，就應(yīng)當(dāng)采用財(cái)務(wù)資本概念。 ( )

　　6、套期工具都是衍生金融工具，非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債不能作為套期工具。 ( )

　　7、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)取得時(shí)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。 ( )

　　8、對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵消處理。 ( )

　　9.對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)一律確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 ( )

　　10.企業(yè)合并中形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用。 ( )

　　四. 簡(jiǎn)答：(20分)

　　試述同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并的區(qū)別?

　　五.計(jì)算分析題：(50分)

　　1、(15分)甲股份有限公司是上市公司，需要對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表。2006年1月5日 甲以4000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司(之前乙公司與甲公司無(wú)關(guān)聯(lián))。購(gòu)買日，乙公司的所有者權(quán)益額為6000萬(wàn)，其中資本公積為2000萬(wàn)，實(shí)收資本為4000萬(wàn)。假設(shè)合并當(dāng)日乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。

　　乙公司在2006年和2007年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)和800萬(wàn)，乙公司除按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積外，未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。假定除凈利潤(rùn)外，乙公司無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。

　　甲公司2006年6月15日從乙公司購(gòu)進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款164.1萬(wàn)元以銀行存款支付，于6月20日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　要求：要求：(1)編制2007年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。

　　(2)代甲公司編制2007年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。(答案中的金額以萬(wàn)元為單位)

　　2.(10分)天時(shí)股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%。2007年度有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的資料如下：

　　(1)2007年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)110萬(wàn)元。

　　(2)2007年11月，天時(shí)公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為40萬(wàn)元;年末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)為55萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。

　　(3)2007年12月末，天時(shí)公司將應(yīng)計(jì)產(chǎn)品保修成本5萬(wàn)元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，按稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)可以在實(shí)際支付時(shí)在稅前抵扣。

　　(4)假設(shè)2007年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債的金額為0。除上述事項(xiàng)外，天時(shí)公司不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，而且以后年度很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的'應(yīng)納稅所得額。

　　要求：計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅、確認(rèn)2007年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、計(jì)算2007年所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行所得稅的賬務(wù)處理。

　　3.(10分)資料：ABC公司19*4年1月1日的貨幣性項(xiàng)目如下：

　　現(xiàn)金：60000，應(yīng)付賬款：48000，應(yīng)收賬款：24000，短期借款：12000(單位：元)

　　本年度發(fā)生了以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　1、銷售取得收入180000元，購(gòu)貨成本150000元;

　　2、以現(xiàn)金支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用48000元;

　　3、支付所得稅12000元;(假設(shè)上述三項(xiàng)均勻發(fā)生)

　　4、年末支付股利24000元;

　　5、年末出售汽車一輛，得款96000元。

　　此外，有關(guān)物價(jià)指數(shù)的資料如下：年初100，全年平均115，年末130

　　要求：以年末貨幣為一般購(gòu)買力單位計(jì)算購(gòu)買力損益。(說(shuō)明是凈損失或凈收益)

　　4.(15分)某公司開(kāi)立現(xiàn)匯賬戶，采用外幣交易采用發(fā)生時(shí)的即期匯率作為記賬匯率，月末各外幣賬戶的余額按月末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整，本月月末的市場(chǎng)匯率為$1：￥8.04。該公司以人民幣作為記賬本位幣。

　　(1)該公司上月末各外幣賬戶的余額如下：

　　“銀行存款——美元戶”220,000美元,賬面匯率$1：￥8.03 (下同),折合人民幣余額1,766,600元;“應(yīng)收賬款——美元戶(甲企業(yè))”70,000美元，折合人民幣余額562,100元;“應(yīng)付賬款——美元戶(乙企業(yè))”90,000美元，折合人民幣余額722,700元;“長(zhǎng)期借款——美元戶”150,000美元，折合人民幣余額為1,204,500元。

　　(2)該公司當(dāng)月發(fā)生外幣業(yè)務(wù)如下：

　�、佼�(dāng)月3日，收回甲企業(yè)上月所欠貨款55,000美元存入銀行。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.02元人民幣。

　�、诋�(dāng)月8日，銷售產(chǎn)品一批給甲企業(yè)，價(jià)款為110,000美元(不考慮增值稅)，貨款尚未收到。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.05元人民幣。

　�、郛�(dāng)月10日，用銀行存款歸還外幣長(zhǎng)期借款90,000美元。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.06元人民幣。

　　④當(dāng)月16日，用人民幣買入80,000美元存入銀行，銀行當(dāng)天1美元買入價(jià)為8.02元人民幣，賣出價(jià)為$1：￥8.06。

　�、莓�(dāng)月19日，向外商乙企業(yè)購(gòu)入進(jìn)口原材料一批，價(jià)款等為100,000美元(不考慮增值稅)，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.01元人民幣。

　　⑥當(dāng)月25日，用銀行存款歸還外商乙企業(yè)貨款70,000美元。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.03元人民幣，

