2024高級會計師考試模擬試題：業(yè)務層面控制
在各個領域，我們會經(jīng)常接觸并使用試題，借助試題可以更好地對被考核者的知識才能進行考察測驗。大家知道什么樣的試題才是規(guī)范的嗎？下面是小編幫大家整理的2024高級會計師考試模擬試題：業(yè)務層面控制，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
高級會計師考試模擬試題：業(yè)務層面控制
丙公司系在上海證券交易所上市的股份有限公司，為開拓市場、提高效率、增加利潤、提升品牌形象，公司召開董事會會議，作出以下改革措施。請根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《配套指引》，逐項識別丙公司董事會決議中各項改革措施所面臨的主要風險;并針對識別出的主要風險，逐項設計相應的控制措施。
(1)按照國家有關規(guī)定，對董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等予以明確。規(guī)定以下職務可以由同一人擔任：可行性研究和執(zhí)行;決策審批與執(zhí)行。
(2)公司為提高市場占有率，決定依靠企業(yè)強大的人力資源加大研發(fā)力度，提高產(chǎn)品的科技含量，在研發(fā)上大量投入，力爭在較短時間內(nèi)有所突破。
(3)積極開拓國外新興市場，選擇政局穩(wěn)定、市場前景良好的部分國家開展經(jīng)營，將產(chǎn)品和服務拓展到上述地區(qū)，逐步擴大市場占有率。根據(jù)丙公司境外經(jīng)營的統(tǒng)一政策，產(chǎn)品和服務以本地貨幣計價，同時交易以美元結算。
(4)企業(yè)的發(fā)展離不開強大的人力資源支撐，丙公司決定面向社會大量招聘具有管理專長和技術專長的員工，以提高企業(yè)整體的管理水平和技術水平，同時辭退不符合要求的員工。
(5)開通國際網(wǎng)絡營銷渠道，通過公開招標方式擇優(yōu)選擇國際知名信息技術提供商，要求承包方在嚴格遵守有關保密協(xié)議的基礎上，根據(jù)本公司經(jīng)營管理特點開發(fā)設計網(wǎng)絡營銷平臺，并委托其全權負責該平臺的運營和管理工作，從而讓公司管理人員和營銷人員能夠集中精力做好市場開拓和品牌推廣。
(6)丙公司為了增加產(chǎn)品銷售量，需要大量的資金支持，因此，丙公司擬對外進行籌集資金。為了提高財務杠桿效應，降低綜合資金成本，丙公司決定新增資金全部通過發(fā)行長期債券解決，此籌資方案未經(jīng)專家論證。
(7)加大資本運作力度，在充分研究論證的基礎上，報經(jīng)董事會或股東大會批準，兼并重組境外的上游原材料供應商和部分下游銷售平臺，更好地整合當?shù)刭Y源;同時，利用境外較為成熟的金融市場，大力開展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲取投資收益。
(8)丙公司為促進并購重組的順利開展，對被并購方的員工加強企業(yè)文化建設，盡快使被并購方的員工對其原有的企業(yè)文化進行拋棄，進而接受丙公司的新文化，使其具有歸屬感。
(9)鑒于丙公司某產(chǎn)品(屬于健身器材)市場供不應求，為了擴大銷售量，丙公司決定在不影響產(chǎn)品基本功能的情況下，適當降低檢驗標準。
(10)為擴大市場，丙公司決定有償給主要經(jīng)銷商提供擔保以擴大產(chǎn)品銷售能力。
【正確答案】
(1)存在的風險：
決策審批與執(zhí)行由同一人擔任，可能會產(chǎn)生對錯誤的決策，執(zhí)行人隱瞞不報的風險�？刂拼胧簺Q策審批與執(zhí)行應當由不同的人員擔任。
(2)存在的風險：
①研究項目未經(jīng)科學論證或論證不充分，可能導致資源浪費;
�、谘邪l(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導致成本過高、研發(fā)失敗;
③研發(fā)成果轉化應用不足，保護措施不力，可能導致企業(yè)利益受損。
控制措施：
①應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結合市場開拓和技術進步要求，科學制定研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，按規(guī)定的權限和程序?qū)ρ邪l(fā)項目進行審批;
�、诩訌妼ρ芯窟^程的管理，確保項目按期、保質(zhì)完成;
③促進研究成果的轉化，建立研究成果保護制度。
(3)存在的風險：
