高級會計師案例分析題：企業(yè)預算管理

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　　丙公司是我國一家大型國有上市公司，主要從事金融保險、電子設備制造等業(yè)務。2014年11月5日，丙公司召開2015年度預算工作會議，就明年的預算管理分工、預算控制和目標利潤等問題進行了專題研究。會議要點如下：

　　預算管理分工方面。預算管理委員會是公司內(nèi)部預算管理的決策部門，由總經(jīng)理、總經(jīng)理助理、各部門負責人共同組成，預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。

　　目標利潤方面。丙公司2014年實際投資資本平均總額為25000萬元，為擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計劃2015年初追加5000萬元營運資本，公司核定的投資資本回報率為20%。

　　預算控制方面。預算經(jīng)審批下達后，各個職能部門負責嚴格執(zhí)行。預算執(zhí)行一段時間之后，及時地分析預算執(zhí)行情況，根據(jù)差異大小和性質(zhì)采取相應的控制策略和控制措施。在預算控制過程中，首先確定控制標準，然后計量實際績效，最后分析差異，并采取糾偏措施。

　　要求：

　　1.指出丙公司的預算管理組織體系構(gòu)成。

　　2.指出丙公司預算管理分工中存在的不當之處，并簡要說明理由。

　　3.依據(jù)目標利潤規(guī)劃方法，計算丙公司的目標利潤。

　　4.指出預算控制過程中應遵循的原則。

　　【正確答案】

　　1.丙公司是大型國有上市公司，其預算管理組織體系由三部分組成：預算管理決策機構(gòu)、預算管理日常工作機構(gòu)和預算執(zhí)行單位等。(p140)

　　2.不當之處：預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。

　　理由：預算管理委員會是預算管理的決策機構(gòu)。預算管理辦公室是預算管理委員會的日常工作機構(gòu)，在預算管理委員會的領(lǐng)導下工作，并向預算管理委員會報告。公司預算管理的所有工作不是全部由預算管理委員會負責的。(p140)

　　3.目標利潤=預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率=(25000+5000)×20%=6000(萬元)(p148)

　　4.預算控制應遵循的原則包括：

　　①加強過程控制;

　�、谕怀龉芾碇攸c;

　　③剛性控制與柔性控制相結(jié)合;

　�、軜I(yè)務控制與財務控制相結(jié)合。(p172)

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