2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試習(xí)題及答案
導(dǎo)讀:付出就要贏得回報(bào)，這是永恒的真理，自古以來很少有人能突破它。然而，如果有人能夠超越它的限制，付出而不求回報(bào)，那么他一定會(huì)得到得更多。以下是百分網(wǎng)小編整理的2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試習(xí)題及答案，歡迎來學(xué)習(xí)。
案例分析題一(本題15分)
甲公司是一家銷售醫(yī)療器械的公司，銷售的產(chǎn)品為眼部檢測器械。針對不同的用途有不同的價(jià)格。售價(jià)從幾萬元到幾十萬元不等。甲公司對于客戶的銷售分為兩種情況：(1)對于大型醫(yī)院，醫(yī)療機(jī)構(gòu)，法人醫(yī)院等規(guī)模大，信譽(yù)好，合作久的單位，給予適當(dāng)?shù)馁d銷;對于業(yè)務(wù)往來很少，信譽(yù)不佳或是規(guī)模很小的私人型診所采取收取全部款項(xiàng)后發(fā)貨的模式。(2)對于賒銷的客戶，銷售人員為了提升業(yè)績在客戶下單后即進(jìn)行訂單確認(rèn);對于現(xiàn)金銷售的，有時(shí)候銷售人員會(huì)在下班后因?yàn)殂y行已經(jīng)關(guān)門而家里還需要用錢而先拿走銷售款使用，等到之后從銀行取了錢之后再上交公司。甲公司的銷售人員在離職后會(huì)把在職期間的詳細(xì)資料帶到競爭公司從而挖走客戶，這使得公司優(yōu)質(zhì)且合作良好合作較久的客戶都去了競爭對手的公司，損失較大。年底的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)銷售部門的辦公場地租金高于市場均價(jià)很多。仔細(xì)檢查才知道是銷售部總監(jiān)在其中吃了大量回扣。
要求：回答上述情境中內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)該解決的方法。
參考答案：
案例分析題一(本題15分)
【答案】
(1)對于賒銷的客戶，銷售人員為了提升業(yè)績在客戶下單后即進(jìn)行訂單確認(rèn)存在問題。沒有相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行賒銷審批控制會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的賒銷審批崗位，對訂單及相應(yīng)的客戶的具體交易，按照事先設(shè)定好的信用額度進(jìn)行審批。并且要檢查銷售合同的簽訂是否存在疏漏。沒有問題后經(jīng)過其批準(zhǔn)后合同才能正式簽訂，銷售訂單才算生成。
(2)銷售人員存在先拿走現(xiàn)金銷售款后還款存在問題。這屬于挪用公司資產(chǎn)。并且產(chǎn)生的后果很嚴(yán)重。會(huì)導(dǎo)致制度不嚴(yán)，銷售人員甚至?xí)䲠y款逃跑，給企業(yè)造成巨大損失。應(yīng)該規(guī)定，每天由銷售總負(fù)責(zé)人統(tǒng)計(jì)當(dāng)天收到的現(xiàn)金款項(xiàng)，然后及時(shí)上交至財(cái)務(wù)或是財(cái)務(wù)指定的銀行賬戶。不能拖延。并且當(dāng)天及時(shí)清點(diǎn)資金確保無誤。
(3)銷售人員離職后將資料帶到競爭公司給本公司帶來損失。公司應(yīng)該建立嚴(yán)格的保密程序，在員工入職后就向員工說明保密的具體內(nèi)容以及離職后的保密協(xié)議內(nèi)容。并簽署相關(guān)的協(xié)議。不管在職還是離職后違反協(xié)議規(guī)定的均追究其法律責(zé)任。
(4)銷售總監(jiān)通過租賃銷售辦公場所吃回扣使公司發(fā)生大額財(cái)物損失。公司應(yīng)該建立預(yù)算管理制度，并且關(guān)于較大金額或是較異常的金額支出要進(jìn)行詳細(xì)審批或是集體決策后再進(jìn)行。必要時(shí)進(jìn)行招投標(biāo)或是由其他不相關(guān)人員進(jìn)行市場詳細(xì)情況調(diào)研后再審批款項(xiàng)。以防止資產(chǎn)損失。
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