丙公司在國外新興市場開展經(jīng)營，以本地貨幣計價，以美元結算交易，可能由于匯率波動而產(chǎn)生匯率風險(或：外匯風險)。
控制措施：
丙公司可以采取套期保值(或：遠期合約;或：提前或延期收付款;或購買保險)等措施來降低或分擔風險。
(4)存在的風險：
�、偃肆Y源結構不合理，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn);
�、谌肆Y源激勵約束制度不合理，可能導致關鍵技術泄密;
�、廴肆Y源退出機制不當，可能導致法律訴訟。
控制措施：
①根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制定年度人力資源需求計劃，完善人力資源引進制度;
②依法與選聘人員簽訂勞動合同，對于關鍵管理及關鍵技術人員，應當簽訂崗位保密協(xié)議、競業(yè)限制協(xié)議，明確應履行的義務;
�、蹖ν顺鋈藛T明確保密期限、競業(yè)限制期限，對關鍵人員還應當進行工作交接或離任審計。
(5)存在的風險：
業(yè)務外包監(jiān)控不嚴，服務質(zhì)量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包優(yōu)勢。
控制措施：
應當加強與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時搜集相關信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務日常管理中存在的問題;應當密切關注并持續(xù)評估承包方的履約能力，建立相應的應急機制，避免業(yè)務外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷。
(6)存在的風險：
籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理，可能導致籌資成本過高。
控制措施：
應當對籌資方案進行科學論證，形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況;公司對籌資方案應嚴格審批，關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。
(7)存在的風險：
投資決策失誤，可能導致投資損失。
控制措施：
企業(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)。(或：企業(yè)應當謹慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風險投資。)
(8)存在的風險：
被并購方的員工可能不愿意拋棄原有的企業(yè)文化，并與丙公司的文化產(chǎn)生沖突，可能導致并購重組失敗。
控制措施：
丙公司應當平等對待被并購方的員工，促進并購雙方的文化融合。
(9)存在的風險：
產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。
控制措施：
①應當建立嚴格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度，嚴把質(zhì)量關，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害健康的產(chǎn)品流向社會;
�、趹敿訌姰a(chǎn)品的售后服務，售后發(fā)現(xiàn)存在嚴重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品應及時召回或采取其他有效措施。
(10)存在的風險：
①對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴或越權審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐;
�、趯Ρ粨Ｈ说谋O(jiān)控不力，應對不當，導致企業(yè)承擔法律責任;
�、蹞＿^程中可能存在舞弊行為，使企業(yè)利益受損。
控制措施：
�、賾攲Ｉ暾埲诉M行資信調(diào)查和風險評估，并出具書面報告;
�、趹斠灾贫鹊男问矫鞔_不得提供擔保的范圍;
③應當建立擔保授權和審批制度、回避制度;
�、軕敿訌姄：贤娜粘９芾�，對被擔保人的經(jīng)營情況和資金使用情況進行監(jiān)控;
⑤應當建立擔保業(yè)務的責任追究制度。
【答案解析】
【該題針對“業(yè)務層面控制”知識點進行考核】
高級會計師考試模擬試題
案例分析題