　�、弋�(dāng)月29日，向外商Q企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備4臺(tái)套，價(jià)款650,000美元，設(shè)備已交付使用，價(jià)款尚未支付(欠款期在1年以上，采用補(bǔ)償貿(mào)易方式支付，通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算)。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.07元人民幣，

　　注：長(zhǎng)期借款中有80%用于在建工程項(xiàng)目，其中60%的工程項(xiàng)目已完工交付使用。

　　要求：根據(jù)上述資料作會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算匯兌損益。

　　一、單項(xiàng)選擇題(每小題1分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號(hào)填入答題紙。)

　　1-5：DACDA 6-10：CABBC

　　二、多項(xiàng)選擇題(每小題2分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號(hào)填入答題紙。)

　　1、AD 2、ABD 3、ABC 4、ABC 5、ABCD

　　三.判斷：(對(duì)的打“√”;錯(cuò)的打“×”。每題1分，計(jì)10分)

　　1、√2、×3、×4、×5、√6、×7、√8、×9、×10、×

　　四.(20分)

　　答：同一控制下的企業(yè)合并一般采用權(quán)益集合法，其主要內(nèi)容有：1.合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。2.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。3.合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。同一控制企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表。

　　非同一控制下的企業(yè)合并一般采用購(gòu)買法。其主要內(nèi)容有：1.購(gòu)買企業(yè)應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中以公允價(jià)值確定被購(gòu)買企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債;2.確定購(gòu)買日3.購(gòu)買企業(yè)應(yīng)確定購(gòu)買成本;4.購(gòu)買成本超過(guò)購(gòu)買企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債公允價(jià)值中的股份份額時(shí)，其超出數(shù)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)，但在控股合并方式下的購(gòu)買中不記錄商譽(yù);5.購(gòu)買企業(yè)應(yīng)當(dāng)將合并日后被購(gòu)買企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果并入合并損益表中。非同一控制企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。

　　五.計(jì)算分析題答案

　　1.(15分)

　　(1)抵銷投資及所有者權(quán)益

　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1080

　　貸：投資收益 480

　　期初未分配利潤(rùn) 600

　　抵消分錄：

　　借：股本 4000

　　資本公積 2000

　　盈余公積 270

　　未分配利潤(rùn) 1530

　　商 譽(yù) 400

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5080

　　少數(shù)股東收益 3120

　　(2)抵銷投資收益

　　借：投資收益 480

　　少數(shù)股東權(quán)益 320

　　期初未分配利潤(rùn) 850

　　貸：提取盈余公積 120

　　期末未分配利潤(rùn) 1530

　　(3)2007年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄

　　借：未分配利潤(rùn)—年初 20.10

　　貸：固定資產(chǎn)--原價(jià) 20.10

　　借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 2.51

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初 2.5l

　　借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 5.03

　　貸：管理費(fèi)用 5.03 (20.10÷4×12/12 )

　　2.(10分)

　　(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅

　　應(yīng)交所得稅=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)110—公允價(jià)值變動(dòng)損益15 +預(yù)計(jì)保修費(fèi)用5 )×33%=33(萬(wàn)元)

　　(2)確認(rèn)年末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

　　①交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債年末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率=15×33%=4.95(萬(wàn)元)

　�、陬A(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率=5×33%=1.65(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算所得稅費(fèi)用

　　2007年所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債 —期初遞延所得稅負(fù)債)—(期末遞延所得稅資產(chǎn)—期初遞延所得稅資產(chǎn))=33+(4.95 —0)—(1.65—0)=36.3 (萬(wàn)元)

　　天時(shí)公司所得稅賬務(wù)處理是：

　　借：所得稅費(fèi)用 36.3

　　遞延所得稅資產(chǎn) 1.65

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 33

　　遞延所得稅負(fù)債 4.95

　　4.(15分)

　　(1)借：銀行存款—美元戶 441 100

　　貸：應(yīng)收賬款 441 100

　　(2)借：應(yīng)收賬款 885 500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 885 500

　　(3)借：長(zhǎng)期借款 725 400

　　貸：銀行存款—美元戶 725 400

　　(4)借：銀行存款—美元戶 641 600

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益 3 200

　　貸：銀行存款—人民幣戶 644 800

　　(5)借：原材料 801 000

　　貸：應(yīng)付賬款 801 000

　　(6)借：應(yīng)付賬款 562 100

　　貸：銀行存款 562 100

　　(7)借：固定資產(chǎn) 5 245 500

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 5 245 500

　　(8)借：銀行存款—美元戶 4 400

　　長(zhǎng)期應(yīng)付款—美元戶 19 500

　　在建工程 1 056

　　貸：應(yīng)收賬款 1 500

　　長(zhǎng)期借款 3 300

　　應(yīng)付賬款 3 200

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益 16956

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