A公司是一家在上交所上市的高科技公司，總股數(shù)為8000萬股。該公司從事網(wǎng)絡通訊產(chǎn)品研究、設計、生產(chǎn)、銷售及服務等。由于公司決策層善于把握市場機會，通過強化研發(fā)適時推出適應市場需求的新產(chǎn)品，因此，公司近年來實現(xiàn)了快速增長，最近幾年銷售增長率平均接近50%，凈資產(chǎn)收益率也達到20%左右。但由于高速增長帶來的資金壓力，公司目前面臨著因獎金水平過低而導致的優(yōu)秀人才流失的困擾。
為實現(xiàn)公司的長期戰(zhàn)略規(guī)劃，并解決目前所遇到的問題，A公司于2×14年12月決定實施股權激勵制度。主要內(nèi)容為：
1.激勵對象：高級管理人員5人和技術骨干15人，計20人。
2.激勵方式：股票期權。2×15年共授予上述人員100萬份股票期權，規(guī)定這些人員必須從2×15年1月1日起在A公司連續(xù)服務3年，服務期滿時才能以每股5元的價格購買規(guī)定數(shù)量的A公司股票。
該股票期權在授予日(2×15年1月1日)的公允價值為每份8元，在2×15年年末的公允價值為每份10元。2×15年沒有人員離開公司，估計2×16年下半年離開的高級管理人員為1人，離開的技術骨干為2人，所對應的股票期權為10萬份。
假定不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)A公司目前狀況，你認為采用股票期權激勵方式是否適當?簡要說明理由。
(2)簡述股票期權激勵方式的特征。
(3)指出股票期權行權價格的確定原則。
(4)指出股票期權標的股票的一般來源方式。
(5)判斷股票期權激勵方式在會計核算中屬于權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，說明其會計確認和計量的原則，并具體說明2×15年的會計處理方法(要求列出計算過程)。
(6)假設2×16年A公司被甲公司以換股方式吸收合并，換股比例為1股A公司股票換取0.5股甲公司股票。合并后股權激勵計劃是否繼續(xù)有效?如果有效，請指出調(diào)整后該股票期權的標的股票、數(shù)量和行權價格。
(7)假設2×16年6月10日A公司實施了權益分派，向全體股東每10股轉增2股，并每10股派息0.5元。計算調(diào)整后的股票期權數(shù)量和行權價格。
參考答案：
【正確答案】
(1)A公司采用股票期權激勵方式適當。
理由：公司高速增長，資金壓力會比較大，采用股票期權方式，一方面可以避免公司因股權激勵產(chǎn)生現(xiàn)金流出，另一方面，激勵對象行權時，公司還會產(chǎn)生現(xiàn)金流入。
(2)股票期權的特征：
�、偈枪臼谟杓顚ο笤谖磥硪欢ㄆ谙迌�(nèi)以預先確定的價格(行權價)和條件購買公司一定數(shù)量股票的權利。
�、谧罱K價值體現(xiàn)為行權時的價差(或：獲得股票的資本利得)。
�、埏L險高回報也高。
④適合于成長初期或擴張期的企業(yè)。
(3)股票期權行權價格的確定原則：
上市公司在授予激勵對象股票期權時，應當根據(jù)公平市場價原則確定授予價格(即行權價格)或其確定方法。授予價格不應低于下列價格較高者：
�、俟蓹嗉钣媱澆莅刚记耙粋�交易日的公司標的股票收盤價;
②股權激勵計劃草案摘要公布前30個交易日內(nèi)的公司標的股票平均收盤價。
(4)標的股票的一般來源方式有向激勵對象發(fā)行股票和回購公司已發(fā)行的股份。
(5)股票期權激勵方式在會計核算中屬于權益結算的股份支付。
其確認和計量的原則是：企業(yè)應在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權權益工具數(shù)量的最佳估計為基礎，按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。
2×15年的會計處理方法：將取得職工提供的服務計入成本費用，同時確認所有者權益(資本公積——其他資本公積)。其金額為240萬元。計算過程如下：
(100-10)×8×1/3=240(萬元)
(6)繼續(xù)有效。
理由：根據(jù)規(guī)定，公司合并時，激勵計劃繼續(xù)實施。
股票期權數(shù)量和行權價格根據(jù)公司合并時股票的轉換比例調(diào)整，標的股票變更為合并后公司的股票。
調(diào)整后的數(shù)量：100×0.5=50(萬份)
調(diào)整后的行權價格：5/0.5=10(元/股)
(7)調(diào)整后的股票期權數(shù)量=100×(1+20%)=120(萬份)
調(diào)整后的行權價格=(5-0.05)/1.2=4.125(元/股)
高級會計師考試模擬試題
案例分析題(本題20分。本題為選答題，在案例分析題八、案例分析題九中應選一題作答)
M單位為財政撥款的省屬科研事業(yè)單位，實行國庫集中支付制度，設備購置采用財政直接支付的方式。
1.2013年11月該科研所財務處按照上級主管部門的要求，匯總編制了本單位及所屬預算單位2014年度的預算草案。預算草案中的部分事項如下：
(1)M單位報發(fā)改委安排的新建實驗室項目預算30萬元。預算草案中，按政府支出功能分類列入“教育”類;按支出經(jīng)濟分類科目，列入“其他資本支出”類。
(2)M單位認為本單位人員經(jīng)費標準偏低，在下達的基本支出預算控制限額內(nèi)對支出的構成比例進行了調(diào)整，增加了人員經(jīng)費預算，減少了公用經(jīng)費預算。
2. 2014年3月，該單位的內(nèi)部審計部門按照國家有關規(guī)定，對本單位的國有資產(chǎn)管理情況及其會計處理進行了全面審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)M單位2013年度的下列事項可能存在問題：
(1)2013年2月按照規(guī)定程序報經(jīng)批準，以財政直接支付方式購入一臺事業(yè)用設備，共支付價款60萬元，折舊年限為10年，采用年限平均法計提折舊。M單位從2月起每月計提折舊0.5萬元，具體分錄為：
借：固定基金 0.5
貸：累計折舊 0.5
(2)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準，M單位以一項無形資產(chǎn)作價出資，與乙企業(yè)共同設立一家公司。該項專利權賬面余額為100萬元，假設未攤銷，評估確認價值為90萬元。12月20日，M單位辦理完畢相關產(chǎn)權手續(xù)。財務部門增加長期投資和非流動資產(chǎn)基金(長期投資)各90萬元，同時減少非流動資產(chǎn)基金(無形資產(chǎn))和無形資產(chǎn)各100萬元。
(3)M單位從附屬丙企業(yè)獲得投資收益性質(zhì)的收入銀行存款10萬元，財務部門計入附屬單位上繳收入。
(4)M單位以貨幣資金8萬元對外投資，2013年12月對外轉讓，取得銀行存款10萬元。財務部門增加銀行存款10萬元并減少長期投資8萬元、增加投資收益2萬元，同時減少非流動資產(chǎn)基金(長期投資)10萬元并增加事業(yè)基金10萬元。
3.M單位建立內(nèi)部控制制度，為加強業(yè)務控制，所有業(yè)務包括談判價格、合同的簽訂、業(yè)務的運作、款項的結算等，均由甲單位業(yè)務部統(tǒng)一負責，各下屬分單位僅負責宣傳、推廣，協(xié)助工作等。
要求：
1.根據(jù)第1項資料的(1)判斷支出功能分類、支出經(jīng)濟分類是否正確;如不正確，分別指出正確的分類科目。
2.根據(jù)第1項資料的(2)判斷是否正確;如不正確，分別說明理由。
3.根據(jù)第2項資料的(1)、(2)、(3)、(4)逐項判斷上述處理是否正確;如不正確，請說明正確的處理方法。
4.根據(jù)第3項資料，表述M單位的內(nèi)部控制有哪些不當之處，并說明理由。
【答案】
(1)事項(1)中，支出功能分類不正確;支出經(jīng)濟分類不正確。
正確分類：
按支出功能分類，應列入“科學技術”類;按支出經(jīng)濟分類，應列入“基本建設支出”類。
(2)事項(2)不正確。
理由：
預算單位在編制基本支出預算時，人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費之間不得自主調(diào)整。
(3)①第(1)項業(yè)務處理不正確。
正確的處理：
M單位應當從3月起每月計提折舊，具體分錄為：
借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 0.5
貸：累計折舊 0.5
�、诘�(2)項業(yè)務處理正確。
�、鄣�(3)項業(yè)務處理不正確。
正確的處理：
應當計入其他收入。
�、艿�(4)項業(yè)務處理不正確。
正確的處理：
貨幣資金對外投資收回，應當增加銀行存款10萬元并減少長期投資8萬元、增加其他收入(投資收益)2萬元，同時減少非流動資產(chǎn)基金(長期投資)8萬元并增加事業(yè)基金8萬元。
(4)談判的價格、合同的簽訂、業(yè)務的運作、款項的結算應分別設立不同部門完成，甲單位決定由業(yè)務部負責辦理業(yè)務的全過程，違背了“不相容職務相互分離控制”的要求。
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